论文部分内容阅读
摘 要：改革开放以来，我国社会主义市场经济体制不断深化，基本秩序已经建立，形成了較为完善的市场体系。这其中，审计是一个非常重要的环节。它是我国经济持续稳定发展的基本保障。但是，在审计实施的过程中，受到主观、客观等因素的影响，仍然存在着许多问题，影响审计工作质量和水平。本文基于此开展研究，在理清审计工作基本内涵的基础上，系统分析了当前审计工作中的问题，并提出针对性的措施。
关键词：审计 问题 质量
在整个审计工作中，其质量和水平可以是说是其价值实现的基本保障，没有过硬的质量和水平保证，审计工作就失去了其存在的意义。目前我国审计工作已经有了二十多年的发展历程，涉及的方方面面也相对较为完善，但屡屡出现财务报告造假等审计问题仍然说明当前审计工作的质量水平仍有很大的提升空间。加之目前经济形势不断复杂化，对于审计工作的质量和水平由提出了更高的要求，因此如何提高审计工作的质量和水平成为了当前一个亟待解决的问题。
一、审计工作的基本内涵
现代经济社会中，审计工作是独立于经济活动之外，对经济活动实施监督、评价的一种活动。通常都是有专门的组织或机构对被审计单位在一定时间内所进行的经济活动的有关资料，按照一定的方法和流程进行收集、整理、检查，从而判定其活动的合理性、合法性，并最终出具审计报告，来具体说明审计结果。具体的分类主要包括有国家审计、社会审计、内部审计。它在国家经济中具有重要作用，能够发现经济活动中的问题，并加以解决，规范经济活动，创造良好的经济发展环境，推动改革，从而促进经济发展。
二、当前审计工作中存在的问题
1.审计整改的效果不明显。所谓审计整改，简单的说就是被审计单位依据审计结果，对相关违法违规的经济活动进行纠正的过程。它是审计工作最后的一个环节，也是最终目的所在。没有完善的审计整改，审计工作的质量和水平就无从谈起，高质量的审计工作必然会以完善的审计整改作为保障。而我国当前审计整改效果并不明显。第一，被审计单位对于审计发现的问题整改不彻底，没有持续性的整改计划，往往是年年查、年年犯。第二，被审计单位对于审计中发现问题大多是简单的就事论事，简单的整改发现的问题，对于所涉及的相关问题不予以纠正，且大多数整改都是治标不治本，缺少在制度、体制上的整改措施。
2.审计主体业务能力不足。审计人员的知识结构、业务能力、审计方式及经验等是审计工作检查风险的主要影响因素。审计人员在审计的实践过程中，对经济活动相关事项的识别、分析、判断、归纳综合等，都是依靠自身的知识储备、业务技能和经验，这些因素直接决定了审计结果的质量，是审计风险的主观方面。如果审计人员的专业素养不佳、业务技能不熟练、工作经验欠缺，这种情况下，他对财务资料的把控能力就会不足，从财务数据中鉴别虚假信息的可能性就会降低，自然就会增大审计中的检查风险。
3.会计师事务所管理不佳。审计结果的最终质量，很大程度上受到会计师事务所的管理水平的影响，所以也会计师事务所的管理水平也直接影响着审计风险。会计师事务所内部的管理水平如果比较高，就可以有效的防范或者降低审计的决策风险、技术风险和程序风险等，从而预防审计风险由潜伏状态被显化，造成不良的影响；相反，如果会计师事务所的管理水平不高，就给审计工作带来额外的风险，并且有时难以控制。比如，一些会计师事务所将会计师的个人收入同对事务所的创收挂钩，这种管理模式虽然能够有效的激励会计师，提升事务所的业务量，但是也会容易导致审计人员同监管人员之间的矛盾，有时就会使得事务所的内部控制制度弱化，增加了审计的风险。
4.审计工作缺少信息化思维的应用。首先，存在着用传统思维方式看待审计信息化，缺乏推进利用信息技术进行审计的信心和远见。在利用信息技术进行审计工作遇到困难时，不是从主观上找原因，而是简单地否定信息技术审计的应用价值。其次，对信息技术审计持观望和等待的态度。有的认为信息技术审计没什么大的用场，还不如手工审计快，不愿把时间浪费在掌握计算机技术上，无暇顾及信息技术这一技术问题，自我隔离在信息化之外。其三，存在着技术困难和理念困惑，还没有真正认识到审计信息化必将带来人们思维方式、审计作业方式和作业流程的变革。
三、提高审计工作质量和水平的措施
1.着力提升审计整改效果。一是，强化审计整改的监督。建立审计整改监督机制，在审计报告中附加审计整改反馈表，要求被审计单位明确相关整改项目的责任单位和责任人，并及时上报整改情况。委派专人对被审计单位的整改进行随时督察，发现情况汇报虚假、不及时的问题及时下达督导通知。对于被审计单位上报的整改报告要严格审核，控制问题，保证审计中发现的问题要始终跟紧，确保事事有回音，件件有着落。二是，注重与被审计单位的沟通。协调解决与职能部门的关系是审计部门的一项重要工作，也是提高审计整改工作质量、效果的重要保证。在审计整改工作中审计部要做好两个方面的工作，第一审计部门要将审计结果和审计意见、建议及时反馈给他们，以求整改意见和建议达成一致；第二将被审计单位的审计整改过程中复杂问题、难点问题和需要职能部门协调解决的事项反馈给他们，就如何做好这些问题的整改工作取得他们的支持，同时对于涉及的相关问题进行整改指导，从而提高审计整改的实际效果。
2.提高审计人员的综合素质。首先，加强职业道德和廉政建设。认真学习相关法规，经常听取法制宣传教育和法律知识讲座，做到知法、守法、用法，排除各种主、客观因素对审计工作的影响，使审计行为符合法定程序，审计评价符合依据，审计结论客观公正。用职业道德教育和廉政建设教育的内容，约束自身的行为，坚决避免滥用职权、徇私舞弊，玩忽职守和以权谋私；其次，要强化业务培训。对于审计人员要进行定期的培训工作，尤其是一些新的国家政策、行业准则等，要系统的培训，保证审计人员基本的业务能力。同时，要适当对于一些先进的审计理论进行培训，从而指导审计实践工作。 3.建立事前、事中、时候的管理体系，提高会计师事务所管理水平。事前应当建立审计客户管理制度。根据被审计单位的不同情况，会计师事务所应建立客户基本情况信息库，在考虑是否承接或继续保持相关业务时，根据审计准则的要求，谨慎地考虑客户及其管理层的诚信度，慎重选择成绩或保持客户关系。事中要强化对于审计流程的控制，多人实施审计工作时要确保相关人员之间权责的相互制衡，避免利益驱动下的违法违规。同时对于审计流程中的每一个环节都要设置监控制度，从而强化对于审计活动的把控。事后要加强审计项目质量控制复核。会计师事务所为了保证内部控制审计业务质量，除了需要在审计项目组内部实施复核外，还应当制定事务所层面的复核政策、制度和程序，要求对内部控制审计业务开展质量控制复核，并在审计工作完成阶段出具报告前完成内部控制审计项目质量控制复核。
4.树立应用信息技术审计的意识。近年来，我国在审计信息化上开展了很多的工作，有了一定的效果，使得很多单位和审计人员初步意識到审计信息化的浪潮即将来临，但是整体来说对于审计信息化的认识还不够深刻。因此，审计人员要改变传统的观念，摒弃信息技术知识辅助手段，作用不大和审计信息化技术性强，难以掌握的观念，树立审计信息化的意识，破除“无用论”和“恐高症”，为审计信息化打好思想基础。
四、结语
随着我国经济和社会的不断发展，市场体制的推进越来越深入，对于审计工作的要求也越来越高。因此，提升审计工作的质量和水平就显得尤为重要。而我国目前审计工作中面临着一些问题，如审计整改效果一般、审计人员素质不足、会计师事务所等相关审计单位管理水平有限，以及审计信息化应用意识欠缺等，都制约了审计工作质量和水平的提升。因此必须采取积极的措施来应对这些问题，才能突进我国审计工作质量和水平的提高。
参考文献：
[1]史源.对落实内部审计整改提高审计工作质量的一点思考[J].经济师，2016，03：124-125.
[2]韩世珍.对提高我国上市公司内部审计工作水平的思考[J].现代工业经济和信息化，2016，15：5-7+14.
[3]官小燕.对提高审计工作质量的几点思考[J].商，2012，04：62.
[4]李晓洋，庞铁军，罗稳刚，彭雨珍，李中飞，罗晖.关于提高内部审计质量和服务水平的思考[J].湖南烟草，2012，06：48-50.
[5]陈绍范.对提高审计工作质量的思考[J].发展，2013，10：95-96.
[6]王波.关于提高审计质量的几点思考[J].绿色财会，2011，01：20-22.
关键词：审计 问题 质量
在整个审计工作中，其质量和水平可以是说是其价值实现的基本保障，没有过硬的质量和水平保证，审计工作就失去了其存在的意义。目前我国审计工作已经有了二十多年的发展历程，涉及的方方面面也相对较为完善，但屡屡出现财务报告造假等审计问题仍然说明当前审计工作的质量水平仍有很大的提升空间。加之目前经济形势不断复杂化，对于审计工作的质量和水平由提出了更高的要求，因此如何提高审计工作的质量和水平成为了当前一个亟待解决的问题。
一、审计工作的基本内涵
现代经济社会中，审计工作是独立于经济活动之外，对经济活动实施监督、评价的一种活动。通常都是有专门的组织或机构对被审计单位在一定时间内所进行的经济活动的有关资料，按照一定的方法和流程进行收集、整理、检查，从而判定其活动的合理性、合法性，并最终出具审计报告，来具体说明审计结果。具体的分类主要包括有国家审计、社会审计、内部审计。它在国家经济中具有重要作用，能够发现经济活动中的问题，并加以解决，规范经济活动，创造良好的经济发展环境，推动改革，从而促进经济发展。
二、当前审计工作中存在的问题
1.审计整改的效果不明显。所谓审计整改，简单的说就是被审计单位依据审计结果，对相关违法违规的经济活动进行纠正的过程。它是审计工作最后的一个环节，也是最终目的所在。没有完善的审计整改，审计工作的质量和水平就无从谈起，高质量的审计工作必然会以完善的审计整改作为保障。而我国当前审计整改效果并不明显。第一，被审计单位对于审计发现的问题整改不彻底，没有持续性的整改计划，往往是年年查、年年犯。第二，被审计单位对于审计中发现问题大多是简单的就事论事，简单的整改发现的问题，对于所涉及的相关问题不予以纠正，且大多数整改都是治标不治本，缺少在制度、体制上的整改措施。
2.审计主体业务能力不足。审计人员的知识结构、业务能力、审计方式及经验等是审计工作检查风险的主要影响因素。审计人员在审计的实践过程中，对经济活动相关事项的识别、分析、判断、归纳综合等，都是依靠自身的知识储备、业务技能和经验，这些因素直接决定了审计结果的质量，是审计风险的主观方面。如果审计人员的专业素养不佳、业务技能不熟练、工作经验欠缺，这种情况下，他对财务资料的把控能力就会不足，从财务数据中鉴别虚假信息的可能性就会降低，自然就会增大审计中的检查风险。
3.会计师事务所管理不佳。审计结果的最终质量，很大程度上受到会计师事务所的管理水平的影响，所以也会计师事务所的管理水平也直接影响着审计风险。会计师事务所内部的管理水平如果比较高，就可以有效的防范或者降低审计的决策风险、技术风险和程序风险等，从而预防审计风险由潜伏状态被显化，造成不良的影响；相反，如果会计师事务所的管理水平不高，就给审计工作带来额外的风险，并且有时难以控制。比如，一些会计师事务所将会计师的个人收入同对事务所的创收挂钩，这种管理模式虽然能够有效的激励会计师，提升事务所的业务量，但是也会容易导致审计人员同监管人员之间的矛盾，有时就会使得事务所的内部控制制度弱化，增加了审计的风险。
4.审计工作缺少信息化思维的应用。首先，存在着用传统思维方式看待审计信息化，缺乏推进利用信息技术进行审计的信心和远见。在利用信息技术进行审计工作遇到困难时，不是从主观上找原因，而是简单地否定信息技术审计的应用价值。其次，对信息技术审计持观望和等待的态度。有的认为信息技术审计没什么大的用场，还不如手工审计快，不愿把时间浪费在掌握计算机技术上，无暇顾及信息技术这一技术问题，自我隔离在信息化之外。其三，存在着技术困难和理念困惑，还没有真正认识到审计信息化必将带来人们思维方式、审计作业方式和作业流程的变革。
三、提高审计工作质量和水平的措施
1.着力提升审计整改效果。一是，强化审计整改的监督。建立审计整改监督机制，在审计报告中附加审计整改反馈表，要求被审计单位明确相关整改项目的责任单位和责任人，并及时上报整改情况。委派专人对被审计单位的整改进行随时督察，发现情况汇报虚假、不及时的问题及时下达督导通知。对于被审计单位上报的整改报告要严格审核，控制问题，保证审计中发现的问题要始终跟紧，确保事事有回音，件件有着落。二是，注重与被审计单位的沟通。协调解决与职能部门的关系是审计部门的一项重要工作，也是提高审计整改工作质量、效果的重要保证。在审计整改工作中审计部要做好两个方面的工作，第一审计部门要将审计结果和审计意见、建议及时反馈给他们，以求整改意见和建议达成一致；第二将被审计单位的审计整改过程中复杂问题、难点问题和需要职能部门协调解决的事项反馈给他们，就如何做好这些问题的整改工作取得他们的支持，同时对于涉及的相关问题进行整改指导，从而提高审计整改的实际效果。
2.提高审计人员的综合素质。首先，加强职业道德和廉政建设。认真学习相关法规，经常听取法制宣传教育和法律知识讲座，做到知法、守法、用法，排除各种主、客观因素对审计工作的影响，使审计行为符合法定程序，审计评价符合依据，审计结论客观公正。用职业道德教育和廉政建设教育的内容，约束自身的行为，坚决避免滥用职权、徇私舞弊，玩忽职守和以权谋私；其次，要强化业务培训。对于审计人员要进行定期的培训工作，尤其是一些新的国家政策、行业准则等，要系统的培训，保证审计人员基本的业务能力。同时，要适当对于一些先进的审计理论进行培训，从而指导审计实践工作。 3.建立事前、事中、时候的管理体系，提高会计师事务所管理水平。事前应当建立审计客户管理制度。根据被审计单位的不同情况，会计师事务所应建立客户基本情况信息库，在考虑是否承接或继续保持相关业务时，根据审计准则的要求，谨慎地考虑客户及其管理层的诚信度，慎重选择成绩或保持客户关系。事中要强化对于审计流程的控制，多人实施审计工作时要确保相关人员之间权责的相互制衡，避免利益驱动下的违法违规。同时对于审计流程中的每一个环节都要设置监控制度，从而强化对于审计活动的把控。事后要加强审计项目质量控制复核。会计师事务所为了保证内部控制审计业务质量，除了需要在审计项目组内部实施复核外，还应当制定事务所层面的复核政策、制度和程序，要求对内部控制审计业务开展质量控制复核，并在审计工作完成阶段出具报告前完成内部控制审计项目质量控制复核。
4.树立应用信息技术审计的意识。近年来，我国在审计信息化上开展了很多的工作，有了一定的效果，使得很多单位和审计人员初步意識到审计信息化的浪潮即将来临，但是整体来说对于审计信息化的认识还不够深刻。因此，审计人员要改变传统的观念，摒弃信息技术知识辅助手段，作用不大和审计信息化技术性强，难以掌握的观念，树立审计信息化的意识，破除“无用论”和“恐高症”，为审计信息化打好思想基础。
四、结语
随着我国经济和社会的不断发展，市场体制的推进越来越深入，对于审计工作的要求也越来越高。因此，提升审计工作的质量和水平就显得尤为重要。而我国目前审计工作中面临着一些问题，如审计整改效果一般、审计人员素质不足、会计师事务所等相关审计单位管理水平有限，以及审计信息化应用意识欠缺等，都制约了审计工作质量和水平的提升。因此必须采取积极的措施来应对这些问题，才能突进我国审计工作质量和水平的提高。
参考文献：
[1]史源.对落实内部审计整改提高审计工作质量的一点思考[J].经济师，2016，03：124-125.
[2]韩世珍.对提高我国上市公司内部审计工作水平的思考[J].现代工业经济和信息化，2016，15：5-7+14.
[3]官小燕.对提高审计工作质量的几点思考[J].商，2012，04：62.
[4]李晓洋，庞铁军，罗稳刚，彭雨珍，李中飞，罗晖.关于提高内部审计质量和服务水平的思考[J].湖南烟草，2012，06：48-50.
[5]陈绍范.对提高审计工作质量的思考[J].发展，2013，10：95-96.
[6]王波.关于提高审计质量的几点思考[J].绿色财会，2011，01：20-22.