从上世纪80年代起,我国开始逐渐对外开放,使得我国经济由最开始封闭型经济逐渐转化为开放型经济。在90年代中后期,我国对进口关税的税率进一步削减,可是,借助于非关税壁垒和进口贸易权的限制,我国的贸易自由化呈现出单向有保护的特点。然而,自从我国2001年加入WTO后,中国的对外贸易体制产生了深刻的变革。本文以中国加入WTO后为切入点,利用沪深A股上市公司的财务数据,检验进口竞争对会计师事务所变更的影响及其作用机制。具体而言,将年度行业关税与2001年的行业关税相比,检验进口竞争对会计师事务所更换的影响,以期说明进口竞争对会计师事务所更换影响的现状,并针对研究结果提出相关的政策建议。研究发现,关税削减,进口竞争增强的环境下,在代理成本理论的作用下,促使管理层更加努力工作,从而减少管理者与所有者双方的代理问题,企业聘请高质量会计师事务所的动机减弱,使得企业变更会计师事务所的概率较低。进一步研究,行业集中度高的企业、非国有企业以及内部控制存在缺陷的企业在面临进口竞争冲击的环境下,企业倾向于不变更会计师事务所。针对会计师事务所的变更方向,随着关税的递减,进口竞争增强,在变更事务所的企业中,事务所变更的类型倾向于同级变更或者从“大所”变为“小所”,说明代理成本理论的作用下,综合考量之后,企业决定选择更低质量的会计师事务所,进一步支持了进口竞争增强,企业变更会计师事务所概率更低的结论。