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摘要：随着经济的高速发展，各个企业都在加强企业内部控制制度的建设，以提高企业在竞争中的优势，建立科学的企业内控制度，可以提高企业的管理水平，但现实中很多企业的内控制度建设并不好，在制约着中小企业的发展，本文从企业内部控制存在的问题，对企业内控规范的具体要求，强化企业内部控制规范的实施来论述企业内部控制规范。
关键词：企业；企业实践；内部控制规范
中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X(2011)05-0068-01
中国市场经济的发展，中国经济逐步和国际经济的接轨，对祖国中小企业提出了更高的要求，建立科学、合理的企业内部控制制度是现代企业的标志和最终发展的方向，严格的企业内部控制制度，可以促进企业基础建设，保证企业会计数据的真实可靠，可以使企业的高层管理人员对企业作出正确的决策。目前，我国的企业的内部控制制度的建设还是不够完善的，它们对自己的财务管理模糊不清，不能做到准确、清楚；企业财务人员对自己的工作职责漠视，企业的经营模式和企业的会计制度不能协调有序的开展工作等，这些都制约了企业的发展，所以当今企业呼唤现代化的内部控制规范，以实现企业效益的最大化。
一、企业内部控制存在的主要问题
1 企业内部控制体制不健全，约束力不强
当今很多企业的内部控制内容是片面的、零散的，缺乏科学性和系统性，企业内部控制的组织网也不健全，企业会计的审批、复核和监督几乎都流于形式；现实生活中很多公司对企业的内部控制制度的建设态度不积极，甚至有时有抵触的心理。
2 会计控制制度流于形式
虽然企业对会计控制制度有严格的要求，但很多时候不能严格执行，使得控制制度形同虚设，没有发挥真正的作用。由于制度没有落实到实处，所以只能成为口头文件。
3 对企业的监管力度匮乏
虽然我们已经形成了政府监督和社会监督，但它们都从自己的角度出发，对企业进行监督，造成了监督机构职能重复，标准不一样，很难形成监督的合力，从而影响了监督的力度。
由于企业内部的控制制度存在很多的问题，所以企业内部控制规范的建立和完善势在必行。
二、科学、合理的制定企业内部控制规范
1 规范中必须体现原则性和可操作性，强制性和引导性的原则
企业内部的管理部门很多，一项工作需要很多部门的配合才能够完成，这样就会出现原始数据如何真实性的问题，而原始凭证的真实度又会直接影响会计信息的真伪和企业管理是否规范，原始凭证可以分为是外来的和内部自制的，外来的原始凭证反应了企业的收入和支出情况，而自制的原始凭证才会反应企业的管理是否规范。当前，很多企业的内部管理是不规范的，实际的资产和登记的不符合，债务情况模糊不清，成本和实际的也不相符合，一些日常的事物记载不完整等因素，都造成了企业会计信息的不真实，由于企业原始数据的不规范、不恰当、不科学，自己制作的原始数据不配套，都造成了企业管理层对决策做出错误的判断。
2 企业内部控制规范中的条款要具体明确
企业的内部控制规范就是规范企业内部控制具体行为的，所以在设立关键条款的时候，一定要科学合理、通俗易懂，“内部会计控制”规范中有一条规范明确的指出，“企业应该配备合格的人员办理具体业务”会计法对企业的会计和对财会的管理人员都有明确的规定，我们觉得，企业的会计除了会计法中的要求外，还必须具备相应的专业知識。如企业的会计必须对银行的工作了如指掌，以便于更好更快地开展工作；从事成本控制的人员必须对企业生产过程心中有数，遇到问题可以提高解决问题的速度，从事存货控制的人员必须对企业的存货情况非常了解，存货的种类、用途，企业的仓库的位置等等相关的知识要知道，这样我们在具体的工作中如果遇到问题，就会提高解决问题的速度，提高企业内部控制的规范。
三、做好内部控制规范实施中的冲突与协调工作
第一，一个企业的根本的目标就是多多地盈利、创造更多的价值，企业实施内部控制也是为了实现这个目标服务的，然而，内部控制的规范则要求企业的经营要合理、合法，财产要安全，财务报表中的各种数据要真实可靠。企业在建立企业内部控制的过程中，就会动用一部分人力物力，就会影响企业的生产经营，损害企业的价值创造。企业的思想必须与时俱进，明确企业建立内部控制制度是为了企业服务的，是为了企业有长远的发展服务的，在实际工作中遇到矛盾必须以大局为重，以企业的长远发展为重。第二，一个企业的管理层成为了实施控制的主体，又成为被控制的对象，企业的内部控制一般是由企业的管理层如董事长，监督委员会等部门组成，目的是监督、检查控制目标实施的整个过程，然而会计新规范中指出，企业管理层不仅是企业实施控制的主体，同时成为被控制的对象，我们必须把企业的治理和控制结合起来，才能更好的在企业中发挥监督检查的作用。第三，新企业的内部控制转变了以往以会计控制为主的企业控制模式，形成了财务控制系统、经营活动控制系统和企业管理控制系统三个部分为主的企业控制系统，这三个控制系统都归信息系统管理，由于企业的经营活动复杂，这三个系统在实际工作中难免会发生冲突，所以企业在设计内部控制时要避免重复，企业还应该转变观念，树立以风险控制为主的控制模式、以业务活动为主的控制模式。使得企业的内部控制的模式逐步实现制度化、科学化、现代化。第四，信息化技术日新月异，企业的内部控制也应该做好传统的内部控制方法和现代内部控制的方法的协调，尽量发挥现代科技在企业中的运用，提高企业内部控制的效率，第五，加强企业员工的培训力度，提高企业员工的整体素质，任何工作最难做的就是人的工作，我们企业一定要加强企业的文化建设，使企业的员工树立新理念，明白企业实行内部控制的目的不是为了处罚，而是为了把控制风险消除在萌芽中，最终使企业创造更大的价值。
结语
在企业内部实施控制规范可以实现对企业全方位的管理，有利于企业长远的发展，和实现企业最大化的创造价值，在企业中实施内部控制规范意义深远，作用巨大，切实可行，是建立现代化的企业必不可少的。
参考文献：
[1]刘晓红．我国内部控制制度存在的问题及解决措施[J]商场现代化,2009(11)
[2]朱伯强．内部控制基于企业核心竞争力的分析[J]．经济体制改革,2009(02)
[3]唐予华，李明辉．内部会计控制与会计信息质量研究[M]．北京：中国财政经济出版社，2003
关键词：企业；企业实践；内部控制规范
中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X(2011)05-0068-01
中国市场经济的发展，中国经济逐步和国际经济的接轨，对祖国中小企业提出了更高的要求，建立科学、合理的企业内部控制制度是现代企业的标志和最终发展的方向，严格的企业内部控制制度，可以促进企业基础建设，保证企业会计数据的真实可靠，可以使企业的高层管理人员对企业作出正确的决策。目前，我国的企业的内部控制制度的建设还是不够完善的，它们对自己的财务管理模糊不清，不能做到准确、清楚；企业财务人员对自己的工作职责漠视，企业的经营模式和企业的会计制度不能协调有序的开展工作等，这些都制约了企业的发展，所以当今企业呼唤现代化的内部控制规范，以实现企业效益的最大化。
一、企业内部控制存在的主要问题
1 企业内部控制体制不健全，约束力不强
当今很多企业的内部控制内容是片面的、零散的，缺乏科学性和系统性，企业内部控制的组织网也不健全，企业会计的审批、复核和监督几乎都流于形式；现实生活中很多公司对企业的内部控制制度的建设态度不积极，甚至有时有抵触的心理。
2 会计控制制度流于形式
虽然企业对会计控制制度有严格的要求，但很多时候不能严格执行，使得控制制度形同虚设，没有发挥真正的作用。由于制度没有落实到实处，所以只能成为口头文件。
3 对企业的监管力度匮乏
虽然我们已经形成了政府监督和社会监督，但它们都从自己的角度出发，对企业进行监督，造成了监督机构职能重复，标准不一样，很难形成监督的合力，从而影响了监督的力度。
由于企业内部的控制制度存在很多的问题，所以企业内部控制规范的建立和完善势在必行。
二、科学、合理的制定企业内部控制规范
1 规范中必须体现原则性和可操作性，强制性和引导性的原则
企业内部的管理部门很多，一项工作需要很多部门的配合才能够完成，这样就会出现原始数据如何真实性的问题，而原始凭证的真实度又会直接影响会计信息的真伪和企业管理是否规范，原始凭证可以分为是外来的和内部自制的，外来的原始凭证反应了企业的收入和支出情况，而自制的原始凭证才会反应企业的管理是否规范。当前，很多企业的内部管理是不规范的，实际的资产和登记的不符合，债务情况模糊不清，成本和实际的也不相符合，一些日常的事物记载不完整等因素，都造成了企业会计信息的不真实，由于企业原始数据的不规范、不恰当、不科学，自己制作的原始数据不配套，都造成了企业管理层对决策做出错误的判断。
2 企业内部控制规范中的条款要具体明确
企业的内部控制规范就是规范企业内部控制具体行为的，所以在设立关键条款的时候，一定要科学合理、通俗易懂，“内部会计控制”规范中有一条规范明确的指出，“企业应该配备合格的人员办理具体业务”会计法对企业的会计和对财会的管理人员都有明确的规定，我们觉得，企业的会计除了会计法中的要求外，还必须具备相应的专业知識。如企业的会计必须对银行的工作了如指掌，以便于更好更快地开展工作；从事成本控制的人员必须对企业生产过程心中有数，遇到问题可以提高解决问题的速度，从事存货控制的人员必须对企业的存货情况非常了解，存货的种类、用途，企业的仓库的位置等等相关的知识要知道，这样我们在具体的工作中如果遇到问题，就会提高解决问题的速度，提高企业内部控制的规范。
三、做好内部控制规范实施中的冲突与协调工作
第一，一个企业的根本的目标就是多多地盈利、创造更多的价值，企业实施内部控制也是为了实现这个目标服务的，然而，内部控制的规范则要求企业的经营要合理、合法，财产要安全，财务报表中的各种数据要真实可靠。企业在建立企业内部控制的过程中，就会动用一部分人力物力，就会影响企业的生产经营，损害企业的价值创造。企业的思想必须与时俱进，明确企业建立内部控制制度是为了企业服务的，是为了企业有长远的发展服务的，在实际工作中遇到矛盾必须以大局为重，以企业的长远发展为重。第二，一个企业的管理层成为了实施控制的主体，又成为被控制的对象，企业的内部控制一般是由企业的管理层如董事长，监督委员会等部门组成，目的是监督、检查控制目标实施的整个过程，然而会计新规范中指出，企业管理层不仅是企业实施控制的主体，同时成为被控制的对象，我们必须把企业的治理和控制结合起来，才能更好的在企业中发挥监督检查的作用。第三，新企业的内部控制转变了以往以会计控制为主的企业控制模式，形成了财务控制系统、经营活动控制系统和企业管理控制系统三个部分为主的企业控制系统，这三个控制系统都归信息系统管理，由于企业的经营活动复杂，这三个系统在实际工作中难免会发生冲突，所以企业在设计内部控制时要避免重复，企业还应该转变观念，树立以风险控制为主的控制模式、以业务活动为主的控制模式。使得企业的内部控制的模式逐步实现制度化、科学化、现代化。第四，信息化技术日新月异，企业的内部控制也应该做好传统的内部控制方法和现代内部控制的方法的协调，尽量发挥现代科技在企业中的运用，提高企业内部控制的效率，第五，加强企业员工的培训力度，提高企业员工的整体素质，任何工作最难做的就是人的工作，我们企业一定要加强企业的文化建设，使企业的员工树立新理念，明白企业实行内部控制的目的不是为了处罚，而是为了把控制风险消除在萌芽中，最终使企业创造更大的价值。
结语
在企业内部实施控制规范可以实现对企业全方位的管理，有利于企业长远的发展，和实现企业最大化的创造价值，在企业中实施内部控制规范意义深远，作用巨大，切实可行，是建立现代化的企业必不可少的。
参考文献：
[1]刘晓红．我国内部控制制度存在的问题及解决措施[J]商场现代化,2009(11)
[2]朱伯强．内部控制基于企业核心竞争力的分析[J]．经济体制改革,2009(02)
[3]唐予华，李明辉．内部会计控制与会计信息质量研究[M]．北京：中国财政经济出版社，2003