论文部分内容阅读
两会召开，与个税起征点和个税改革相关提案成为热门话题。10多年的时间里，我国个税的增长率翻了四番，成为我国的第四大税种。个税的起征点是否需要提高？个税的调整到底能在多大程度上刺激消费、拉动经济？个税改革的意义在何处？个税改革的方向又将是哪里……
我国于1980年9月颁布施行个人所得税法，开始征收个人所得税，同时确定了个税800元的起征点；2006年把个人所得税工薪费用减除标准从800元调整到1600元；2008年个税起征点从1600元每月上调至2000元；2011年，个人所得税免征额从2000元提高到3500元。
在每年的全国两会上，个人所得税改革都是一个热点。但与往年相比，今年有关个税改革的呼声更高，要求更强。其中一些人大代表、政协委员呼吁尽快提高个人所得税起征点，而以财政部负责人为代表的政府官员和专家则表示，简单提高个人所得税起征点并不公平，应实行综合所得税，从根本上改变税制。
提高个人所得税起征点
两会期间，全国人大代表、格力电器董事长董明珠提出的关于将个税起征点上调至5000元，以减轻居民负担、拉动内需的建议大受追捧。她指出，个人所得税征收的初衷在于调节分配，保障民生，缩小贫富悬殊，促进社会和谐发展。但当前阶段工薪阶层已成为个税缴纳的主体，占总纳税额的70%左右，贫富差距有不断拉大的趋势。而且，因个人所得税实行累进税率形式，为了逃避高额的税收，很多企业主将个人所得和公司所得混为一体，将自己的薪酬定得很低，日常支出全部由企业承担，不仅逃避了个人所得税，更因增加了企业支出而减少了企业应缴纳的所得税，形成了新的不公平。因此，应该同时调整企业主征收个人所得税方式，平衡个税征收总额。
“目前3500元的个税起征点还是上一届政府提升的。这几年下来，物价发生了很大变化。我认为，目前个税起征点最低应为5000元，还可以更高。如果国家能同意10000元作为个税起征点，那更好了。”董明珠在接受记者采访时这样表示。同时，全国政协委员、吉利集团董事长李书福也认为，目前，月收入3500元的个人所得税起征点在当前形势下仍然偏低，以工薪阶层为社会主体的纳税人的个人所得税负担偏重。
确实如此，现在实行的3500元的个人所得税起征点已经与当前的物价水平和消费水平已经不匹配，不论是按照工人的工资增长水平，或是按照GDP增长速度，都该与时俱进，相应提高。一位煤炭行业的企业家说，现在的煤矿工人加上井下津贴、夜班费等各种补贴，每月也就五六千元，这些钱往往还要养活一家人。如果按照现在的个人所得税起征点，对煤矿工人来说肯定不公平。
有关统计表明，目前的个税主力是工薪阶层，一些高收入者想方设法“避税”，使“调控”目的并未实现。正如董明珠所说，企业主可以给自己定很少的工资，把个人开销计入公司账目，老板因此少交个税，个人开销算作公司成本后，公司也被减税。
也有另一种看法，认为纳税是公民应承担的义务，个税能培养纳税人意识。公民纳税绝不只有个税这一种途径。曾被广泛关注的“燃油税”等商品的“价内税”，最终还是由公众埋单。所以，个税改革需要考虑两方面问题，一是如何让高收入者承担更多社会责任；二是通盘考虑百姓税负，适时调整有关起征点。
综合税制才是改革方向
有些专家及业内人士提出了与董明珠、李书福等人大代表、政协委员不一样的看法，财政部部长楼继伟认为，简单地提高起征点的做法并不公平，不能体现每个家庭的差异，“一个人一个月挣5000块钱不多，自己生活还不错，但一个人挣5000块钱同时还要养一个孩子就很艰难”，未来要通过实行综合和分类相结合的个人所得税制来解决问题。
“我有个朋友，年收入35万元左右，单看这个数字是很不错的。但他是一个三口之家，夫人生了大病，经常去医院检查。女儿刚刚考上研究生准备出国，开销也不小。我算了一笔账，如果按个人年收入35万元算，每年要缴64940元的个人所得税；如果按照3个人计算，每个人年收入12万元不到，每个人每月只要690元的所得税，3个人一年只需要缴2.4万元的个人所得税，可以少缴4万多元。”全国人大代表、上海富申评估咨询集团董事长樊芸举例说明，引入家庭申报制度，应该成为未来的改革选择。
一些专家也建议，在综合所得税制的基础上，引入家庭申报制度，在征税前扣除必要的家庭支出项目。比如，家里有残疾人的，可以多扣一些；有两套以内房屋贷款的，利息支出也可以纳入扣除范围。但如果有两套以上的，就不用扣了，因为这不属于必要的支出项目。
确实，“一刀切”的标准不仅没有考虑到纳税个体的差别待遇，而且扣税对象也只是个人收入中的一部分。如果只是单纯的将个税起征点提到5000元，甚至提到10000元、20000元，沿着这样的路子走下去，起征点越来越高，缴税的人越来越少，路越走越窄，估计难以走下去。税改不应该光是提高起征点一条路走到黑，而应当改弦易辙，对个税制度设计的缺陷进行改革。
从世界的范围来看，采取综合制的国家占绝大多数。但是，在我国，综合税制改革方案在前些年早就提出，却迟迟无法推进，让看似公平、公正的税改成了“空中楼阁”，也让人大代表、政协委员在每年的两会上“老调重弹”。
今年是我国的改革攻坚年，改革必然涉及方方面面的利益，也面临着诸多难题，这就要求相关部门必须拿出壮士断腕的勇气和智慧，精心谋划，分布推进。尤其是对事关广大职工切身利益的个人所得税改革，既要突出顶层设计谋全局，又要兼顾现实接地气，不能年年总以推出综合所得税时机不成熟、面临诸多困难为由而迟迟未能实现。
（编辑：梅可）
我国于1980年9月颁布施行个人所得税法，开始征收个人所得税，同时确定了个税800元的起征点；2006年把个人所得税工薪费用减除标准从800元调整到1600元；2008年个税起征点从1600元每月上调至2000元；2011年，个人所得税免征额从2000元提高到3500元。
在每年的全国两会上，个人所得税改革都是一个热点。但与往年相比，今年有关个税改革的呼声更高，要求更强。其中一些人大代表、政协委员呼吁尽快提高个人所得税起征点，而以财政部负责人为代表的政府官员和专家则表示，简单提高个人所得税起征点并不公平，应实行综合所得税，从根本上改变税制。
提高个人所得税起征点
两会期间，全国人大代表、格力电器董事长董明珠提出的关于将个税起征点上调至5000元，以减轻居民负担、拉动内需的建议大受追捧。她指出，个人所得税征收的初衷在于调节分配，保障民生，缩小贫富悬殊，促进社会和谐发展。但当前阶段工薪阶层已成为个税缴纳的主体，占总纳税额的70%左右，贫富差距有不断拉大的趋势。而且，因个人所得税实行累进税率形式，为了逃避高额的税收，很多企业主将个人所得和公司所得混为一体，将自己的薪酬定得很低，日常支出全部由企业承担，不仅逃避了个人所得税，更因增加了企业支出而减少了企业应缴纳的所得税，形成了新的不公平。因此，应该同时调整企业主征收个人所得税方式，平衡个税征收总额。
“目前3500元的个税起征点还是上一届政府提升的。这几年下来，物价发生了很大变化。我认为，目前个税起征点最低应为5000元，还可以更高。如果国家能同意10000元作为个税起征点，那更好了。”董明珠在接受记者采访时这样表示。同时，全国政协委员、吉利集团董事长李书福也认为，目前，月收入3500元的个人所得税起征点在当前形势下仍然偏低，以工薪阶层为社会主体的纳税人的个人所得税负担偏重。
确实如此，现在实行的3500元的个人所得税起征点已经与当前的物价水平和消费水平已经不匹配，不论是按照工人的工资增长水平，或是按照GDP增长速度，都该与时俱进，相应提高。一位煤炭行业的企业家说，现在的煤矿工人加上井下津贴、夜班费等各种补贴，每月也就五六千元，这些钱往往还要养活一家人。如果按照现在的个人所得税起征点，对煤矿工人来说肯定不公平。
有关统计表明，目前的个税主力是工薪阶层，一些高收入者想方设法“避税”，使“调控”目的并未实现。正如董明珠所说，企业主可以给自己定很少的工资，把个人开销计入公司账目，老板因此少交个税，个人开销算作公司成本后，公司也被减税。
也有另一种看法，认为纳税是公民应承担的义务，个税能培养纳税人意识。公民纳税绝不只有个税这一种途径。曾被广泛关注的“燃油税”等商品的“价内税”，最终还是由公众埋单。所以，个税改革需要考虑两方面问题，一是如何让高收入者承担更多社会责任；二是通盘考虑百姓税负，适时调整有关起征点。
综合税制才是改革方向
有些专家及业内人士提出了与董明珠、李书福等人大代表、政协委员不一样的看法，财政部部长楼继伟认为，简单地提高起征点的做法并不公平，不能体现每个家庭的差异，“一个人一个月挣5000块钱不多，自己生活还不错，但一个人挣5000块钱同时还要养一个孩子就很艰难”，未来要通过实行综合和分类相结合的个人所得税制来解决问题。
“我有个朋友，年收入35万元左右，单看这个数字是很不错的。但他是一个三口之家，夫人生了大病，经常去医院检查。女儿刚刚考上研究生准备出国，开销也不小。我算了一笔账，如果按个人年收入35万元算，每年要缴64940元的个人所得税；如果按照3个人计算，每个人年收入12万元不到，每个人每月只要690元的所得税，3个人一年只需要缴2.4万元的个人所得税，可以少缴4万多元。”全国人大代表、上海富申评估咨询集团董事长樊芸举例说明，引入家庭申报制度，应该成为未来的改革选择。
一些专家也建议，在综合所得税制的基础上，引入家庭申报制度，在征税前扣除必要的家庭支出项目。比如，家里有残疾人的，可以多扣一些；有两套以内房屋贷款的，利息支出也可以纳入扣除范围。但如果有两套以上的，就不用扣了，因为这不属于必要的支出项目。
确实，“一刀切”的标准不仅没有考虑到纳税个体的差别待遇，而且扣税对象也只是个人收入中的一部分。如果只是单纯的将个税起征点提到5000元，甚至提到10000元、20000元，沿着这样的路子走下去，起征点越来越高，缴税的人越来越少，路越走越窄，估计难以走下去。税改不应该光是提高起征点一条路走到黑，而应当改弦易辙，对个税制度设计的缺陷进行改革。
从世界的范围来看，采取综合制的国家占绝大多数。但是，在我国，综合税制改革方案在前些年早就提出，却迟迟无法推进，让看似公平、公正的税改成了“空中楼阁”，也让人大代表、政协委员在每年的两会上“老调重弹”。
今年是我国的改革攻坚年，改革必然涉及方方面面的利益，也面临着诸多难题，这就要求相关部门必须拿出壮士断腕的勇气和智慧，精心谋划，分布推进。尤其是对事关广大职工切身利益的个人所得税改革，既要突出顶层设计谋全局，又要兼顾现实接地气，不能年年总以推出综合所得税时机不成熟、面临诸多困难为由而迟迟未能实现。
（编辑：梅可）