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随着市场经济体制的改革与发展,私营企业数量不断增多,经营规模不断扩大,私营企业已成为促进地方经济发展的重要力量,也成为新的税收增长点。在带来税收增长的同时,由于诸多方面因素的影响和制约,私营企业税收征管工作面临许多新的课题和新的挑战。因此,如何处理好征纳双方的关系及矛盾,加强对私营企业的税收征管就成为税收工作的重要课题之一。
一、私营企业的税收征管现状不容乐观
目前在税收征管工作中还存在着一些影响和制约征管质量和纳税服务的问题,如纳税服务各项制度未完全落实到位,税收管理员业务素质和管理水平有待进一步提高,对重点行业、重点税源企业精细化管理程度不够,对外来施工企业报验登记管理不到位,日常巡查和纳税辅导工作开展不够等,有些企业信用观念还很淡薄,诚信纳税意识还相当缺乏,加上目前私营企业在建账、会计核算等方面还存在着许多问题,造成税收的大量流失,影响了私营企业税收征管质量,这些现象都反映了私营企业的税收征管现状不容乐观。
当前,私营企业擅自设置"两套账"的现象越来越多。"两套账"通常设置为"外账"和"内账",其中"内账"可为向企业管理层提供实际的会计资料,反映企业的真实经营情况,为企业管理者提供决策数据;而"外账"可为企业外部的监督者和使用者提供会计信息,反映企业虚假的经营情况,通常用于行政执法部门的检查。这样既造成会计信息的失真,影响会计职能的充分发挥,甚至直接影响税收征管工作。
当前,不少私营企业都涉嫌调低盈利,少记收入、多摊预提费用等现象,一些私企还有"只要采取加速折旧就可以节税"的片面观点,这些情况都需要正确认识。近几年,房地产行业广遭诟病,无论是囤积居奇太高房价还是偷逃税款,都给社会带来其严重丧失社会责任感的印象,"富人寡税"、"财富巨人,纳税侏儒"的评论不绝于耳,这些现象都反映出当前私营企业偷抗漏税的现实状况不容乐观,亟待解决。
因此,当前加强对私营企业的税收征管势在必行。
二、私营企业税收征管问题的原因探析
导致私营企业税收征管过程中出现偷、漏、逃、抗税等违纪违法问题的根本原因,可以从税务征管主体、企业自身经营管理以及社会税收环境等三个方面查找。
一是税收征管责任划分不明确、征管政策法规制度不健全。私营企业经营范围涉及生产、流通、消费等众多领域面广量大、规模分散多样,对税收征管主体监管能力和征管水平提出更高要求。根据现行税法和相关条例规定,目前我国税收征管的主体分为国税和地税,另外海关、公安、工商、银行、审计等部门也负有协助配合的职责义务。涉税部门多,职责划分不明确,缺乏协同机制,难以形成合力,容易出现政出多门、执行乏力,责任划分不明确、政策法规制度不健全在地税征管中表现更为突出,地税机构改革后内部运行机制、信息化建设不完善,难以对私营企业实现有效监控。1另外,税务机关执法刚性不强,在查处私营企业偷税、欠税后,除要求补缴税款外,一般只能处以少量罚款。而税收保全、税收强制执行等措施却因部门配合不力而难以实施,这样,无疑也助长了私营企业偷税、欠税行为的发生。
二是私营企业生产经营状况不乐观。私营企业的生产和经营大多集中在激烈竞争的领域,规模小、负担重、盈利能力差、抗风险能力小。目前,由于市场基本处于饱和状态,各种经济成分的激烈竞争主要反映在价格方面,毛利率普遍降低。私营企业还有承担各种行政执法部门和职能部门的收费,致使部分私营企业不堪重负。2如实申报,利润微薄甚至面临停业的危险,在利益的诱惑之下出现少报营业收入、多计提成本等偷逃税款的行为。
三是社会税收文化教育环境不积极。不少私营企业主文化水平不高、法治意识不强,对税收"取之于民、用之于民"的社会主义性质认识不清,甚至抱着"偷到的税是我的钱,查到的税是你的钱"的错误心态,采取种种手段偷逃税款。由于现代经济社会法治化进程的滞后,整个社会还缺乏依法纳税的积极性和良好习惯。税法宣传教育力度不够,整个社会的税收文化氛围有待于进一步提高。
三、加强对私营企业税收征管的整改措施
针对以上现象可以看出,私营企业税收征管方面的问题亟待解决,可以从以下几方面考虑。
首先,稅收机关要完善政策法规、健全征管制度、提高征税服务意识。根据当前私营企业税收征管过程中出现的问题,有必要采取针对性的措施,完善政策法规,健全征管制度,加大监管和征收力度,提高税收征管的执法刚性。政策法规、征收监管的完善,从制度上堵住偷漏税的源头,让企业无空可钻、无机可乘。涉税各部门要积极整合各方资源,实现信息共享,形成统一的监管平台。要加大对税收机关具体办税人员的依法征税和廉政教育力度,优化窗口服务质量,提高征收效率,提升便民服务意识。
其次,企业要加强现代企业制度建设、增强依法纳税观念。私营企业要及时转变观念,以税收的征管为契机,积极加强现代企业制度建设,提高财务会计等科学管理水平。通过向提高自身管理水平要效益、要利润,实现企业的可持续发展。企业要不断增强依法纳税的自觉性,做好财务会计人员的教育培训,从思想意识上明确税收的强制性、无偿性和固定性。
再次,整个社会都要加大税法宣传教育力度,积极营造良好的税收征管环境。私营企业税收的征管与整个社会的税收大环境密切相关,要加大税法宣传教育的力度,在全社会形成依法纳税光荣、偷逃税款可耻的舆论环境。既要宣传纳税人的义务,也要宣传纳税人的权利;既要表扬依法纳税的榜样,也要曝光偷税漏税的典型。3税法的宣传教育要常抓不懈,贯穿于各级各类教育活动之中,让依法纳税的观念深入人心。
参考文献:
[1]易恩荣.谈谈如何加强私营企业地方税收征管[J].江西财税与会计,2003,(5).
[2]张柏林,刘桂林.强化个体私营经济税收征管的措施[J].税务研究,2003,(12).
[3]张铭江.加强对个体私营经济税收征管的对策[J].经济研究参考,2002:79.
一、私营企业的税收征管现状不容乐观
目前在税收征管工作中还存在着一些影响和制约征管质量和纳税服务的问题,如纳税服务各项制度未完全落实到位,税收管理员业务素质和管理水平有待进一步提高,对重点行业、重点税源企业精细化管理程度不够,对外来施工企业报验登记管理不到位,日常巡查和纳税辅导工作开展不够等,有些企业信用观念还很淡薄,诚信纳税意识还相当缺乏,加上目前私营企业在建账、会计核算等方面还存在着许多问题,造成税收的大量流失,影响了私营企业税收征管质量,这些现象都反映了私营企业的税收征管现状不容乐观。
当前,私营企业擅自设置"两套账"的现象越来越多。"两套账"通常设置为"外账"和"内账",其中"内账"可为向企业管理层提供实际的会计资料,反映企业的真实经营情况,为企业管理者提供决策数据;而"外账"可为企业外部的监督者和使用者提供会计信息,反映企业虚假的经营情况,通常用于行政执法部门的检查。这样既造成会计信息的失真,影响会计职能的充分发挥,甚至直接影响税收征管工作。
当前,不少私营企业都涉嫌调低盈利,少记收入、多摊预提费用等现象,一些私企还有"只要采取加速折旧就可以节税"的片面观点,这些情况都需要正确认识。近几年,房地产行业广遭诟病,无论是囤积居奇太高房价还是偷逃税款,都给社会带来其严重丧失社会责任感的印象,"富人寡税"、"财富巨人,纳税侏儒"的评论不绝于耳,这些现象都反映出当前私营企业偷抗漏税的现实状况不容乐观,亟待解决。
因此,当前加强对私营企业的税收征管势在必行。
二、私营企业税收征管问题的原因探析
导致私营企业税收征管过程中出现偷、漏、逃、抗税等违纪违法问题的根本原因,可以从税务征管主体、企业自身经营管理以及社会税收环境等三个方面查找。
一是税收征管责任划分不明确、征管政策法规制度不健全。私营企业经营范围涉及生产、流通、消费等众多领域面广量大、规模分散多样,对税收征管主体监管能力和征管水平提出更高要求。根据现行税法和相关条例规定,目前我国税收征管的主体分为国税和地税,另外海关、公安、工商、银行、审计等部门也负有协助配合的职责义务。涉税部门多,职责划分不明确,缺乏协同机制,难以形成合力,容易出现政出多门、执行乏力,责任划分不明确、政策法规制度不健全在地税征管中表现更为突出,地税机构改革后内部运行机制、信息化建设不完善,难以对私营企业实现有效监控。1另外,税务机关执法刚性不强,在查处私营企业偷税、欠税后,除要求补缴税款外,一般只能处以少量罚款。而税收保全、税收强制执行等措施却因部门配合不力而难以实施,这样,无疑也助长了私营企业偷税、欠税行为的发生。
二是私营企业生产经营状况不乐观。私营企业的生产和经营大多集中在激烈竞争的领域,规模小、负担重、盈利能力差、抗风险能力小。目前,由于市场基本处于饱和状态,各种经济成分的激烈竞争主要反映在价格方面,毛利率普遍降低。私营企业还有承担各种行政执法部门和职能部门的收费,致使部分私营企业不堪重负。2如实申报,利润微薄甚至面临停业的危险,在利益的诱惑之下出现少报营业收入、多计提成本等偷逃税款的行为。
三是社会税收文化教育环境不积极。不少私营企业主文化水平不高、法治意识不强,对税收"取之于民、用之于民"的社会主义性质认识不清,甚至抱着"偷到的税是我的钱,查到的税是你的钱"的错误心态,采取种种手段偷逃税款。由于现代经济社会法治化进程的滞后,整个社会还缺乏依法纳税的积极性和良好习惯。税法宣传教育力度不够,整个社会的税收文化氛围有待于进一步提高。
三、加强对私营企业税收征管的整改措施
针对以上现象可以看出,私营企业税收征管方面的问题亟待解决,可以从以下几方面考虑。
首先,稅收机关要完善政策法规、健全征管制度、提高征税服务意识。根据当前私营企业税收征管过程中出现的问题,有必要采取针对性的措施,完善政策法规,健全征管制度,加大监管和征收力度,提高税收征管的执法刚性。政策法规、征收监管的完善,从制度上堵住偷漏税的源头,让企业无空可钻、无机可乘。涉税各部门要积极整合各方资源,实现信息共享,形成统一的监管平台。要加大对税收机关具体办税人员的依法征税和廉政教育力度,优化窗口服务质量,提高征收效率,提升便民服务意识。
其次,企业要加强现代企业制度建设、增强依法纳税观念。私营企业要及时转变观念,以税收的征管为契机,积极加强现代企业制度建设,提高财务会计等科学管理水平。通过向提高自身管理水平要效益、要利润,实现企业的可持续发展。企业要不断增强依法纳税的自觉性,做好财务会计人员的教育培训,从思想意识上明确税收的强制性、无偿性和固定性。
再次,整个社会都要加大税法宣传教育力度,积极营造良好的税收征管环境。私营企业税收的征管与整个社会的税收大环境密切相关,要加大税法宣传教育的力度,在全社会形成依法纳税光荣、偷逃税款可耻的舆论环境。既要宣传纳税人的义务,也要宣传纳税人的权利;既要表扬依法纳税的榜样,也要曝光偷税漏税的典型。3税法的宣传教育要常抓不懈,贯穿于各级各类教育活动之中,让依法纳税的观念深入人心。
参考文献:
[1]易恩荣.谈谈如何加强私营企业地方税收征管[J].江西财税与会计,2003,(5).
[2]张柏林,刘桂林.强化个体私营经济税收征管的措施[J].税务研究,2003,(12).
[3]张铭江.加强对个体私营经济税收征管的对策[J].经济研究参考,2002:79.