大客户是企业生存和发展的基础，“无大不稳，无小不活”更是形象地说明了大客户才是根本，而中小客户仅作为补充。依赖大客户的好处是企业可以与客户形成战略联盟，并且提高企业服务关键客户的能力；但是，大客户可能会凭借其超强的议价能力不断挤压企业微薄的利润空间，一旦交易中断，企业预期的销售收入和经营活动现金净流入的大幅下降可能导致企业风险激增。长期以来，政府监管部门一直非常强调企业对大客户的依赖可能导致的重大风险，那么，审计师在实际的执业过程中是否关注了其潜在风险，并将其反映在审计意见结论中了？针对大客户依赖如何影响了审计师的风险认知，现有经验证据更多是基于审计收费的视角进行分析和检验，但针对是否影响以及如何影响审计意见，现有文献还鲜有涉及，并且仅有的少量文献还未得出一致的结论，因此企业对大客户的依赖究竟如何影响审计师发表的审计意见仍是一个有待检验的实证问题。
　　本文主要关注企业的大客户依赖性对审计师发表持续经营不确定性审计意见(以下简称GCO)有何影响，利用2007-2018年A股上市企业为样本，研究发现，企业对大客户的依赖程度越高，审计师发表GCO的概率越高，通过区分企业的产品独特性，发现大客户依赖与审计师发表GCO之间的正向关系主要集中在企业的产品独特性较低时，在企业的产品独特性较高时，上述关系并不明显。在进一步控制内生性和进行其他稳健性测试后，上述结论依然成立。此外，基于影响因素的考察，本文发现当企业的谈判能力较弱、聘请本地审计师进行审计、本地审计师任期较短或者处于治理环境较好的地区时，大客户依赖与审计师发表GCO概率之间的正向关系更显著。最后针对影响渠道发现，随着企业对大客户依赖程度的增加，企业的运营效率下降、经营风险和信息风险增加，进一步证实了大客户依赖影响审计师发表GCO的渠道确实是因为企业风险增加所导致的。
　　本文通过引入产品独特性识别大客户依赖性影响审计师意见决策的主导作用机理，进一步丰富和拓展了供应链关系影响审计意见的文献；另一方面，通过引入金融危机这个外生事件，拓展了金融危机与审计意见关系研究领域的相关文献；最后，从企业的运营效率、经营风险和信息风险等三个方面，考察了大客户依赖性影响审计师发表GCO的决策的作用渠道，进而为我们深入理解转型经济环境下的企业间交易对审计师意见决策行为的微观作用机理提供了新的认识。