世界银行贷款项目跟踪审计研究 ——以世行对浙江农村污水治理项目的贷款为例

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自1981年我国第一个世界银行贷款项目实施以来,世界银行的身影一直出现在我国利用外资开展的项目建设等活动中。总体来看,世界银行对我国的贷款项目涵盖了环境保护、农村服务与基础设施建设、能源、城市发展等多个领域,在解决我国经济发展中的瓶颈问题和促进区域平衡发展方面起到了积极作用。与此同时,我国政府和世界银行对这些贷款项目的审计情况也给予了高度的重视,要求审计机关重点关注其财务收支、项目执行和绩效、债务管理状况,在建设期内每年出具中英文审计报告。但在实践中,项目的执行过程不乏问题出现,而世界银行贷款项目又以其建设周期长、子项目分散等特点给审计工作带来了一定的难度,使审计监督难以达到理想的全覆盖要求。目前审计机关对世界银行贷款项目审计的重心较多放在财务收支方面,现有文献也大多是对审计内容的探讨。因此,研究如何通过跟踪审计加强项目执行过程的监督,对确保项目质量和提高外资利用水平显得尤为重要。本文主要采用理论分析、案例研究和问卷调查等方法,对世界银行贷款项目跟踪审计问题进行了研究。研究路径包括:首先,本文基于国家治理理论、公共受托责任理论和绩效审计理论,从世界银行贷款项目跟踪审计的涵义和特点出发,根据国家审计新要求及对世行贷款项目跟踪审计产生的影响,讨论了世界银行贷款项目跟踪审计的目标和程序,构建了贯穿审计过程的运行机制;其次,本文以世行贷款浙江农村污水治理项目为案例,探讨了其审计过程以及跟踪审计的具体运用,并对审计存在的问题和原因进行了分析;最后,针对审计实践存在的不足,本文通过问卷调查的方式对世界银行贷款项目跟踪审计的改进对策展开进一步研究,并提出相应的对策建议。本文研究发现:(1)世界银行贷款项目跟踪审计具有审计主体多元性、审计标准综合性、审计周期长期性以及审计属性双重性的特点;(2)世界银行贷款项目跟踪审计的具体目标主要包括真实性、合法合规性、效益性;(3)世界银行贷款项目审计程序主要为审计委托、审计计划、审计实施、审计报告和审计整改,运行机制具体包括审计计划机制、审计执行机制、审计评价机制、审计报告和结果公告机制、信息沟通和警示机制以及审计整改和反馈机制六个方面;(4)世界银行贷款项目审计实践中存在审计介入时间相对模糊、审计沟通效果欠佳、对问题的监督整改不及时、审计建议不深入的问题,其原因主要为审计理念以公证审计为主导、审计技术与取证模式尚不先进、审计力量相对不足。(5)世界银行贷款项目跟踪审计的改进对策主要可以从完善相关政策法规体系、更新审计理念、优化审计实施程序、创新审计方式、增强审计力量五个角度切入。通过上述研究,本文认为对世界银行贷款项目实施兼具形式和实质的跟踪审计十分必要且亟待落实。本文以跟踪审计视角对世界银行贷款项目审计展开研究,立足于具体审计过程构建世界银行贷款项目跟踪审计运行机制,突破传统审计以事后审计为主的局限性,以求丰富世界银行贷款项目跟踪审计的相关理论。实践方面,本文通过对现实案例的研究,分析世界银行贷款项目审计中存在的现实问题与困难,以问卷的形式总结对策建议,具有一定的实用价值;且在我国对外投资援助项目日益增多的背景下,注重过程监督、明确审计重点也可以为项目管理工作提供一定的参考和借鉴。
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