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摘 要：税务筹划主要指的是公司等纳税主体遵循事先性、合法性原则对自身产销、筹投资、内部控制等活动进行预先规划与合理安排的一种管理活动，有利于纳税主体减轻自身税负，实现对纳税风险的有效规避，对提升经济效益有积极作用。对于有限公司而言，在税务筹划的过程中，无论是政策环境与法律规定的变化，还是自身认知的转变，亦或者是管理机制的建设，都有可能会导致风险的发生。有限公司应当准确把握税务筹划中的风险，采取有效措施对其进行防范，同时创新机制，以发挥税务筹划的功能与作用。
关键词：有限公司;税务筹划;风险防范;机制创新
近年来，随着新税法的实施，税务筹划成为有限公司税务管理的重要内容。与此同时，国家为完善有限公司税务管理体系出台了系列政策。目前，我国经济发展进入新常态，财税体制改革被视作市场经济改革的“重头戏”，而现代税收制度体系也在不断健全。然而，有限公司所涉及到的税务筹划风险问题愈发突出;有限公司应当通过机制创新建立一套成熟的税务筹划风险管理体系，对自身纳税风险进行有效规避与控制，从而促进自身发展。
一、有限公司税务筹划的概念及重要意义
税务筹划主要指的是公司等纳税主体遵循事先性、合法性原则对自身产销、筹投资、内部控制等活动进行预先规划与合理安排的一种管理活动。事先性说的是税务筹划必须要缴纳税额之前进行，倘若将该工作置于纳税之后，那么就有极大可能会构成逃税、漏税的违法违规行为。合法性说的是税务筹划必须要在法律允许的范围内进行，如果没有以法律为基础进行税务筹划，就会引发税务风险。有限公司可在国家法律、政策以及地方规定的基础上，通过合理的税务筹划降低税收比例，或延长纳税时间，从而减轻自身税负。由于税务筹划是在法律允许范围内进行的，因此在法律对纳税行为的约束下，纳税风险就能得到有效规避。而且，在整个税务筹划过程中，有限公司的经营管理水平也会有所提升。由此可见，有限公司纳税筹划具有重要意义。
二、有限公司税务筹划风险影响因素
（一）外部因素
1、政策环境
为了满足当前经济发展需求，国家会根据经济增速、经济结果变化等情况对现行财税政策进行相应的调整，或者是直接废旧立新，以推动有限公司发展，同时帮助有限公司减轻税负。比如，2016年国家推行营改增政策，促进行业产业转型升级，同时为有限公司税务筹划带来了新的契机;2019年国家实施新税法，一般企业所得税率为25%，税金、损失等被纳入到税前扣除的项目之中。在不断调整的财税政策下，有限公司财税人员要经历一个适应的过程，并要对新税法、新政策等进行深入理解与明确掌握。当理解、掌握的过程出现偏差时，就会引发税务筹划风险。
2、法律规定差异
在税务筹划的过程中，有限公司财税人员不仅要充分考虑政策环境、法律条例的变化，也要把握会计准则的变化。国家法律条例和会计准则间会在某些方面有所差异，当差异越明显的时候，有限公司所面临的税务筹划风险就会越高。对于有限公司财税人员而言，既要以法律条例为准完成应纳税额的计算，也要根据会计准则要求完成会计核算。所以，有限公司应当明确法律规定间的差异，基于有效的会计核算，在法律允许的范围内实施税务筹划工作。否则，有限公司自身就会面临多缴纳税款或少缴纳税款的风险。
（二）内部因素
1、认知
有限公司要想通过税务筹划实现合理避税，并提升自身经营管理水平，就要對纳税及税务筹划有明晰的认知。倘若有限公司责任人、管理层缺乏纳税意识，对此认知不明，如存在“与税务机关保持良好关系比深入理解税收政策、法律规定更加重要”的错误想法，那么公司就会有很大可能发生税务筹划风险。
2、管理机制
就税务筹划而言，有限公司是否针对税务筹划建立了相应的风险管理机制，并将税务风险纳入到管理风险防范的核心范围，关系到有限公司自身税务筹划工作质量。从宏观角度来看，各行业的有限公司并未形成健全的税务筹划风险管理机制。由于相关机制的不建全，公司内部的涉税行为难以得到有效约束，所以税务筹划中极容易发生风险。另外，税务内控机制是有限公司规范自身经营行为的重要保障，对纳税合法性的提升有重要作用。然而，就目前相关机制建设情况而言，有不少有限公司仅是根据地方税务机关硬性要求进行涉税活动的自查或委托第三方检查与评估，并未重视对税务内控制度的建设，这也容易引发税务筹划风险。值得注意的是，税务筹划工作主要由财税人员完成，他们是否掌握专业化知识、对相关法律有全面认识、懂得现代税务筹划方式方法等，也会影响税务筹划工作质量。当财税人员因专业化知识与能力不足时，就会出现工作失误，甚至是造成税务筹划风险。
三、有限公司税务筹划风险防范与机制创新策略
（一）创新风险预警防控机制
根据“突出风险防控主线，引深税务筹划创新管理”的工作思路，立足于有限公司税务筹划实际，以国家、地方政策法律与文件为基础，创新税务筹划风险预警防控机制。在此过程中，首先依托互联网建立相应的风险预警防控平台，通过这一平台实现对税务筹划的全过程管理，以及对影响税务筹划因素的深入分析，为税务筹划提供有力的信息支撑。其次，成立风险管控领导小组，由该小组负责领导与监督税务筹划风险预警与防控工作，具体包括人员培训、涉税业务风险自查等。再次，按照税法、会计准则规定，确定资产负债率、清收旧欠盘活资金、可控费用、完全成本等主要风险指标，把握税务筹划风险预警防控关键点。同时，要求财税人员给出风险预警防控分析报告，对于风险因素进行详细分析并说明原因，制定切实可行的办法。最后，完善风险预警上报程序，一般问题上报于部门领导，重大问题上报总经理。
（二）创新内部控制机制
按照“发挥内控优势，改善公司内部环境，有效规避税务筹划风险”的目标，结合税务内控机制的基本构建思路，以及税务筹划特点，创新税务内部控制机制。在此过程中，以公司自身组织结构、生产经营情况、税务风险管理要求为基础，建立税务筹划管理机构与岗位，由该机构岗位人员承担规划公司税务筹划管理、宣传财税政策、分析项目税务等责任。同时，设立统一的涉税事物流程，将纳税申报、涉税合同审批等列为税务筹划审核关键点，并将发票管理、税务分析、合同涉税条款审核等纳入税务筹划管理范围。另外，建立信息沟通机制，由税务筹划管理机构通过网络与公司业财部门就现行税务政策进行深入研究，并结合公司实际形成公司税务筹划研究报告，将其传达给管理层，以提升管理决策的科学性。为了进一步发挥内控优势，提升税务筹划质量，也需要加强内控监督。公司可定期委托第三方对税务筹划风险防控情况进行评估，并开展税务稽查活动，从而实现风险的有效控制。
（三）创新人员管理机制
针对财税人员专业化不足的问题，根据当前公司内部财税人员结构及其岗位职能，创新人员管理机制。其一，日常工作方面，以微信、钉钉等网络新媒体平台为依托，实行线上工作打卡，并建立财税人员交流群，要求人员定期上传税务筹划工作报告，并分享工作经验，以此打破财税人员间存在的信息壁垒。同时，借助该群实时发布税务政策、公司内部税务活动等重要信息，宣传税务筹划的重要性。其二，人员培训方面，运用线上线下结合的培训方式从财务、税务两个方面开展人员培训，对传统单一培训形式进行优化，同时丰富人员培训内容，重点渗透新税法、政府会计准则、税务政策、现代财税管理观念等内容。其三，人员评价方面，构建新的评价指标体系，将工作态度、专业技能学习、培训参与等纳入指标范围，而不以工作完成情况作为人员评价的唯一指标。
四、结语
在行业转型升级的时代背景下，有限公司面临的内外环境更加具有复杂性，影响其自身税务筹划的风险因素也呈现出多元化的特点，给公司长远发展带来了挑战。笔者认为，有限公司应当深入把握税务筹划风险因素，立足于实际，采取有效措施从多方面创新现行机制，逐步实现对该风险的有效防范，为自身长远发展奠定坚实基础。
参考文献：
[1]金莉.试论企业税务筹划风险的防范与机制创新[J].财会学习，2019， 217（08）：188.
[2]林娟.论企业税务筹划风险的防范与机制创新[J].中国商贸， 2018（24）：156-157.
[3]徐丽芳.华美（辽阳）公司税务风险的识别与控制研究[D].吉林大学，2016.
关键词：有限公司;税务筹划;风险防范;机制创新
近年来，随着新税法的实施，税务筹划成为有限公司税务管理的重要内容。与此同时，国家为完善有限公司税务管理体系出台了系列政策。目前，我国经济发展进入新常态，财税体制改革被视作市场经济改革的“重头戏”，而现代税收制度体系也在不断健全。然而，有限公司所涉及到的税务筹划风险问题愈发突出;有限公司应当通过机制创新建立一套成熟的税务筹划风险管理体系，对自身纳税风险进行有效规避与控制，从而促进自身发展。
一、有限公司税务筹划的概念及重要意义
税务筹划主要指的是公司等纳税主体遵循事先性、合法性原则对自身产销、筹投资、内部控制等活动进行预先规划与合理安排的一种管理活动。事先性说的是税务筹划必须要缴纳税额之前进行，倘若将该工作置于纳税之后，那么就有极大可能会构成逃税、漏税的违法违规行为。合法性说的是税务筹划必须要在法律允许的范围内进行，如果没有以法律为基础进行税务筹划，就会引发税务风险。有限公司可在国家法律、政策以及地方规定的基础上，通过合理的税务筹划降低税收比例，或延长纳税时间，从而减轻自身税负。由于税务筹划是在法律允许范围内进行的，因此在法律对纳税行为的约束下，纳税风险就能得到有效规避。而且，在整个税务筹划过程中，有限公司的经营管理水平也会有所提升。由此可见，有限公司纳税筹划具有重要意义。
二、有限公司税务筹划风险影响因素
（一）外部因素
1、政策环境
为了满足当前经济发展需求，国家会根据经济增速、经济结果变化等情况对现行财税政策进行相应的调整，或者是直接废旧立新，以推动有限公司发展，同时帮助有限公司减轻税负。比如，2016年国家推行营改增政策，促进行业产业转型升级，同时为有限公司税务筹划带来了新的契机;2019年国家实施新税法，一般企业所得税率为25%，税金、损失等被纳入到税前扣除的项目之中。在不断调整的财税政策下，有限公司财税人员要经历一个适应的过程，并要对新税法、新政策等进行深入理解与明确掌握。当理解、掌握的过程出现偏差时，就会引发税务筹划风险。
2、法律规定差异
在税务筹划的过程中，有限公司财税人员不仅要充分考虑政策环境、法律条例的变化，也要把握会计准则的变化。国家法律条例和会计准则间会在某些方面有所差异，当差异越明显的时候，有限公司所面临的税务筹划风险就会越高。对于有限公司财税人员而言，既要以法律条例为准完成应纳税额的计算，也要根据会计准则要求完成会计核算。所以，有限公司应当明确法律规定间的差异，基于有效的会计核算，在法律允许的范围内实施税务筹划工作。否则，有限公司自身就会面临多缴纳税款或少缴纳税款的风险。
（二）内部因素
1、认知
有限公司要想通过税务筹划实现合理避税，并提升自身经营管理水平，就要對纳税及税务筹划有明晰的认知。倘若有限公司责任人、管理层缺乏纳税意识，对此认知不明，如存在“与税务机关保持良好关系比深入理解税收政策、法律规定更加重要”的错误想法，那么公司就会有很大可能发生税务筹划风险。
2、管理机制
就税务筹划而言，有限公司是否针对税务筹划建立了相应的风险管理机制，并将税务风险纳入到管理风险防范的核心范围，关系到有限公司自身税务筹划工作质量。从宏观角度来看，各行业的有限公司并未形成健全的税务筹划风险管理机制。由于相关机制的不建全，公司内部的涉税行为难以得到有效约束，所以税务筹划中极容易发生风险。另外，税务内控机制是有限公司规范自身经营行为的重要保障，对纳税合法性的提升有重要作用。然而，就目前相关机制建设情况而言，有不少有限公司仅是根据地方税务机关硬性要求进行涉税活动的自查或委托第三方检查与评估，并未重视对税务内控制度的建设，这也容易引发税务筹划风险。值得注意的是，税务筹划工作主要由财税人员完成，他们是否掌握专业化知识、对相关法律有全面认识、懂得现代税务筹划方式方法等，也会影响税务筹划工作质量。当财税人员因专业化知识与能力不足时，就会出现工作失误，甚至是造成税务筹划风险。
三、有限公司税务筹划风险防范与机制创新策略
（一）创新风险预警防控机制
根据“突出风险防控主线，引深税务筹划创新管理”的工作思路，立足于有限公司税务筹划实际，以国家、地方政策法律与文件为基础，创新税务筹划风险预警防控机制。在此过程中，首先依托互联网建立相应的风险预警防控平台，通过这一平台实现对税务筹划的全过程管理，以及对影响税务筹划因素的深入分析，为税务筹划提供有力的信息支撑。其次，成立风险管控领导小组，由该小组负责领导与监督税务筹划风险预警与防控工作，具体包括人员培训、涉税业务风险自查等。再次，按照税法、会计准则规定，确定资产负债率、清收旧欠盘活资金、可控费用、完全成本等主要风险指标，把握税务筹划风险预警防控关键点。同时，要求财税人员给出风险预警防控分析报告，对于风险因素进行详细分析并说明原因，制定切实可行的办法。最后，完善风险预警上报程序，一般问题上报于部门领导，重大问题上报总经理。
（二）创新内部控制机制
按照“发挥内控优势，改善公司内部环境，有效规避税务筹划风险”的目标，结合税务内控机制的基本构建思路，以及税务筹划特点，创新税务内部控制机制。在此过程中，以公司自身组织结构、生产经营情况、税务风险管理要求为基础，建立税务筹划管理机构与岗位，由该机构岗位人员承担规划公司税务筹划管理、宣传财税政策、分析项目税务等责任。同时，设立统一的涉税事物流程，将纳税申报、涉税合同审批等列为税务筹划审核关键点，并将发票管理、税务分析、合同涉税条款审核等纳入税务筹划管理范围。另外，建立信息沟通机制，由税务筹划管理机构通过网络与公司业财部门就现行税务政策进行深入研究，并结合公司实际形成公司税务筹划研究报告，将其传达给管理层，以提升管理决策的科学性。为了进一步发挥内控优势，提升税务筹划质量，也需要加强内控监督。公司可定期委托第三方对税务筹划风险防控情况进行评估，并开展税务稽查活动，从而实现风险的有效控制。
（三）创新人员管理机制
针对财税人员专业化不足的问题，根据当前公司内部财税人员结构及其岗位职能，创新人员管理机制。其一，日常工作方面，以微信、钉钉等网络新媒体平台为依托，实行线上工作打卡，并建立财税人员交流群，要求人员定期上传税务筹划工作报告，并分享工作经验，以此打破财税人员间存在的信息壁垒。同时，借助该群实时发布税务政策、公司内部税务活动等重要信息，宣传税务筹划的重要性。其二，人员培训方面，运用线上线下结合的培训方式从财务、税务两个方面开展人员培训，对传统单一培训形式进行优化，同时丰富人员培训内容，重点渗透新税法、政府会计准则、税务政策、现代财税管理观念等内容。其三，人员评价方面，构建新的评价指标体系，将工作态度、专业技能学习、培训参与等纳入指标范围，而不以工作完成情况作为人员评价的唯一指标。
四、结语
在行业转型升级的时代背景下，有限公司面临的内外环境更加具有复杂性，影响其自身税务筹划的风险因素也呈现出多元化的特点，给公司长远发展带来了挑战。笔者认为，有限公司应当深入把握税务筹划风险因素，立足于实际，采取有效措施从多方面创新现行机制，逐步实现对该风险的有效防范，为自身长远发展奠定坚实基础。
参考文献：
[1]金莉.试论企业税务筹划风险的防范与机制创新[J].财会学习，2019， 217（08）：188.
[2]林娟.论企业税务筹划风险的防范与机制创新[J].中国商贸， 2018（24）：156-157.
[3]徐丽芳.华美（辽阳）公司税务风险的识别与控制研究[D].吉林大学，2016.