经济社会的发展,使得经济活动的各个方面与税收有着愈来愈紧密的联系。纳税筹划作为一种提升企业财务管理水平的方式,对企业来说意义重大。烟草商业企业是垄断国有企业,无论是形成的利润还是税金,最终都要上缴国家财政。近年来,国家连续对烟草商业企业税收政策进行重大调整,每次调整的幅度都相当大,使得烟草商业企业的税负越来越重;同时,国家也大幅提升了对烟草行业财政专项税后利润和国有资本收益的收取比例,在控烟形势日益严峻的今天,烟草商业企业的优势渐行渐远,且承担的压力越来越大。纳税筹划作为一种先进的财务管理手段,对于货币资金的更多盈余、财务指标考核质量的改善、企业管理水平的提升都有着重要意义。目前,我国烟草商业企业的纳税筹划体系尚处在摸索状态中,未能进行系统地筹划,积极推进和完善烟草商业企业的纳税筹划水平势在必行。本文紧密围绕烟草商业企业的经营活动,采用定性分析与定量分析、理论分析和案例分析相结合的方法进行研究。在回顾分析大量纳税筹划研究发展和研究角度的文献的基础上,从理论层面分析和阐述了企业纳税筹划的特征、意义、具体方法以及纳税筹划实施在理论上可能存在的风险,介绍了CZ市烟草公司纳税现状。接着,对烟草商业企业纳税现状存在的问题和主要原因进行分析,通过税种这条主线构建烟草商业企业纳税筹划的基本框架,关注其实施中存在的风险点,研究具体控制措施,总结了烟草商业企业税收筹划需要达到的目标,以进一步完善烟草商业企业纳税筹划的实效。首先,本文从理论层面分析和阐述了纳税筹划的相关定义、理论基础以及纳税筹划实施在理论上可能存在的风险。其次,烟草商业企业纳税现状分析,此部分主要介绍了烟草商业企业的基本情况、纳税环境、税种涵盖范围和和烟草商业企业的纳税实现情况。再次,烟草商业企业纳税筹划存在的问题及成因分析,一一陈列分析了烟草商业企业纳税筹划存在的四大问题及成因。问题包括以下四个方面:缺少有效的纳税筹划运作机制;对纳税筹划重视程度不够;纳税筹划专业人才较少;纳税筹划时间滞后。成因主要是:纳税筹划评价激励机制方面的原因;思想意识方面的原因;财务人员素质方面的原因;信息与沟通方面的原因。最后,烟草商业企业纳税筹划的框架构想,总结概括了烟草商业企业构建纳税筹划框架的具体目标,以CZ市烟草公司为例,介绍了纳税筹划框架要素的具体构建,提出实施中应注意的风险问题,归纳了关键点的控制措施,强调了纳税筹划带来的实效。从以下方面入手:(1)增值税,主要包括进项税额的筹划和销项税额的筹划,其中又分具体情况进行举例分析。(2)企业所得税,主要包括收入确认的筹划、成本确认的筹划以及费用确认的筹划,其中每一项筹划都紧密结合烟草商业企业的实际需求进行。(3)其他税种,主要包括四小税金和残疾人保障金的筹划。同时,总结了CZ市烟草公司纳税筹划框架的经验和不足,最后提出了完善烟草商业企业纳税筹划体系的建议。