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摘 要：税收筹划是指企业纳税人在企业财务管理活动中通过对筹资、投资、经营及利润分配等事项的预先安排和筹划的一种经济活动。税收筹划可以在遵守税法的前提下，最大化地减轻企业的税收负担。本文主要介绍了税收筹划的概念和基本原则、税收筹划的作用、基本方法及在企业筹资、投资、经营和利润分配等企业财务管理活动中的应用，并根据企业的实际情况和我国的财务管理法规制度提出了若干税收筹划活动中应注意的问题。
关键词：企业；财务管理；税收筹划；实施
一、税收筹划的概念和税收筹划的基本原则
税收筹划是指企业纳税人在企业财务管理活动中通过对筹资，投资，经营及利润分配等事项的预先安排和筹划的一种经济活动。税收筹划的基本原则主要有合法原则，有效原则和成本效益原则，如下所示。
1.税收筹划合法原则。企业财务管理活动中的税收筹划必须遵守国家税收法律和相关税收法规政策，以保证企业所从事的经济活动和所设计的纳税方案能够被税收主管部门所认可，避免因违反国家税收法律和相关税收法规政策而受到法律惩罚。
2.税收筹划有效原则。企业财务管理活动中的所进行的税收筹划应当在帮助纳税人达到预期的经济目的的同时帮助其优化税收，减轻企业负担的税款。企业决策者需要具备税收筹划的意识，保证税收筹划与企业的战略目标保持一致，保证企业税收筹划的有效性。
3.税收筹划的成本效益原则。 在企业财务管理活动中，税收筹划的目标是实现企业所有者财富的最大话。在不考虑降低税收成本的同时，指定税收筹划方案来使企业受益。如何保证税收筹划的成本效益原则，以A企业为例：若A企业策划出一份税收筹划方案，把企业的经营业绩控制在税收起征点以下，可以免于交纳流转税和所得税等各种税款。这种方案是不符合税收筹划的成本效益原则的。虽然A企业在这种税收筹划以后没有了税收负担，但是A企业在零负税的同时企业效益也受到了非常大的显示。因此A企业针对减少负税所采取的这种税收筹划方案是不合理的，是以企业整体利益的牺牲换取税收负担减免的错误之举。在企业财务活动中成功的税收筹划是企业决策人所采取的企业税收筹划方案的所得大于支出。
二、企业财务管理活动中税收筹划的运用的必要性
世界各国在企业财务管理活动中皆对企业的税收筹划非常重视，完善的税收制度也为企业税收筹划提供了制度上的保障。变化不定的税收环境会严重影响纳税方案，削减合理纳税方案的实施效果。
1.有利于提高企业经营管理水平。企业财务管理活动中税收筹划的应用可以有效提高企业经营管理的水平和财务会计管理的水平，实现资金，成本和利润三大企业财务管理要素的最优组合，进而提高企业经营管理水平。企业财务人员在企业财务管理活动中税收筹划的应用中应当熟知会计法，会计准则和会计制度，熟知现行税法。当在企业财务管理活动中会计处理与国家的税法规定不一致的时候，企业财务会计人员应当以税法为准，即使进行企业纳税调整，正确计税，合理正确编制财务报表，并即使进行纳税申报，进而提高企业在财务管理活动中的会计管理水平，提升企业财务会计的多重功能和工作效率。例如，在以企业权益筹资和企业负债筹资两种方式的企业资金成本率对所得税进行计算时的反映不同之处在与：借入资金要按照规定到期还付本息，但是其支付的固定利息应在税前列支，已到达抵税的作用。企业权益筹资的成本之所以比企业负债筹资的成本高，是因为企业权益筹资是以股息的形式从企业缴纳所得税后的利润中支付的，不具备抵税的作用。
2.有利于实现企业价值最大化。企业财务管理活动中税收筹划的应用可以指导企业在严格遵守税法的基础上按照政府的税收政策导向开展项目经营以及扩大经营项目，最大限度地合理利用税法中的各种优惠政策，帮助企业实现价值最大化。
3.有利于完善现代企业管理的制度，提升企业声誉。企业财务管理活动中税收筹划的运用实施在市场经济的发展和税收制度的完善下愈来愈重要。企业财务管理活动中税收筹划有利于完善现代企业管理的制度，提升企业声誉，帮助企业在新的税收环境下更快更好地实现企业利益最大化的目标。
三、企业财务管理活动中税收筹划的的主要方法
1.调整成本法。企业成本调整主要包括以下几种方法：一是存货计价法，二是折旧计算法，三是费用列支法。税收筹划的成本调整法是在符合相关财务会计制度和相关财政法律法规的条件下，通过对企业成本的合理调整，来以抵减企业收益和减少应税所得额的节税方法来减轻企业的税收负担。在进行企业成本调整的时候，不能乱计费用，乱摊成本。
2.收入控制法。企业通过对收入的合理的控制，并响应减少企业的所得，以减轻或者拖延纳税义务来减轻企业税收负担的节税方法是企业在财务管理活动中税收筹划的收入控制法。企业在财务管理活动中税收筹划的收入控制应当根据相关的财务会计制度的规定和相关的财务法律法规来进行合理的财务技术处理。实现企业在财务管理活动中税收筹划的收入控制主要有以下几种方式：1.利用公允的会计方法或者会计准则来设定企业收入时点。2.利用税收的优惠正则来控制所得实现时间。3.控制企业应税所得额，在合法合法降低累进税率的条件下得到应纳税额。
3.利用低税环境进行企业税收筹划。低税区的政府一般都会为企业提供良好的税收条件和优惠政策，比如：1.降低税率。2.减少企业纳税环节。3.优化税收环境。低税区良好的税收条件和优惠政策能在为企业提供良好的税收优惠的同时，为企业创造便利的税收筹划。另一方面，产业的倾斜制度也可以为企业提供政策选择和税收筹划的机会。
四、企业财务管理活动中税收筹划的运用实施
企业管理活动中税收筹划的运用实施主要表现在以下几个方面：1.企业筹资的税收筹划。2.企业投资的税收筹划。3.企业在经营过程中的税收筹划。4.企业利润分配的税收筹划等方面。为了保证管理活动中税收筹划的运用实施的实施效果和有效性，企业特别是国有企业应当将企业的税收筹划划归单独的部门管理实施。企业财务管理的目标是帮助企业实现企业利益的最大化，依据财务会计的相关核算制度与核算准则来整理和规范企业的财务状况。而税收筹划的目的是为了帮助企业减轻税收负担，不仅要根据相关的会计核算制度和相关的核算准则进行核算，还需要对根据国家税法的要求来核算企业的收入情况和成本情况，同时对监督财务情况的透明度和清晰性。财务管理和税收管理的服务对象应当互相区别，企业财务管理的服务对象是企业自身，而企业财务管理只是单方面维护企业利益，税收管理需要服务于国家的税法，在符合国家税法和相关法规制度的同时维护企业的利益。税收管理和财务管理之间应当通过相互之间的配合一同来对企业的财务状况进行监督，以保证企业财务的透明性和清晰性，为企业在发展的过程中选择决策，确定企业的发展方向。税收管理和财务管理之间需要通过互相配合来对企业财务状况进行核算和监督。但税收管理要保持自身的独立性，防止税收管理的目标向企业财务管理方向转变，以实现企业利益的最大化。
五、结论
2008年1月1日起施行的5中华人民共和国企业所得税法6，使得内外资企业实行统一的企业所得税法，这一税法的施行也促使许多企业包括外资企业更加重视税收筹划。在法制健全的当今社会，企业在合法的前提下，可以通过对企业管理活动和经营活动进行合理的筹划和安排，以期达到少缴税款的目的。另外，对于企业财务管理活动中的税收筹划所带来的各种风险，企业应当建立起符合自身情况的相关预警机制，并对其进行评估和预测，根据评估和预测结果制定出相应的风险防范措施，以保障企业利益的最大化。
参考文献：
[1]刘戚敏丽，探讨现代国有企业财务管理中纳税筹划的作用[J].中国商界.2013（2）.
[2]汤燕怡.研究如何加强国有企业税务内部控制[J].现代商业.2013（6）.
[3]王道鸿.国有企业税收筹划的必要性及对策分析[J].企业研究.2012（7）.
关键词：企业；财务管理；税收筹划；实施
一、税收筹划的概念和税收筹划的基本原则
税收筹划是指企业纳税人在企业财务管理活动中通过对筹资，投资，经营及利润分配等事项的预先安排和筹划的一种经济活动。税收筹划的基本原则主要有合法原则，有效原则和成本效益原则，如下所示。
1.税收筹划合法原则。企业财务管理活动中的税收筹划必须遵守国家税收法律和相关税收法规政策，以保证企业所从事的经济活动和所设计的纳税方案能够被税收主管部门所认可，避免因违反国家税收法律和相关税收法规政策而受到法律惩罚。
2.税收筹划有效原则。企业财务管理活动中的所进行的税收筹划应当在帮助纳税人达到预期的经济目的的同时帮助其优化税收，减轻企业负担的税款。企业决策者需要具备税收筹划的意识，保证税收筹划与企业的战略目标保持一致，保证企业税收筹划的有效性。
3.税收筹划的成本效益原则。 在企业财务管理活动中，税收筹划的目标是实现企业所有者财富的最大话。在不考虑降低税收成本的同时，指定税收筹划方案来使企业受益。如何保证税收筹划的成本效益原则，以A企业为例：若A企业策划出一份税收筹划方案，把企业的经营业绩控制在税收起征点以下，可以免于交纳流转税和所得税等各种税款。这种方案是不符合税收筹划的成本效益原则的。虽然A企业在这种税收筹划以后没有了税收负担，但是A企业在零负税的同时企业效益也受到了非常大的显示。因此A企业针对减少负税所采取的这种税收筹划方案是不合理的，是以企业整体利益的牺牲换取税收负担减免的错误之举。在企业财务活动中成功的税收筹划是企业决策人所采取的企业税收筹划方案的所得大于支出。
二、企业财务管理活动中税收筹划的运用的必要性
世界各国在企业财务管理活动中皆对企业的税收筹划非常重视，完善的税收制度也为企业税收筹划提供了制度上的保障。变化不定的税收环境会严重影响纳税方案，削减合理纳税方案的实施效果。
1.有利于提高企业经营管理水平。企业财务管理活动中税收筹划的应用可以有效提高企业经营管理的水平和财务会计管理的水平，实现资金，成本和利润三大企业财务管理要素的最优组合，进而提高企业经营管理水平。企业财务人员在企业财务管理活动中税收筹划的应用中应当熟知会计法，会计准则和会计制度，熟知现行税法。当在企业财务管理活动中会计处理与国家的税法规定不一致的时候，企业财务会计人员应当以税法为准，即使进行企业纳税调整，正确计税，合理正确编制财务报表，并即使进行纳税申报，进而提高企业在财务管理活动中的会计管理水平，提升企业财务会计的多重功能和工作效率。例如，在以企业权益筹资和企业负债筹资两种方式的企业资金成本率对所得税进行计算时的反映不同之处在与：借入资金要按照规定到期还付本息，但是其支付的固定利息应在税前列支，已到达抵税的作用。企业权益筹资的成本之所以比企业负债筹资的成本高，是因为企业权益筹资是以股息的形式从企业缴纳所得税后的利润中支付的，不具备抵税的作用。
2.有利于实现企业价值最大化。企业财务管理活动中税收筹划的应用可以指导企业在严格遵守税法的基础上按照政府的税收政策导向开展项目经营以及扩大经营项目，最大限度地合理利用税法中的各种优惠政策，帮助企业实现价值最大化。
3.有利于完善现代企业管理的制度，提升企业声誉。企业财务管理活动中税收筹划的运用实施在市场经济的发展和税收制度的完善下愈来愈重要。企业财务管理活动中税收筹划有利于完善现代企业管理的制度，提升企业声誉，帮助企业在新的税收环境下更快更好地实现企业利益最大化的目标。
三、企业财务管理活动中税收筹划的的主要方法
1.调整成本法。企业成本调整主要包括以下几种方法：一是存货计价法，二是折旧计算法，三是费用列支法。税收筹划的成本调整法是在符合相关财务会计制度和相关财政法律法规的条件下，通过对企业成本的合理调整，来以抵减企业收益和减少应税所得额的节税方法来减轻企业的税收负担。在进行企业成本调整的时候，不能乱计费用，乱摊成本。
2.收入控制法。企业通过对收入的合理的控制，并响应减少企业的所得，以减轻或者拖延纳税义务来减轻企业税收负担的节税方法是企业在财务管理活动中税收筹划的收入控制法。企业在财务管理活动中税收筹划的收入控制应当根据相关的财务会计制度的规定和相关的财务法律法规来进行合理的财务技术处理。实现企业在财务管理活动中税收筹划的收入控制主要有以下几种方式：1.利用公允的会计方法或者会计准则来设定企业收入时点。2.利用税收的优惠正则来控制所得实现时间。3.控制企业应税所得额，在合法合法降低累进税率的条件下得到应纳税额。
3.利用低税环境进行企业税收筹划。低税区的政府一般都会为企业提供良好的税收条件和优惠政策，比如：1.降低税率。2.减少企业纳税环节。3.优化税收环境。低税区良好的税收条件和优惠政策能在为企业提供良好的税收优惠的同时，为企业创造便利的税收筹划。另一方面，产业的倾斜制度也可以为企业提供政策选择和税收筹划的机会。
四、企业财务管理活动中税收筹划的运用实施
企业管理活动中税收筹划的运用实施主要表现在以下几个方面：1.企业筹资的税收筹划。2.企业投资的税收筹划。3.企业在经营过程中的税收筹划。4.企业利润分配的税收筹划等方面。为了保证管理活动中税收筹划的运用实施的实施效果和有效性，企业特别是国有企业应当将企业的税收筹划划归单独的部门管理实施。企业财务管理的目标是帮助企业实现企业利益的最大化，依据财务会计的相关核算制度与核算准则来整理和规范企业的财务状况。而税收筹划的目的是为了帮助企业减轻税收负担，不仅要根据相关的会计核算制度和相关的核算准则进行核算，还需要对根据国家税法的要求来核算企业的收入情况和成本情况，同时对监督财务情况的透明度和清晰性。财务管理和税收管理的服务对象应当互相区别，企业财务管理的服务对象是企业自身，而企业财务管理只是单方面维护企业利益，税收管理需要服务于国家的税法，在符合国家税法和相关法规制度的同时维护企业的利益。税收管理和财务管理之间应当通过相互之间的配合一同来对企业的财务状况进行监督，以保证企业财务的透明性和清晰性，为企业在发展的过程中选择决策，确定企业的发展方向。税收管理和财务管理之间需要通过互相配合来对企业财务状况进行核算和监督。但税收管理要保持自身的独立性，防止税收管理的目标向企业财务管理方向转变，以实现企业利益的最大化。
五、结论
2008年1月1日起施行的5中华人民共和国企业所得税法6，使得内外资企业实行统一的企业所得税法，这一税法的施行也促使许多企业包括外资企业更加重视税收筹划。在法制健全的当今社会，企业在合法的前提下，可以通过对企业管理活动和经营活动进行合理的筹划和安排，以期达到少缴税款的目的。另外，对于企业财务管理活动中的税收筹划所带来的各种风险，企业应当建立起符合自身情况的相关预警机制，并对其进行评估和预测，根据评估和预测结果制定出相应的风险防范措施，以保障企业利益的最大化。
参考文献：
[1]刘戚敏丽，探讨现代国有企业财务管理中纳税筹划的作用[J].中国商界.2013（2）.
[2]汤燕怡.研究如何加强国有企业税务内部控制[J].现代商业.2013（6）.
[3]王道鸿.国有企业税收筹划的必要性及对策分析[J].企业研究.2012（7）.