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摘 要：金融危机下，扩大内需的主要措施在于挖掘居民的消费需求，而由于城乡收入差距过大，广大农民的消费需求较弱，如何刺激农民的需求，是我们面对的难题，本文，从宁夏回族自治区的城乡收入差距出发，找出差距过大的原因，并提出相应财税政策建议。
关键词：城乡收入；差距；财税政策
一、引言
亚洲开发银行发布了题为《亚洲的分配不均》的研究报告。在纳入亚行研究范围的22个国家中，中国位居贫富差距之首，其中，城乡差距：2005年全国城乡收入差距比上一年扩大500元以上，农村人均收入不到城镇人均可支配收入的1∕3，城乡差距是造成整体收入差距过大的主要原因。过大的城乡居民收入差距，不仅影响改革的顺利进行、经济的持续发展以及社会的长治久安，而且还关系到全面构建和谐社会这一目标的实现，在党的十六届三中全会通过的《关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》中，统筹城乡发展被摆在“五个统筹”的首位。《中华人民共和国国民经济和社会发展第十一个五年（2006～2010年）规划纲要》指出，要从社会主义现代化建设全局出发，统筹城乡区域发展；城镇居民人均可支配收入和农村居民人均纯收入分别年均增长5%，城乡居民生活质量普遍提高，居住、交通、教育、文化、卫生和环境等方面的条件有较大改善；城乡间公共服务、人均收入和生活水平差距扩大的趋势得到遏制。
现有文献中对居民收入差距的研究较为丰富。发展经济学理论(库兹涅茨,1955)认为随着经济的增长,城乡居民收入差距将呈现显著的倒“U”型特征,即收入差距扩大是经济增长的必然结果。林毅夫等(1994、1999)认为,我国收入差距的变化取决于长期以来所选择的经济发展战略和所实行的社会政策,应从优化产业政策等方面进行调控。李实(2001)从制度转型的角度对我国居民收入差距的持续扩大进行了分析。部分学者还从城市内部差距(周兴国,2005)、农村内部差距(Lee,2000)、城乡差距(曾国平、王韧,2006)以及区域分配差距(赵人伟等,1994)等几个方面对城乡收入差距的评判标准、影响因素及调节对策进行了分析。然而,现阶段的研究成果较少涉及到区域间的城乡差距问题，而如今，金融危机席卷全球，在中国出口严重下降的情况下，要避免中国经济增速下滑幅度过大，扩大内需不容延缓，而扩大内需重要的是刺激人们的消费需求，而中国由于城乡收入差距过大，广大农民的有效需求不足，因此，本文从经济欠发达地区的宁夏入手，分析宁夏地区城乡收入差距过大的原因，并结合当前实施积极的财政政策下，对宁夏地区应该采取什么财税政策提出相关的建议。
二、理论分析
经济学家通常用洛伦茨曲线和基尼系数来表示收入差距的状况（图1.1）。图中，横轴OP表示按收入规模排列的家庭人口百分比，纵轴OI表示收入的百分比。OD为45度线。在OD上的任何一点，总家庭人口中每一定百分比与其所拥有的收入在总收入中所占有的百分比是相同的。比如，50%的家庭人口占有总收入的50%，80%的家庭人口占有总收入的80%。因此，OD是绝对平均曲线，OPD为绝对不平均曲线，表明总收入归某一家庭所拥有，其余家庭人口收入均为零。实际上，洛伦茨曲线既不可能是OD，也不可能是OPD，而是介于两者之间的OXD。OXD越接近于OD，收入差距越小：OXD越接近OPD，收入差距越大。
基尼系数是用来表示收入差距程度的一个指标，如图1.1所示，用A表示ODXO的面积，用B表示OXDPO的面积，那么，基尼系数=A/A+B,如果基尼系数为零，表示A=0，洛伦茨曲线为绝对平均曲线，收入差距为0.如果基尼系数等于1，则收入差距最大，收入分配绝对不均等。基尼系数通常介于0至1之间，基尼系数越小，收入差距也就越小。
三、宁夏城乡收入差距现状分析
本文主要通过基尼系数和洛伦茨曲线来看宁夏城乡收入分配差距情况。
（1）宁夏农民收入增长缓慢,城乡居民收入差距进一步扩大趋势显著。2001-2007年宁夏农村居民家庭人均纯收入由1823.13元人民币上升到2809.3元人民币,同期城市居民家庭人均可支配收入由5544元上升到10859元人民币,可见,宁夏农民收入增长相对滞后,城市与农村地区的居民收入差距较大。在2003年这种差距表现尤为明显,2003年,前期农产品价格暴跌,后期城镇居民收入刚性增长,农民纯收入年递增3.07%,城镇居民收入年递增10.75%,城乡收入比扩大到3.35倍。，且从时序的角度分析,宁夏城乡居民收入分配差距存在进一步扩大的趋势。
（2）宁夏城乡收入的基尼系数情况
根据有关计算可知，寧夏近几年基尼系数城乡差距情况：
可见，从总基尼系数来看，宁夏近几年的收入分配不均等程度越来越大，虽然在04年相比有所将低，但从计算可知，宁夏总基尼系数越来越大，则说明，宁夏收人分配差距加大。从城乡差距来看，宁夏城乡内部收入分配也不均衡，城乡收入差距大。
四、宁夏城乡收入差距大的原因
（1）政府财政能力相对较弱
宁夏地方政府的财力制约着政府对收入进行二次分配的能力。宁夏地方财政收入2006年为61.3亿元，2007年为80亿元。相应地,除了按照国家统一的工资政策对行政事业单位职工调资外， 我区地方政府出台的补贴政策少、补贴标准低对农民阶层缺乏有效的保护，虽然农村扶贫工作一直很受关注，支持“三农”工作得以全面展开，但由于政府财力不足，社会保障等再转移支付体制还没有真正实现城乡一体化,城乡差距较大。如在保障的群体、再转移支付方面偏重城市而远离农村;在保障水平上,农村保障标准低下,且覆盖面较小等，使得对农民的扶贫力度小，基础设施建议也不能全面落实，民生问题得不到很好的解决。但另外对高收入的调节不力。政府对社会收入分配进行调节和干预，实现社会公平的主要税收手段，就是开征个人所得税，但是目前个人所得税在增加地方财力，调节收入的二次分配方面并发挥其应有的作用；
（2）宁夏农业发展的区域差异，影响农民的整体收入
宁夏农业的发展有着绝然不同的地理环境，川区地理优势较好，有天下黄河富宁夏之说，并且特色农业品种多，但是地处偏远的山区，广大农民受自然灾害影响重，长期的缺水使得农作物品种少，种植面积低，产量低下，导致山区收入低，贫困严重。收入差距的存在，势必会导致整个农民收入水平不高。
（3）农民负担不合理
农民负担过重已成为当前农业、农村工作中的一个尖锐问造成的后果十分严重，不仅影响农民的生产积极性，甚至出现了程度不同的耕地抛荒现象，而且影响农业发展的后不利于农业和农村经济的发展。造成当前宁夏农民不合理负担逐年加重的原因是:1.机构膨胀人员不断增加。农村基层组织膨胀，管理成本过高以及脱离实升级活动，致使大部分乡村两级负债加重，这些负债很多种形式转嫁到农民头上.2.农村在教育、卫生、电力、础设施建设方面负担过重。
（4）农民收入来源单一，限制农村居民收入的增加
宁夏农村居民收入来源较为单一,限制了农村居民收入增加。2008年宁夏统计年鉴数据显示,农民收入主要为工资性收入(19.5%)和家庭经营性收入(74.3%),两者合计共占93.8%。其中工资性收入,主要来自外出务工收入(69.2%);家庭经营性收入,主要来自农林牧渔业(85.8%),第二产业、第三产业收入所占比重较小。收入来源的单一,决定了农村居民收入的增加严重依赖农业,而农业由于投入不足等原因发展相对滞后,由此,农村居民收入来源结构单一直接影响农村居民增收,制约居民收入差距的调节。
五、调节城乡收入差距过大的财税政策
（1）加大对农业的直接补贴，并与其他粮食生产支持政策相配套
对农业进行补贴是为了增加农民收人、保证粮食安全和缩小城乡差距，提高农民的可持续发展能力。目前对农业的补贴有两种：“直接补贴”和“间接补贴”。农业的“间接补贴”政策通过保护价格收购粮食，保证了农民的收人水平和种粮积极性，有利于粮食产量的提高.但其不利之处在于政府负担较大，而且容易造成粮食价格持续高涨，对人民生产生活可能产生不利影响①。因而，“间接补贴”要想趋利遵害，必须要政府确定一个合适的政府收购量或者收购价格.但是由于农业生产受外部条件影响较大，农业产量往往不易确定，事先确定一个收购价的做法是不现实的。而且即使能够确定一个收购量，也不能使单个农民的个体行动的结果正好等于政府希望的产量。因为农民往往以为自己的农产品能被保护价格收购，因而尽可能地增加其粮食产量.而且，由于我国加人WTO，对农业的“间接补贴”也不符合国际发展趋势，农业补贴由“间接补贴”转向“直接补贴”已经是世界各国农业保护的一般趋势。而农业“直补”在一定程度上能够增加粮食产量.保证粮食安全.并且不会引起粮价的上涨影响人民生活.但是由于“直补”所引起的粮食供给增加，而粮食偏求又缺乏价格弹性，由此导致的粮食价格下降会极大的损害农民种粮的积极性。使得“直补”的政策效果丧失或大打折扣.因些，对农业进行粮食直补措施必须与其他粮食生产支持政策相配套。粮食直补政策不能够代替其他粮食生产支持政策，而需要与其他政策结合起来运用，才能发挥出其应有的作用。比如政府应该拓展粮食需求市场:一是在保证宁夏本区需求的基础上加大粮食外销力度，二是政府可以仿照保护价格收购粮食的办法，储备粮食，对粮食进行一定程度的价格支持.同时，在做好糧食直补工作的同时，应做好农业基础设施建设、农资市场调控管理、粮食价格支持和农业科研等各项工作。
（2）加快转移支付制度创新,消除城乡二元经济社会制度
在社保、户籍等诸多方面的城乡二元经济社会制度使得城乡居民待遇存在明显差异,是形成城乡居民收入分配不协调的主要制度障碍。政府应主要在制度上进行创新,尤其是在关键环节(如社保、户籍、土地等)进行重点突破,实现城乡经济社会制度的一体化。首先,政府应废除城乡有别的户籍管理制度,实行统一的居民户口管理,取消旧有户籍制度所附带的各种不平等政策,真正实现城乡一体化发展。其次,应充分发挥土地流转承包制度的作用,允许农民以土地入股,定期收取收益,这不仅可保障失地农民的土地收益,同时也能增加农民财产性收入,丰富农民收入的来源。再次,建立城乡一体的社会保障体系,统筹城乡居民社会保障,消除收入分配的隐性障碍。宁夏回族自治区应加快建立以法定基本社会保障为主体、镇村集体保障和家庭储蓄保障等并存的多层次社会保障体系,消除城乡间制
度的二元性,实现制度的城乡一体化。
（3）运用税收政策调节城乡收入差距，增加农民收入
近年来，为缓解城乡收入差距，政府已采取各种措施，如取消农业税，大幅提高农副产品的收购价等，但是宁夏城乡收入差距扩大的趋势尚未扭转，因此需要在税收政策上给予宁夏农民更多的扶持。由于农业初级产品免征增值税，农民购买的部分农业生产资料（农药、农机、农膜等）进项税却得不到扣除，可以考虑实施增值税免、退税政策。对宁夏失地农民自谋职业、自主就业者比照下岗职工再就业给予税收优惠政策；对吸纳失地农民和进城务工农民比照吸纳下岗职工再就业给予税收优惠政策；对旅游农业、观光农业等新型农业产业给予企业所得税、营业税优惠政策。建立健全鼓励农业产业化、规模化和工业化的税收政策，建立鼓励生产要素城乡之间合理流动的税收政策。这样，才能为农民增加出更多的财富，增加农民的消费。
参考文献：
[1]新桥.财政原理与比较财政制度[M].上海三联书店，1991.
[2]段庆林.宁夏城乡差距及二无结构研究[J].宁夏社会科学，2006(9).
[3]周文兴.收入分配不平等与经济增长[M].北京大学出版社,2005.
[4]调节收入分配差距过大的财税政策[J].税务研究，2009（2）.
注释：
①引自：平新桥.财政原理与比较财政制度.
关键词：城乡收入；差距；财税政策
一、引言
亚洲开发银行发布了题为《亚洲的分配不均》的研究报告。在纳入亚行研究范围的22个国家中，中国位居贫富差距之首，其中，城乡差距：2005年全国城乡收入差距比上一年扩大500元以上，农村人均收入不到城镇人均可支配收入的1∕3，城乡差距是造成整体收入差距过大的主要原因。过大的城乡居民收入差距，不仅影响改革的顺利进行、经济的持续发展以及社会的长治久安，而且还关系到全面构建和谐社会这一目标的实现，在党的十六届三中全会通过的《关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》中，统筹城乡发展被摆在“五个统筹”的首位。《中华人民共和国国民经济和社会发展第十一个五年（2006～2010年）规划纲要》指出，要从社会主义现代化建设全局出发，统筹城乡区域发展；城镇居民人均可支配收入和农村居民人均纯收入分别年均增长5%，城乡居民生活质量普遍提高，居住、交通、教育、文化、卫生和环境等方面的条件有较大改善；城乡间公共服务、人均收入和生活水平差距扩大的趋势得到遏制。
现有文献中对居民收入差距的研究较为丰富。发展经济学理论(库兹涅茨,1955)认为随着经济的增长,城乡居民收入差距将呈现显著的倒“U”型特征,即收入差距扩大是经济增长的必然结果。林毅夫等(1994、1999)认为,我国收入差距的变化取决于长期以来所选择的经济发展战略和所实行的社会政策,应从优化产业政策等方面进行调控。李实(2001)从制度转型的角度对我国居民收入差距的持续扩大进行了分析。部分学者还从城市内部差距(周兴国,2005)、农村内部差距(Lee,2000)、城乡差距(曾国平、王韧,2006)以及区域分配差距(赵人伟等,1994)等几个方面对城乡收入差距的评判标准、影响因素及调节对策进行了分析。然而,现阶段的研究成果较少涉及到区域间的城乡差距问题，而如今，金融危机席卷全球，在中国出口严重下降的情况下，要避免中国经济增速下滑幅度过大，扩大内需不容延缓，而扩大内需重要的是刺激人们的消费需求，而中国由于城乡收入差距过大，广大农民的有效需求不足，因此，本文从经济欠发达地区的宁夏入手，分析宁夏地区城乡收入差距过大的原因，并结合当前实施积极的财政政策下，对宁夏地区应该采取什么财税政策提出相关的建议。
二、理论分析
经济学家通常用洛伦茨曲线和基尼系数来表示收入差距的状况（图1.1）。图中，横轴OP表示按收入规模排列的家庭人口百分比，纵轴OI表示收入的百分比。OD为45度线。在OD上的任何一点，总家庭人口中每一定百分比与其所拥有的收入在总收入中所占有的百分比是相同的。比如，50%的家庭人口占有总收入的50%，80%的家庭人口占有总收入的80%。因此，OD是绝对平均曲线，OPD为绝对不平均曲线，表明总收入归某一家庭所拥有，其余家庭人口收入均为零。实际上，洛伦茨曲线既不可能是OD，也不可能是OPD，而是介于两者之间的OXD。OXD越接近于OD，收入差距越小：OXD越接近OPD，收入差距越大。
基尼系数是用来表示收入差距程度的一个指标，如图1.1所示，用A表示ODXO的面积，用B表示OXDPO的面积，那么，基尼系数=A/A+B,如果基尼系数为零，表示A=0，洛伦茨曲线为绝对平均曲线，收入差距为0.如果基尼系数等于1，则收入差距最大，收入分配绝对不均等。基尼系数通常介于0至1之间，基尼系数越小，收入差距也就越小。
三、宁夏城乡收入差距现状分析
本文主要通过基尼系数和洛伦茨曲线来看宁夏城乡收入分配差距情况。
（1）宁夏农民收入增长缓慢,城乡居民收入差距进一步扩大趋势显著。2001-2007年宁夏农村居民家庭人均纯收入由1823.13元人民币上升到2809.3元人民币,同期城市居民家庭人均可支配收入由5544元上升到10859元人民币,可见,宁夏农民收入增长相对滞后,城市与农村地区的居民收入差距较大。在2003年这种差距表现尤为明显,2003年,前期农产品价格暴跌,后期城镇居民收入刚性增长,农民纯收入年递增3.07%,城镇居民收入年递增10.75%,城乡收入比扩大到3.35倍。，且从时序的角度分析,宁夏城乡居民收入分配差距存在进一步扩大的趋势。
（2）宁夏城乡收入的基尼系数情况
根据有关计算可知，寧夏近几年基尼系数城乡差距情况：
可见，从总基尼系数来看，宁夏近几年的收入分配不均等程度越来越大，虽然在04年相比有所将低，但从计算可知，宁夏总基尼系数越来越大，则说明，宁夏收人分配差距加大。从城乡差距来看，宁夏城乡内部收入分配也不均衡，城乡收入差距大。
四、宁夏城乡收入差距大的原因
（1）政府财政能力相对较弱
宁夏地方政府的财力制约着政府对收入进行二次分配的能力。宁夏地方财政收入2006年为61.3亿元，2007年为80亿元。相应地,除了按照国家统一的工资政策对行政事业单位职工调资外， 我区地方政府出台的补贴政策少、补贴标准低对农民阶层缺乏有效的保护，虽然农村扶贫工作一直很受关注，支持“三农”工作得以全面展开，但由于政府财力不足，社会保障等再转移支付体制还没有真正实现城乡一体化,城乡差距较大。如在保障的群体、再转移支付方面偏重城市而远离农村;在保障水平上,农村保障标准低下,且覆盖面较小等，使得对农民的扶贫力度小，基础设施建议也不能全面落实，民生问题得不到很好的解决。但另外对高收入的调节不力。政府对社会收入分配进行调节和干预，实现社会公平的主要税收手段，就是开征个人所得税，但是目前个人所得税在增加地方财力，调节收入的二次分配方面并发挥其应有的作用；
（2）宁夏农业发展的区域差异，影响农民的整体收入
宁夏农业的发展有着绝然不同的地理环境，川区地理优势较好，有天下黄河富宁夏之说，并且特色农业品种多，但是地处偏远的山区，广大农民受自然灾害影响重，长期的缺水使得农作物品种少，种植面积低，产量低下，导致山区收入低，贫困严重。收入差距的存在，势必会导致整个农民收入水平不高。
（3）农民负担不合理
农民负担过重已成为当前农业、农村工作中的一个尖锐问造成的后果十分严重，不仅影响农民的生产积极性，甚至出现了程度不同的耕地抛荒现象，而且影响农业发展的后不利于农业和农村经济的发展。造成当前宁夏农民不合理负担逐年加重的原因是:1.机构膨胀人员不断增加。农村基层组织膨胀，管理成本过高以及脱离实升级活动，致使大部分乡村两级负债加重，这些负债很多种形式转嫁到农民头上.2.农村在教育、卫生、电力、础设施建设方面负担过重。
（4）农民收入来源单一，限制农村居民收入的增加
宁夏农村居民收入来源较为单一,限制了农村居民收入增加。2008年宁夏统计年鉴数据显示,农民收入主要为工资性收入(19.5%)和家庭经营性收入(74.3%),两者合计共占93.8%。其中工资性收入,主要来自外出务工收入(69.2%);家庭经营性收入,主要来自农林牧渔业(85.8%),第二产业、第三产业收入所占比重较小。收入来源的单一,决定了农村居民收入的增加严重依赖农业,而农业由于投入不足等原因发展相对滞后,由此,农村居民收入来源结构单一直接影响农村居民增收,制约居民收入差距的调节。
五、调节城乡收入差距过大的财税政策
（1）加大对农业的直接补贴，并与其他粮食生产支持政策相配套
对农业进行补贴是为了增加农民收人、保证粮食安全和缩小城乡差距，提高农民的可持续发展能力。目前对农业的补贴有两种：“直接补贴”和“间接补贴”。农业的“间接补贴”政策通过保护价格收购粮食，保证了农民的收人水平和种粮积极性，有利于粮食产量的提高.但其不利之处在于政府负担较大，而且容易造成粮食价格持续高涨，对人民生产生活可能产生不利影响①。因而，“间接补贴”要想趋利遵害，必须要政府确定一个合适的政府收购量或者收购价格.但是由于农业生产受外部条件影响较大，农业产量往往不易确定，事先确定一个收购价的做法是不现实的。而且即使能够确定一个收购量，也不能使单个农民的个体行动的结果正好等于政府希望的产量。因为农民往往以为自己的农产品能被保护价格收购，因而尽可能地增加其粮食产量.而且，由于我国加人WTO，对农业的“间接补贴”也不符合国际发展趋势，农业补贴由“间接补贴”转向“直接补贴”已经是世界各国农业保护的一般趋势。而农业“直补”在一定程度上能够增加粮食产量.保证粮食安全.并且不会引起粮价的上涨影响人民生活.但是由于“直补”所引起的粮食供给增加，而粮食偏求又缺乏价格弹性，由此导致的粮食价格下降会极大的损害农民种粮的积极性。使得“直补”的政策效果丧失或大打折扣.因些，对农业进行粮食直补措施必须与其他粮食生产支持政策相配套。粮食直补政策不能够代替其他粮食生产支持政策，而需要与其他政策结合起来运用，才能发挥出其应有的作用。比如政府应该拓展粮食需求市场:一是在保证宁夏本区需求的基础上加大粮食外销力度，二是政府可以仿照保护价格收购粮食的办法，储备粮食，对粮食进行一定程度的价格支持.同时，在做好糧食直补工作的同时，应做好农业基础设施建设、农资市场调控管理、粮食价格支持和农业科研等各项工作。
（2）加快转移支付制度创新,消除城乡二元经济社会制度
在社保、户籍等诸多方面的城乡二元经济社会制度使得城乡居民待遇存在明显差异,是形成城乡居民收入分配不协调的主要制度障碍。政府应主要在制度上进行创新,尤其是在关键环节(如社保、户籍、土地等)进行重点突破,实现城乡经济社会制度的一体化。首先,政府应废除城乡有别的户籍管理制度,实行统一的居民户口管理,取消旧有户籍制度所附带的各种不平等政策,真正实现城乡一体化发展。其次,应充分发挥土地流转承包制度的作用,允许农民以土地入股,定期收取收益,这不仅可保障失地农民的土地收益,同时也能增加农民财产性收入,丰富农民收入的来源。再次,建立城乡一体的社会保障体系,统筹城乡居民社会保障,消除收入分配的隐性障碍。宁夏回族自治区应加快建立以法定基本社会保障为主体、镇村集体保障和家庭储蓄保障等并存的多层次社会保障体系,消除城乡间制
度的二元性,实现制度的城乡一体化。
（3）运用税收政策调节城乡收入差距，增加农民收入
近年来，为缓解城乡收入差距，政府已采取各种措施，如取消农业税，大幅提高农副产品的收购价等，但是宁夏城乡收入差距扩大的趋势尚未扭转，因此需要在税收政策上给予宁夏农民更多的扶持。由于农业初级产品免征增值税，农民购买的部分农业生产资料（农药、农机、农膜等）进项税却得不到扣除，可以考虑实施增值税免、退税政策。对宁夏失地农民自谋职业、自主就业者比照下岗职工再就业给予税收优惠政策；对吸纳失地农民和进城务工农民比照吸纳下岗职工再就业给予税收优惠政策；对旅游农业、观光农业等新型农业产业给予企业所得税、营业税优惠政策。建立健全鼓励农业产业化、规模化和工业化的税收政策，建立鼓励生产要素城乡之间合理流动的税收政策。这样，才能为农民增加出更多的财富，增加农民的消费。
参考文献：
[1]新桥.财政原理与比较财政制度[M].上海三联书店，1991.
[2]段庆林.宁夏城乡差距及二无结构研究[J].宁夏社会科学，2006(9).
[3]周文兴.收入分配不平等与经济增长[M].北京大学出版社,2005.
[4]调节收入分配差距过大的财税政策[J].税务研究，2009（2）.
注释：
①引自：平新桥.财政原理与比较财政制度.