论文部分内容阅读
摘 要：铁路企业实行“营改增”至今已有多年时间，那么在全面实行“营改增”之后，企业又该如何去降低税务成本和控制税务风险就成为了相关人员需要思考的问题，本文对全面实行“营改增”的企业降低税务成本和控制税务风险的问题做出探讨。
关键词：营改增 铁路企业 税务
增值税是税种中的一员，具有性能良好的特点，所以扩大税收增值税的征收范围已经成为一种不可逆转的趋势。我国营业税改增值税到目前为止已经趋于稳定。尤其是在铁路运输企业方面，作为我国大型运输行业，铁路企业的经营特点是“点多线长”，业务覆盖面相对较广，以及拥有独特的半军事化管理制度。所以铁路企业发展过程是不同于其它企业的，它的财务管理制度是它所专属并且独一无二的，比如铁路总公司负责主营运输收入的税款汇缴工作。所以在铁路运输企业中实行营改增将会给企业带来翻天覆地的改变，并且还能够调整生产布局，这样的方式既能够降低铁路企业财务管理的难度，还能够让铁路企业更符合市场的发展方向。但是有利就有弊，其中的问题也是存在的。
一、營改增后对铁路运输企业的影响
1.铁路企业税务管理方式的不同。全面营改增前后由于计税依据以及税率等方面都发生了很大的改变，所以在税务管理上也存在着极大的区别。全面营改增前后税务管理方式的区别主要体现在购进物品并支付运费、销售物品并支付运费、销售物品并收取运费以及购进物品发生非正常损失等多个层面，不过在以上的几个层面中，全面营改增前后的税务管理方式都有着共同的区别，那就是营改增前收取的营业税为价内税，而营改增后一般纳税人提供交通运输服务不再征收营业税，而改为征收价外税形式的增值税。
2.税负不稳定。在推行营改增之后后，大量企业税负明显减少了，可是其中也不排除有一些企业的税负不断增加，作为主观物流服务的铁路运输企业，就属于税负不断提高的行业。通过分析得出出现这种情况的原因主要有以下的几个方面。第一点就是在营改增后，增值税销项税率的大幅增加，若进项税方面抵扣源不足则会增加企业税负，对企业现金流产生非常不利影响。第二点就铁路运输企业虽然可以将一部分增值税的进项税额进行抵扣，可是不能抵扣的人力成本在营业成本中占的比重非常大。第三点就是营改增使得增值税应税范围不断扩大，在一定程度上获取的进项票据存在难度。
3.对铁路运输企业财务人员素质提出更高要求。“营改增”前铁路运输企业财务人员大部分没有从事过增值税业务，对国家税务总局发布的营改增相关政策理解、掌握不透彻，对增值税业务了解较少，因此“营改增”后对财务人员的业务能力提出了更高的要求。而对于财务人员的具体要求主要体现在以下的两个方面。首先从外部条件来看，财务人员需对“营改增”后相关政策的变动进行深入了解。例如财务人员不但要认真学习掌握增值税专用发票的各项有关法律法规，了解流转链接，还必须熟练掌握和运用各增值税专用科目，正确的会计处理方法。其次从内部条件来看，对于财务人员自身素质的要求更加严格，除了要熟练掌握基本业务之外，在面对一些例如税务纠纷等突发情况之时需要体现具备良好的工作素质。所以“营改增”后对财务人员的业务能力的要求主要体现在内在以及外在两个方面，只有双管其下才能提升企业财务人员素质。
二、营改增施行后企业存在的税务风险及原因
1.未有效划分兼营收入。现今，企业兼业经营在企业发展中比较普遍，这就意味着企业在进行营改增后，同一笔经营业务获得的税目或许会是不同的，这些不同的税目又对应着增值税税率。万一企业未按照税法要求对各类收入进行精确的计算的话，那么税务机关一般会以高税率进行征税，那么就直接增加了企业税负。
2.税收优惠政策把握不当。企业在施行营改税后，会获得两种不同的税收优惠政策，那就是免征增值税和即征即退增值税。如果企业没有通过一定的方式对这两种税收优惠策略进行良好的把我的话，那么就会形成税收风险。这样的税收风险又分为以下三个层面。其一是企业没有明确自己是否能够运用税收优惠政策，并且有一些不能享受税收优惠策略的企业还会通过改变经营安排的方式来使自己靠近政策规定的要求，这种不思进取的方式使得企业在最终会触犯到相关税法规定，从而企图漏税，使企业陷入风险之中。其二是有些企业虽然能够享受优惠政策，但没有根据相应的流程办理所需的手续，最终使得自己无法享受优惠政策。其三是企业没有划分对应缴税项目以及免税项目，所以不能享受对应的政策优惠，造成税务成本不降反升的现状。
3.发票管理存在问题。营改增实行之后，开具发票都要被改为增值税发票。但是因为实行营改增时间不足，所以税务体制还不够完善，另外，企业人员的重视程度也不高，发票的混乱现象很容易造成税务风险。造成这类税务风险的原因主要表现在以下的三个方面。第一，跟之前的发票相比，增值税专用发票中存在更加严格的管理制度，并且如果违法获取将会产生十分严重的后果。第二，因为增值税的发展时间较短，所以企业人员还不够了解增值税的细节，所以就会出现在能够合规扣税凭证的情况下只是取得了普通发票以及收据，所以就这样错过了获取增值税专用发票的机会，这样一来也就意味着企业会失去抵扣税款的权利。第三，在进行抵扣税款时会有时间限制，如果造成发票进项抵扣不及时，一旦超过法定时间，将造成无法抵扣的后果。
三、降低税务成本和控制税务风险的途径
1.完善税收优惠政策。首先，企业最应该做的事就是要对增值税优惠政策有一个全面的认识，并且能够清楚的分辨出企业符合以及不符合各类税收优惠政策的条件，按照基本的规定和业务流程来办理相应的程序和手续，使得在合法的情形之下获得最大幅度的税收优惠，并且能够尽可能的降低企业税负。在营改增得到全面实行以后，有些企业一旦存在税负大幅上涨的情况，政府也为各区域出台了相应的财政补助政策，比如有关部门可以为企业申请一定的财政补助资金，从而使企业更好地适应新旧制度的更替。可是就算是有这样的优惠政策，很多企业还是不能够第一时间获取准确的消息。所以这就需要有关部门不断的完善相应的税收优惠政策，最大程度的把政策普及到各个企业之中去。
2.建立风险预警体系。任何风险发生的过程都不是一蹴而就的，而是要通过都长期实践的积累，所以税务风险也一样。很多企业在发生税收风险时，都习惯于把原因归结到税务体制改革中区，没有切实的考虑自身财务和税务管理方面所存在的问题。比如在面对税收财务风险或者已经经历了税收财务风险的企业还是没有一定的觉悟，甚至没有建立起完善的风险预警体系，也并没有制定出纳税评价指标，这样一来就根本无法直观的看出税收负担率。而企业真正应该做的就是通过建立风险预警体系的方式来对税负进行实时的监控，如果在检测的过程中发现问题，那么相关部门就需要及时的分析原因，然后采取控制措施，税务风险也会随之降低。
四、结语
营改增标志着我国税务体制逐渐的走向成熟，营改增的实行是依据市场经济发展需要而展开的在抛弃了以往陈旧的税务体系之后，我们的税务体制面向了一个崭新的未来。所以在这个新老制度更迭的时期，企业更应该以身作则，切实的响应国家营改增的号召，并且还要在这个过程中以合法的方式来对税收风险进行监控，达到降低税收成本以及控制税收风险的目的，从而实现企业在未来的不断发展。
参考文献：
[1]温州海关课题组，管敏，毛芳龙，郭向佐，戴皓宇.从集装箱到邮包：贸易碎片化趋势及其应对策略研究[J].海关与经贸研究，2015，06：54-67.
[2]毛捷，吕冰洋，马光荣.转移支付与政府扩张：基于“价格效应”的研究[J].管理世界，2015，07：29-41，187.
[3]李红艳.浅析研发费用加计扣除的税务风险和防范[J].中国商论，2016，29：42-43.
关键词：营改增 铁路企业 税务
增值税是税种中的一员，具有性能良好的特点，所以扩大税收增值税的征收范围已经成为一种不可逆转的趋势。我国营业税改增值税到目前为止已经趋于稳定。尤其是在铁路运输企业方面，作为我国大型运输行业，铁路企业的经营特点是“点多线长”，业务覆盖面相对较广，以及拥有独特的半军事化管理制度。所以铁路企业发展过程是不同于其它企业的，它的财务管理制度是它所专属并且独一无二的，比如铁路总公司负责主营运输收入的税款汇缴工作。所以在铁路运输企业中实行营改增将会给企业带来翻天覆地的改变，并且还能够调整生产布局，这样的方式既能够降低铁路企业财务管理的难度，还能够让铁路企业更符合市场的发展方向。但是有利就有弊，其中的问题也是存在的。
一、營改增后对铁路运输企业的影响
1.铁路企业税务管理方式的不同。全面营改增前后由于计税依据以及税率等方面都发生了很大的改变，所以在税务管理上也存在着极大的区别。全面营改增前后税务管理方式的区别主要体现在购进物品并支付运费、销售物品并支付运费、销售物品并收取运费以及购进物品发生非正常损失等多个层面，不过在以上的几个层面中，全面营改增前后的税务管理方式都有着共同的区别，那就是营改增前收取的营业税为价内税，而营改增后一般纳税人提供交通运输服务不再征收营业税，而改为征收价外税形式的增值税。
2.税负不稳定。在推行营改增之后后，大量企业税负明显减少了，可是其中也不排除有一些企业的税负不断增加，作为主观物流服务的铁路运输企业，就属于税负不断提高的行业。通过分析得出出现这种情况的原因主要有以下的几个方面。第一点就是在营改增后，增值税销项税率的大幅增加，若进项税方面抵扣源不足则会增加企业税负，对企业现金流产生非常不利影响。第二点就铁路运输企业虽然可以将一部分增值税的进项税额进行抵扣，可是不能抵扣的人力成本在营业成本中占的比重非常大。第三点就是营改增使得增值税应税范围不断扩大，在一定程度上获取的进项票据存在难度。
3.对铁路运输企业财务人员素质提出更高要求。“营改增”前铁路运输企业财务人员大部分没有从事过增值税业务，对国家税务总局发布的营改增相关政策理解、掌握不透彻，对增值税业务了解较少，因此“营改增”后对财务人员的业务能力提出了更高的要求。而对于财务人员的具体要求主要体现在以下的两个方面。首先从外部条件来看，财务人员需对“营改增”后相关政策的变动进行深入了解。例如财务人员不但要认真学习掌握增值税专用发票的各项有关法律法规，了解流转链接，还必须熟练掌握和运用各增值税专用科目，正确的会计处理方法。其次从内部条件来看，对于财务人员自身素质的要求更加严格，除了要熟练掌握基本业务之外，在面对一些例如税务纠纷等突发情况之时需要体现具备良好的工作素质。所以“营改增”后对财务人员的业务能力的要求主要体现在内在以及外在两个方面，只有双管其下才能提升企业财务人员素质。
二、营改增施行后企业存在的税务风险及原因
1.未有效划分兼营收入。现今，企业兼业经营在企业发展中比较普遍，这就意味着企业在进行营改增后，同一笔经营业务获得的税目或许会是不同的，这些不同的税目又对应着增值税税率。万一企业未按照税法要求对各类收入进行精确的计算的话，那么税务机关一般会以高税率进行征税，那么就直接增加了企业税负。
2.税收优惠政策把握不当。企业在施行营改税后，会获得两种不同的税收优惠政策，那就是免征增值税和即征即退增值税。如果企业没有通过一定的方式对这两种税收优惠策略进行良好的把我的话，那么就会形成税收风险。这样的税收风险又分为以下三个层面。其一是企业没有明确自己是否能够运用税收优惠政策，并且有一些不能享受税收优惠策略的企业还会通过改变经营安排的方式来使自己靠近政策规定的要求，这种不思进取的方式使得企业在最终会触犯到相关税法规定，从而企图漏税，使企业陷入风险之中。其二是有些企业虽然能够享受优惠政策，但没有根据相应的流程办理所需的手续，最终使得自己无法享受优惠政策。其三是企业没有划分对应缴税项目以及免税项目，所以不能享受对应的政策优惠，造成税务成本不降反升的现状。
3.发票管理存在问题。营改增实行之后，开具发票都要被改为增值税发票。但是因为实行营改增时间不足，所以税务体制还不够完善，另外，企业人员的重视程度也不高，发票的混乱现象很容易造成税务风险。造成这类税务风险的原因主要表现在以下的三个方面。第一，跟之前的发票相比，增值税专用发票中存在更加严格的管理制度，并且如果违法获取将会产生十分严重的后果。第二，因为增值税的发展时间较短，所以企业人员还不够了解增值税的细节，所以就会出现在能够合规扣税凭证的情况下只是取得了普通发票以及收据，所以就这样错过了获取增值税专用发票的机会，这样一来也就意味着企业会失去抵扣税款的权利。第三，在进行抵扣税款时会有时间限制，如果造成发票进项抵扣不及时，一旦超过法定时间，将造成无法抵扣的后果。
三、降低税务成本和控制税务风险的途径
1.完善税收优惠政策。首先，企业最应该做的事就是要对增值税优惠政策有一个全面的认识，并且能够清楚的分辨出企业符合以及不符合各类税收优惠政策的条件，按照基本的规定和业务流程来办理相应的程序和手续，使得在合法的情形之下获得最大幅度的税收优惠，并且能够尽可能的降低企业税负。在营改增得到全面实行以后，有些企业一旦存在税负大幅上涨的情况，政府也为各区域出台了相应的财政补助政策，比如有关部门可以为企业申请一定的财政补助资金，从而使企业更好地适应新旧制度的更替。可是就算是有这样的优惠政策，很多企业还是不能够第一时间获取准确的消息。所以这就需要有关部门不断的完善相应的税收优惠政策，最大程度的把政策普及到各个企业之中去。
2.建立风险预警体系。任何风险发生的过程都不是一蹴而就的，而是要通过都长期实践的积累，所以税务风险也一样。很多企业在发生税收风险时，都习惯于把原因归结到税务体制改革中区，没有切实的考虑自身财务和税务管理方面所存在的问题。比如在面对税收财务风险或者已经经历了税收财务风险的企业还是没有一定的觉悟，甚至没有建立起完善的风险预警体系，也并没有制定出纳税评价指标，这样一来就根本无法直观的看出税收负担率。而企业真正应该做的就是通过建立风险预警体系的方式来对税负进行实时的监控，如果在检测的过程中发现问题，那么相关部门就需要及时的分析原因，然后采取控制措施，税务风险也会随之降低。
四、结语
营改增标志着我国税务体制逐渐的走向成熟，营改增的实行是依据市场经济发展需要而展开的在抛弃了以往陈旧的税务体系之后，我们的税务体制面向了一个崭新的未来。所以在这个新老制度更迭的时期，企业更应该以身作则，切实的响应国家营改增的号召，并且还要在这个过程中以合法的方式来对税收风险进行监控，达到降低税收成本以及控制税收风险的目的，从而实现企业在未来的不断发展。
参考文献：
[1]温州海关课题组，管敏，毛芳龙，郭向佐，戴皓宇.从集装箱到邮包：贸易碎片化趋势及其应对策略研究[J].海关与经贸研究，2015，06：54-67.
[2]毛捷，吕冰洋，马光荣.转移支付与政府扩张：基于“价格效应”的研究[J].管理世界，2015，07：29-41，187.
[3]李红艳.浅析研发费用加计扣除的税务风险和防范[J].中国商论，2016，29：42-43.