随着经济步入下行区间,我国各实体企业都面临着较大的生存压力,诸多上市公司为避免退市或使财务报表更加符合市场预期,采用各种非常规手段进行盈余管理,很多盈余管理都通过关联方交易实现。为了规避监管,上市公司利用各种手段使关联方交易变成非关联方,以达到盈余管理的目的。本文使用案例研究与规范研究相结合的方法,在相关审计理论与概念的基础上,以处于软件行业的X公司为研究案例,首先总结了Z会计师事务所在对X公司关联方交易审计中存在的问题,接下来分析了存在这些问题的真正原因,最后基于关联方交易审计中存在的问题,提出了一些可供参考的改进关联方交易审计的建议。这些建议包括在审计开始时注重对被审计单位的了解,在初步业务活动中重点考察关联方交易,以及加强对被审计单位股东和高管人员的调查。在审计过程中要对重点领域实施针对性审计程序,找出被审计单位未披露的关联方和故意隐藏的关联方交易,对被审计单位拟以资金拆借为实际目的的关联方交易和被审计单位对关联方的担保事项保持职业警惕。最后需要加强会计师事务所的制度建设,完善会计师事务所审计流程及审计制度,加强CPA等审计从业人员的职业素养和专业胜任能力。以往有关关联方交易审计的案例研究大多聚焦于传统制造业企业,本文创新点首先在于从新兴的软件行业入手,选择以软件信息服务为主的X公司作为研究案例。其次,在对X公司的学术案例研究中,本文首次从关联方交易审计的角度对X公司进行研究,深入分析了Z会计师事务所在对X公司财务报表审计的整个过程中存在的问题,并基于提炼出一些有助于CPA进行关联方交易审计的建议。本文的不足之处在于笔者的专业能力还有所欠缺,并且写作的时间有限,未能就X公司关联方交易审计的研究中形成较为系统的理论体系,以及对于Z事务所在对X公司财务报表中关联方交易的审计过程中存在的问题也可能并未完全分析出来。此外,本文提出的建议还有待进一步的理论与实践检验。