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摘 要：李克强总理在政府工作报告中明确，今年全面实施“营改增”。从5月1日起，“营改增”的步伐基本涵盖了所有行业，历时四年的改革也即将收官。本文重点论述金融行业“营改增”的政策变化、面临的问题以及提出应对的策略，旨在帮助金融从业人员更快的了解金融业“营改增”的特殊性，更好的掌握增值税新政策的核心，以应对此次调整。
关键词：金融行业；营改增
李克强总理在2016年政府工作报告中提出，自2016年5月1日起，将营业税改征增值税（以下简称“营改增”）的试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，这场历时四年的“营改增，全面进入了收官阶段，李总理多次强调确保所有行业税负只减不增。
一、我国进行“营改增”的必要性
我国为什么要进行“营改增”改革呢？这要从增值税和营业税的性质说起。增值税是以商品在流转过程中产生的增值额为征税对象征收的一种流转税，逐环节缴纳，逐环节抵扣，属于价外税，最终由消费者负担。营业税是对“毛收入”征税的价内税，以收到的全部价款计算税额，没有任何扣除。那么营业税纳税企业不能进行增值税的抵扣，导致相关服务或产品缴纳的营业税中含有增值税税款；增值税纳税企业取得的缴纳营业税企业提供的服务或者产品，因为不能进行进项税额的抵扣，所缴纳的增值税也包括营业税税款。随着市场经济的细化，重复征税的问题不能解决，会阻碍市场投资的积极性，更不利于產业结构调整和现代服务业的发展。“营改增”是将以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税， 旨在降低税负，调动投资的积极性，激发市场的活力。
二、我国“营改增”的发展历程
1994年，我国施行对货物和劳务分别征收增值税和营业税，营业税和增值税制度一直并行；2012年1月1日，上海针对“交通运输业和部分现代服务业”开展“营改增”试点；2012年8月1日至2012年12月31日，“营改增”涉税范围新增了“广播影视作品的制作、发行、播放”行业，试点扩大至10省市；2013年8月1日，“营改增”范围推广至全国试行；2014年1月1日，“铁路运输和邮政服务业”纳入试点；2014年6月1日，“电信业”纳入试点范围；2016年5月1日，所有营业税所涉行业均完成“营改增”转变，至此营业税退出历史舞台。
三、金融行业“营改增”政策对比
财政部和国家税务总局已发布了《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》等多份文件，“营改增”全面推开。
四、金融行业“营改增”面临的主要问题
因为金融行业的特殊性，其营改增的进程比较缓慢。就传统缴纳营业税的金融业来讲，主要存在以下几个问题：
（一）税率及征收方式的不确定。我国金融行业以银行、保险、证券三大板块为主。受经营业绩、市场因素、全球经济和心理预期等诸多因素影响，导致金融行业收益率的不稳定性。金融产品不仅考虑自身的收益率，还会考虑市场的风险补偿、未来期间的通货膨胀补偿。因此金融产品或服务的收益率也就不仅包括自身的增值，还包括隐性的收入。我国的流转税税率是根据整个行业的收益率以及市场的情况确定的，因为金融行业经营业务和产品的复杂性，导致税率以及征收方式的确定存在现实的困难。
（二）增值额的核算存在难度。因为金融行业收益率的不易确定也导致了其增值额的不易确定。对金融产品或者服务征收增值税，不能像一般生产企业一样，能够很好的把控增值环节以及增值额。营业税是以含税价为计税依据的价内税，而增值税的特点是要对增值额进行征税。我国金融业系统比较复杂，信息化程度比较高，因此在金融行业的营改增，需要针对每个细化行业的特点对金融信息系统进行优化，使得每个环节的增值额的计算成为可能。
（三）抵扣链条的不连续性。2016年的全面实施“营改增”，目的是为了避免企业的重复交税。但是因为金融行业产品的复杂性以及客户的特殊性，金融行业获得增值税专用发票及凭票抵扣的情况属于难题，国际上甚至认为金融业就不存在真正推行增值税又能完善抵扣链条的办法。
五、金融行业“营改增”的应对策略
（一）推进金融行业信息系统升级。我国金融行业信息化程度较高，而“营改增”需要实现增值税开票系统与业务系统的有效衔接。因此金融行业需要开展模块改造、参数设置、软件升级、应用测试等系列工作，以满足“营改增”的硬件需求。同时需要建立健全账务核算体系。根据一般纳税人的要求建立健全账务账套。
（二）配备专职人员和加强业务培训。传统的金融行业较重视人员金融领域的知识培训，导致熟悉财税法规的人才匮乏。在“营改增”的改革浪潮中，客户将要求提供增值税发票，如果出现违法行为，则可能涉及刑事责任等风险和挑战，因此配备专业的财务人员、组织财税人员开展增值税培训、辅导专职人员做好增值税票证的处理将成为一项重要的工作。
（三）加强供销链条的管理。“营改增”后，可抵扣的进项税对金融业税负的影响尤为重要，因此对增值税一般纳税人和小规模纳税人购买价格拟定相应办法，提升议价能力；同时急需对采购流程、支付报销流程、增值税发票取得与认证流程、成本费用核算等环节进行改造与优化。对提供客户的服务要充分考虑每项业务税负的变化对价格和利润的影响，根据市场行情，制定出合理的服务价格；在发票开具方面，需要及时准确的收集到客户的开票信息，做好增值税发票开具安排。
金融行业应根据掌据的信息及对自身经营情况的把握，优化业务处理流程、加强业务培训、合理进行税务筹划以积极应对“营改增”的改革，切实提升金融行业的税务管理能力，降低经营成本。
参考文献
[1] 2016年政府工作报告.
[2] 中华会计网校“营改增”专题辅导.
关键词：金融行业；营改增
李克强总理在2016年政府工作报告中提出，自2016年5月1日起，将营业税改征增值税（以下简称“营改增”）的试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，这场历时四年的“营改增，全面进入了收官阶段，李总理多次强调确保所有行业税负只减不增。
一、我国进行“营改增”的必要性
我国为什么要进行“营改增”改革呢？这要从增值税和营业税的性质说起。增值税是以商品在流转过程中产生的增值额为征税对象征收的一种流转税，逐环节缴纳，逐环节抵扣，属于价外税，最终由消费者负担。营业税是对“毛收入”征税的价内税，以收到的全部价款计算税额，没有任何扣除。那么营业税纳税企业不能进行增值税的抵扣，导致相关服务或产品缴纳的营业税中含有增值税税款；增值税纳税企业取得的缴纳营业税企业提供的服务或者产品，因为不能进行进项税额的抵扣，所缴纳的增值税也包括营业税税款。随着市场经济的细化，重复征税的问题不能解决，会阻碍市场投资的积极性，更不利于產业结构调整和现代服务业的发展。“营改增”是将以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税， 旨在降低税负，调动投资的积极性，激发市场的活力。
二、我国“营改增”的发展历程
1994年，我国施行对货物和劳务分别征收增值税和营业税，营业税和增值税制度一直并行；2012年1月1日，上海针对“交通运输业和部分现代服务业”开展“营改增”试点；2012年8月1日至2012年12月31日，“营改增”涉税范围新增了“广播影视作品的制作、发行、播放”行业，试点扩大至10省市；2013年8月1日，“营改增”范围推广至全国试行；2014年1月1日，“铁路运输和邮政服务业”纳入试点；2014年6月1日，“电信业”纳入试点范围；2016年5月1日，所有营业税所涉行业均完成“营改增”转变，至此营业税退出历史舞台。
三、金融行业“营改增”政策对比
财政部和国家税务总局已发布了《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》等多份文件，“营改增”全面推开。
四、金融行业“营改增”面临的主要问题
因为金融行业的特殊性，其营改增的进程比较缓慢。就传统缴纳营业税的金融业来讲，主要存在以下几个问题：
（一）税率及征收方式的不确定。我国金融行业以银行、保险、证券三大板块为主。受经营业绩、市场因素、全球经济和心理预期等诸多因素影响，导致金融行业收益率的不稳定性。金融产品不仅考虑自身的收益率，还会考虑市场的风险补偿、未来期间的通货膨胀补偿。因此金融产品或服务的收益率也就不仅包括自身的增值，还包括隐性的收入。我国的流转税税率是根据整个行业的收益率以及市场的情况确定的，因为金融行业经营业务和产品的复杂性，导致税率以及征收方式的确定存在现实的困难。
（二）增值额的核算存在难度。因为金融行业收益率的不易确定也导致了其增值额的不易确定。对金融产品或者服务征收增值税，不能像一般生产企业一样，能够很好的把控增值环节以及增值额。营业税是以含税价为计税依据的价内税，而增值税的特点是要对增值额进行征税。我国金融业系统比较复杂，信息化程度比较高，因此在金融行业的营改增，需要针对每个细化行业的特点对金融信息系统进行优化，使得每个环节的增值额的计算成为可能。
（三）抵扣链条的不连续性。2016年的全面实施“营改增”，目的是为了避免企业的重复交税。但是因为金融行业产品的复杂性以及客户的特殊性，金融行业获得增值税专用发票及凭票抵扣的情况属于难题，国际上甚至认为金融业就不存在真正推行增值税又能完善抵扣链条的办法。
五、金融行业“营改增”的应对策略
（一）推进金融行业信息系统升级。我国金融行业信息化程度较高，而“营改增”需要实现增值税开票系统与业务系统的有效衔接。因此金融行业需要开展模块改造、参数设置、软件升级、应用测试等系列工作，以满足“营改增”的硬件需求。同时需要建立健全账务核算体系。根据一般纳税人的要求建立健全账务账套。
（二）配备专职人员和加强业务培训。传统的金融行业较重视人员金融领域的知识培训，导致熟悉财税法规的人才匮乏。在“营改增”的改革浪潮中，客户将要求提供增值税发票，如果出现违法行为，则可能涉及刑事责任等风险和挑战，因此配备专业的财务人员、组织财税人员开展增值税培训、辅导专职人员做好增值税票证的处理将成为一项重要的工作。
（三）加强供销链条的管理。“营改增”后，可抵扣的进项税对金融业税负的影响尤为重要，因此对增值税一般纳税人和小规模纳税人购买价格拟定相应办法，提升议价能力；同时急需对采购流程、支付报销流程、增值税发票取得与认证流程、成本费用核算等环节进行改造与优化。对提供客户的服务要充分考虑每项业务税负的变化对价格和利润的影响，根据市场行情，制定出合理的服务价格；在发票开具方面，需要及时准确的收集到客户的开票信息，做好增值税发票开具安排。
金融行业应根据掌据的信息及对自身经营情况的把握，优化业务处理流程、加强业务培训、合理进行税务筹划以积极应对“营改增”的改革，切实提升金融行业的税务管理能力，降低经营成本。
参考文献
[1] 2016年政府工作报告.
[2] 中华会计网校“营改增”专题辅导.