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摘 要：随着时代的变化，经济的发展业越来越迅猛，许多企业都因为急于发展而忽略了内部控制，以至于不但没有进步并且付出了严重的经济代价。例如安然造假事件，一汽大众销售公司造假事件，中航油新加坡事件等一系列的丑闻，所以各大企业在开始扩大规模，甚至跨行业，跨文化的集团化管理的同时也要加强内部控制的管理。然而目前很多大规模企业的管理工作方面存在着很大的漏洞，诸如管理者在面对利益诱惑采用虚假的方式来伪造财务数据很严重的导致会计信息质量缺乏保证公司的管理层不重视或不推动内部控制管理制度，董事会以及审计委员会对管理层的不干预政策，缺乏对管理层的有效监督，企业风险管理制度制定的不合理，都会加重企业的经济损失。由此可见企业内部控制的重要作用。
关键词：内部控制 重要性 管理
一、内部控制的内涵
内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策及程序。内部控制是企业长久生存与发展的重要部分，它保证了企业财务信息的准确性、可靠性和真实性，降低企业已经面临的和即将面的风险，形成一个良好的信息和沟通系统来保证管理指令得到实施并制定合理的政策，在一系列过程中也需要控制的监督与检查。
二、内部控制的要素
1.控制环境。最近几年越来越多的财务丑闻、政府官员的贪污、腐败、企业的因管理层和治理层的失职而导致腐败等一系列的现象走进人们的视野，所以内部控制以及控制环境也越来越受人们的重视。按管理者角度来说内部控制系统就是企业自我制定政策来进行自我约束，然后严格按照政策来实行。但良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。要想加强内部控制首先就要加强控制环境。良好的控制环境体现在以下几方面：
1.1负责制定、管理、监控内部控制的人员具有正确诚信和道德价值观念，他们不被利益诱惑坚决不做不诚实，非法等行为。
1.2企业内部拥有对一些特殊工作的知识人才，这对企业的发展也起着至关作用同时也关系到企业文化能否永世传承。
1.3治理层是否尽到了应尽的职责，董事会，审计委员会是否关注和监督被审计单位的会计政策、财务报等。
1.4积极的管理层思想和经营风格会营造一个积极向上的氛围，加快内部控制和企业业务流程的运行并能减少发生错报的可能性。
1.5企业要拥有严格职权划分，形成计划、控制、监督的等不同的机构部门。如果一个企业并没有形成一个良好的控制环境那么可能会造成严重的经济损失。例如中国航油新加坡股份有限公司（下称“中航油新加坡公司”）成立于1993 年， 是中央直属大型国企中国航空油料控股公司（下称“集团公司”）的海外子公司， 2001年在新加坡交易所主板上市， 成为中国首家利用海外自有资产在国外上市的中资企业。在总裁陈久霖的带领下，中航油新加坡公司从一个濒临破产的贸易型企业发展成工贸结合的实体企业，业务从单一进口航油采购扩展到国际石油贸易，净资产从1997 年起步时的21.9万美元增长为2003年的1亿多美元，总资产近30亿元，可谓“买来个石油帝国”，一时成为资本市场的明星。中航油新加坡公司被新加坡国立大学选为MBA 的教学案例，陈久霖被《世界经济论坛》评选为“亚洲经济新领袖”，并入选“北大杰出校友”名录。但2004 年以来风云突变， 中航油新加坡公司在高风险的石油衍生品期权交易中蒙受巨额亏损而破产， 成为继巴林银行破产以来最大的投机丑闻。从内部控制以及控制环境的角度分析中航油新加坡公司治理层以及管理层的失职，整个公司成为了陈久霖的天下。总公司派来党支部书记和财务经理，却被陈作霖派去其他职位，他在新加坡又聘请了一名财务经理，在财务方面新加坡公司就形成完完全全的黑洞，而新加坡公司的业绩也就都变成虚假的了的現象都是公司内部控制严重失误的体现。
2.风险评估过程。风险评估是企业确认和分析与其目标实现相关的风险的过程，它形成了如何管理风险的基础。影响企业风险发生变化的因素有好多例如新技术，新产品，公司重组等等多方面因素。对于企业的财务报表审计来说，更应该重视的风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险以及针对这些风险所采取的解决方案。现在的社会是一个充满斗争的刺激的社会，每一个企业无时无刻都面临着成功的挑战和失败的风险，从而体现风险评估是否准确的重要性。例如我上面所述的“中航油”案例。在事后调查中发现新加坡的中国航油公司存在风险应对以及监督机构但完全就是形如虚设一样。当公司亏损超过500万时陈作霖也并未发出任何相关报告，而集团总公司当时又没有确切措施来应对新加坡中航油公司所发生的一切导致陈久霖从事了投机性的期权交易，毫无疑问的导致了最后新加坡中国航油公司的悲剧。从中可以看出一个企业内部控制的重要性，内部控制中的任何一个因素出现故障都有可能导致企业财务上面的黑洞，致使企业发生破产或经纪上很大的损失。
3.信息系统与沟通。一个企业拥有一个良好的信息和沟通系统可以完全掌握企业任何时候经营情况也很方便的企业员工提供信息，形成了一根很完整的企业信息链。在信息链中下面员工灰层企业高管得知一些他们需要做的，当他们想到措施或完成的时候又重新汇报给高管，这样一根由上到下又由下到上这样来回循环的从不间断的信息链能够及时发现企业内部控制或者经营上的不足，又能够及时做出应对措施使企业不断的强大。
4.控制活动。控制活动是为了管理层下达指示得到执行而制定并实施的控制政策和程序，这样才能保证管理层所要达到的目标得以实现，从而企业也就发展的越好。其中控制活动包括许多。例如授权，业绩评价，信息处理，实物控制和职责分离等相关的活动。
5.控制的监督。监督对控制的监督是很重要的一个环节，如果管理层没有及时对是否定期编制银行存款余额表进行复核，那么可能对该项控制无法再继续进行下去。一个企业内部控制过程中往往会出现意想不到的情况，这就需要被审计单位及时采取措施予以纠正不要酿成很大的错误时才开始补救。 三、内部控制容易存在的问题
在内部控制执行的过程中和容易出现两大问题：
1.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。
2.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。例如在一些规模比较小，内部控制等政策都不是很完善的小规模企业会出现一些管理人员在背后去签订一些销售合同然后从中占去一部分利益这样会导致企业收入方面发生错误。
在我看来如果一个企业的财务报告质量不良往往会跟企业内部控制方面的缺陷有很大关系。因为导致财务报告质量不良很容易说明这个企业可能内部控制中的控制环境这个关键因素就具有欠缺，然后管理层和治理层等都没有履行到应尽的职能并且企业很有可能没有形成一个良好的信息系统与沟通。这些诸多类似情况都更加深刻体现到内部控制在一个企业当中的重要性。
四、加强内部控制的对策
1.加强企业内部控制环境。增强控制环境的治理职能和管理职能，重视管理层人员和治理层人员是否真正的做到诚信和正确的道德价值观念。确保董事会、审计委员会或类似机构真正的独立于管理层并重视对管理层的监督。还需要增加有能力的人员，制定正确的政策，优化企业信息系统，创造出一个令人舒适和谐的内部控制环境。
2.提高企业人员对内部控制的认识。从管理层人员到治理层人员的每一个人都应该把内部控制制度深深的印在心里，这样整个企业的内部控制系统才能做到完善，在企业中内部控制发挥出它最大的作用。首先企业的每一个员工都应熟悉企业的政策并且深度了解企业的文化，其次随着企业的发展，内部控制制度和管理上也要不断地创新，最后在企业中一定要保证责，权，利的独立性，形成一个相辅相成但又互相制约的关系。
3.妥善处理内部控制中的问题。在一个企业发展中会遇到大大小小的问题例如，管理制度不完善，信息交流困难，尖端人员的匮乏的等等問题。我们妥善处理各种问题，在处理问题的同时也要不断完善企业的内部控制系统。在遇到固定的风险重大事项情况下也要进行严格控制。
五、结语
我国从改革开放经济发展以来，企业再面临前所未有的机遇，同时也在面临着严峻的挑战。因此，企业要想持久并且稳定的发展就要加强内部控制。这样不但有利于企业对风险的防范，还能在这同时完善管理制度和程序，提高会计信息的准确性，可靠性，真实性，促进董事会等类似机构，真正得到做责，权，利的分开，从而使企业发展的越来越好。
参考文献：
[1]加强企业内部管理的思考[J]. 马红蕾. 企业研究. 2012（08） .
[2]论企业内部控制的风险管理机制[J]. 李莉. 企业经济. 2012（03） .
[3]对现代企业内部控制的探讨[J]. 轩超峰. 企业研究. 2014（02） .
[4]“逢喜会”服务品牌的发展现状及对策研究——以沂河蓝海国际为例[J]. 刘才华. 经贸实践. 2016（01） .
关键词：内部控制 重要性 管理
一、内部控制的内涵
内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策及程序。内部控制是企业长久生存与发展的重要部分，它保证了企业财务信息的准确性、可靠性和真实性，降低企业已经面临的和即将面的风险，形成一个良好的信息和沟通系统来保证管理指令得到实施并制定合理的政策，在一系列过程中也需要控制的监督与检查。
二、内部控制的要素
1.控制环境。最近几年越来越多的财务丑闻、政府官员的贪污、腐败、企业的因管理层和治理层的失职而导致腐败等一系列的现象走进人们的视野，所以内部控制以及控制环境也越来越受人们的重视。按管理者角度来说内部控制系统就是企业自我制定政策来进行自我约束，然后严格按照政策来实行。但良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。要想加强内部控制首先就要加强控制环境。良好的控制环境体现在以下几方面：
1.1负责制定、管理、监控内部控制的人员具有正确诚信和道德价值观念，他们不被利益诱惑坚决不做不诚实，非法等行为。
1.2企业内部拥有对一些特殊工作的知识人才，这对企业的发展也起着至关作用同时也关系到企业文化能否永世传承。
1.3治理层是否尽到了应尽的职责，董事会，审计委员会是否关注和监督被审计单位的会计政策、财务报等。
1.4积极的管理层思想和经营风格会营造一个积极向上的氛围，加快内部控制和企业业务流程的运行并能减少发生错报的可能性。
1.5企业要拥有严格职权划分，形成计划、控制、监督的等不同的机构部门。如果一个企业并没有形成一个良好的控制环境那么可能会造成严重的经济损失。例如中国航油新加坡股份有限公司（下称“中航油新加坡公司”）成立于1993 年， 是中央直属大型国企中国航空油料控股公司（下称“集团公司”）的海外子公司， 2001年在新加坡交易所主板上市， 成为中国首家利用海外自有资产在国外上市的中资企业。在总裁陈久霖的带领下，中航油新加坡公司从一个濒临破产的贸易型企业发展成工贸结合的实体企业，业务从单一进口航油采购扩展到国际石油贸易，净资产从1997 年起步时的21.9万美元增长为2003年的1亿多美元，总资产近30亿元，可谓“买来个石油帝国”，一时成为资本市场的明星。中航油新加坡公司被新加坡国立大学选为MBA 的教学案例，陈久霖被《世界经济论坛》评选为“亚洲经济新领袖”，并入选“北大杰出校友”名录。但2004 年以来风云突变， 中航油新加坡公司在高风险的石油衍生品期权交易中蒙受巨额亏损而破产， 成为继巴林银行破产以来最大的投机丑闻。从内部控制以及控制环境的角度分析中航油新加坡公司治理层以及管理层的失职，整个公司成为了陈久霖的天下。总公司派来党支部书记和财务经理，却被陈作霖派去其他职位，他在新加坡又聘请了一名财务经理，在财务方面新加坡公司就形成完完全全的黑洞，而新加坡公司的业绩也就都变成虚假的了的現象都是公司内部控制严重失误的体现。
2.风险评估过程。风险评估是企业确认和分析与其目标实现相关的风险的过程，它形成了如何管理风险的基础。影响企业风险发生变化的因素有好多例如新技术，新产品，公司重组等等多方面因素。对于企业的财务报表审计来说，更应该重视的风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险以及针对这些风险所采取的解决方案。现在的社会是一个充满斗争的刺激的社会，每一个企业无时无刻都面临着成功的挑战和失败的风险，从而体现风险评估是否准确的重要性。例如我上面所述的“中航油”案例。在事后调查中发现新加坡的中国航油公司存在风险应对以及监督机构但完全就是形如虚设一样。当公司亏损超过500万时陈作霖也并未发出任何相关报告，而集团总公司当时又没有确切措施来应对新加坡中航油公司所发生的一切导致陈久霖从事了投机性的期权交易，毫无疑问的导致了最后新加坡中国航油公司的悲剧。从中可以看出一个企业内部控制的重要性，内部控制中的任何一个因素出现故障都有可能导致企业财务上面的黑洞，致使企业发生破产或经纪上很大的损失。
3.信息系统与沟通。一个企业拥有一个良好的信息和沟通系统可以完全掌握企业任何时候经营情况也很方便的企业员工提供信息，形成了一根很完整的企业信息链。在信息链中下面员工灰层企业高管得知一些他们需要做的，当他们想到措施或完成的时候又重新汇报给高管，这样一根由上到下又由下到上这样来回循环的从不间断的信息链能够及时发现企业内部控制或者经营上的不足，又能够及时做出应对措施使企业不断的强大。
4.控制活动。控制活动是为了管理层下达指示得到执行而制定并实施的控制政策和程序，这样才能保证管理层所要达到的目标得以实现，从而企业也就发展的越好。其中控制活动包括许多。例如授权，业绩评价，信息处理，实物控制和职责分离等相关的活动。
5.控制的监督。监督对控制的监督是很重要的一个环节，如果管理层没有及时对是否定期编制银行存款余额表进行复核，那么可能对该项控制无法再继续进行下去。一个企业内部控制过程中往往会出现意想不到的情况，这就需要被审计单位及时采取措施予以纠正不要酿成很大的错误时才开始补救。 三、内部控制容易存在的问题
在内部控制执行的过程中和容易出现两大问题：
1.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。
2.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。例如在一些规模比较小，内部控制等政策都不是很完善的小规模企业会出现一些管理人员在背后去签订一些销售合同然后从中占去一部分利益这样会导致企业收入方面发生错误。
在我看来如果一个企业的财务报告质量不良往往会跟企业内部控制方面的缺陷有很大关系。因为导致财务报告质量不良很容易说明这个企业可能内部控制中的控制环境这个关键因素就具有欠缺，然后管理层和治理层等都没有履行到应尽的职能并且企业很有可能没有形成一个良好的信息系统与沟通。这些诸多类似情况都更加深刻体现到内部控制在一个企业当中的重要性。
四、加强内部控制的对策
1.加强企业内部控制环境。增强控制环境的治理职能和管理职能，重视管理层人员和治理层人员是否真正的做到诚信和正确的道德价值观念。确保董事会、审计委员会或类似机构真正的独立于管理层并重视对管理层的监督。还需要增加有能力的人员，制定正确的政策，优化企业信息系统，创造出一个令人舒适和谐的内部控制环境。
2.提高企业人员对内部控制的认识。从管理层人员到治理层人员的每一个人都应该把内部控制制度深深的印在心里，这样整个企业的内部控制系统才能做到完善，在企业中内部控制发挥出它最大的作用。首先企业的每一个员工都应熟悉企业的政策并且深度了解企业的文化，其次随着企业的发展，内部控制制度和管理上也要不断地创新，最后在企业中一定要保证责，权，利的独立性，形成一个相辅相成但又互相制约的关系。
3.妥善处理内部控制中的问题。在一个企业发展中会遇到大大小小的问题例如，管理制度不完善，信息交流困难，尖端人员的匮乏的等等問题。我们妥善处理各种问题，在处理问题的同时也要不断完善企业的内部控制系统。在遇到固定的风险重大事项情况下也要进行严格控制。
五、结语
我国从改革开放经济发展以来，企业再面临前所未有的机遇，同时也在面临着严峻的挑战。因此，企业要想持久并且稳定的发展就要加强内部控制。这样不但有利于企业对风险的防范，还能在这同时完善管理制度和程序，提高会计信息的准确性，可靠性，真实性，促进董事会等类似机构，真正得到做责，权，利的分开，从而使企业发展的越来越好。
参考文献：
[1]加强企业内部管理的思考[J]. 马红蕾. 企业研究. 2012（08） .
[2]论企业内部控制的风险管理机制[J]. 李莉. 企业经济. 2012（03） .
[3]对现代企业内部控制的探讨[J]. 轩超峰. 企业研究. 2014（02） .
[4]“逢喜会”服务品牌的发展现状及对策研究——以沂河蓝海国际为例[J]. 刘才华. 经贸实践. 2016（01） .