价值链会计是一个新兴的会计领域，它是在会计环境和企业经营管理理念普遍变化的背景下，以价值链及价值链管理理论为理论基础产生的，是现行会计模式变革的重要方向之一。为了能将价值链会计尽快有效地应用我国企业的实践，本文借助价值、会计管理等理论基础，试图基于效率分析的方法，构建价值链会计的理论基础，即从成本和价值两个方面的分析价值链会计的应用模式。 从成本方面来说，本文提出以价值活动为主要的成本核算对象，通过对基本和辅助活动的分析分别将它们的成本总额区分为作业驱动成本、非作业驱动成本和支持性成本三个类别，同时针对管理层次的特点以及三类成本的不同影响因素，提出应将价值链会计的成本驱动因素分为战略层动因、管理层动因以及作业层动因。本文认为，在成本管理活动中，除了分析问题成本的环节所在，还有必要区分成本的不同层次的责任主体，这样，不仅可以从战略上规范成本的范围，也可以在战术上为成本的调整提供管理的决策依据。 在价值方面，本文首先提出了以作业为价值计量主体的弊端，包括成本效益的考虑以及价值信息的扭曲等。基于此，本文从价值构成项目开始分析，以价值驱动因素为桥梁，构建起了价值构成与价值活动的对应关系，认为以价值活动为主体是合理和可行的。同时，对于价值计量过程中的主观性和定性化的特点，本文将层次分析方法运用于对基本/辅助活动的价值计量，使顾客的认知价值客观化和定量化。 最后本文通过建立价值/成本的比率模型，提出可以将基于效率分析的价值链会计方法应用于企业的日常管理，并以产品投资决策为例，解释了价值链会计分析方法在产品投资决策中的实施模式。 至此，本文基于效率分析的思路研究了价值链会计的理论基础和应用模式，深入探讨了价值链会计的实施机制，为价值链会计的推广应用提供了理论素材。