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摘 要：在营改增政策的落实过程中，中国电信的财务工作受到了很大影响。在本文中，笔者从营改增政策在电信行业的推行背景入手，阐述中国电信的财务工作在营改增推行中所受到的影响，提出中国电信积极应对营改增政策的有关策略，为该方面的工作者提供有价值的参考资料。
关键词：“营改增” 中国电信 财务工作 影响
一、电信行业营业税与增值税的比对
1.两者的征税范围不一样。在营改增全面推行之前，基础电信业务与增值电信服务是电信业的主要征税范围。在营改增落实之后，电信业的征税范围被进一步细化，出售与出租宽带等业务被纳入到基础电信服务中，物品类销售则不再从属于电信的业务范畴。
2.纳税人是不一样的。在营改增政策推行之前，电信业的纳税人泛指提供电信服务、销售电信物品的个人与单位；在营改增政策下，其增值税纳税人主要为提供电信服务的个人与单位，而不再涵盖销售电信物品等。
3.税率及计税依据不一样。在营改增推行之前，电信行业适用3%的营业税税率，在营改增落实后，电信企业的增值服务适用6%的税率，基础电信服务适用11%的税率。在营改增推行之前，电信行业进行全额计税的，在营改增之后，其依据增值额而计税。
二、中国电信营改增的价值
作为现代服务业的中流砥柱，中国电信在不断发展的过程中，业务种类与业务形式更为丰富。以下是营改增对于中国电信的重要价值。
1.能够彰显税收的公平。从本质来看，增值税能够有效地避免重复征税。随着电信行业内竞争压力地不断增大，中国电信为了占有更多的市场份额，而采取了各种有针对性的营销手段，如充话费而赠送各种实物等。在销售收入计算的过a，这部分实物依照公允价值而纳入到销售额中，征收营业税。在营改增政策下，仅有小部分实物需要征收增值税，其税负能够有效降低。也就是说，在结构性税收优化的状况下，中国电信缴纳的税费更为合理。
2.有助于中国电信内部加快改革。在营改增推行后，现代服务业需要加快改革，从而满足时代发展的需要。在管理模式上，中国电信应加强供应商与专用发票的管理，其管理系统应得到进一步优化。在相关政策的指引下，中国电信应不断提升内部设备的科技含量。
3.能够促使中国电信走向国际化发展的道路。从当前税收政策可知，在面向境外客户提供电信服务的时候是免征税的。中国电信应抓住这一机遇，大力拓展海外业务，实现自身实力的提升。在走向国际市场的过程中，中国电信自身的各方面也将得到提升。
三、营改增政策给中国电信的财务工作所产生的影响
1.收入方面的影响。当前，电信行业内部的市场竞争非常激烈，其很多业务的价格都要受到国家宏观政策的限制，其难以借助价格而实现税负转移。因此，电信业务大多价格稳定，在营改增的影响下，其销售收入会有所降低。这是因为增值税为价外税，其营业收入进行分解后，会有相当一部分转换成为销项税，所以，其收入会降低。
2.成本方面的影响。在营改增政策推行之后，中国电信会增加科研经费的投入，强化自身的创新能力，大力开展科研工作。这样一来，中国电信将要承担更多的成本。然而由于相当一部分成本是能够取得增值税专用发票，可以抵扣，从现实情况来看，其成本反而下降。在基础成本结构中，路桥费、租赁费、折旧费和劳动力成本等都是难以获得专用发票的，该方面费用难以抵扣，只能想办法开到增值税专用票，例如在路桥费方面，与对方单位商量，一个月开一次专票，平时不领取普票。一般来说，中国电信在前期需要投入大量的人力与物力，固定成本中折旧摊销占有很大比重。由此可知，在短时间内，中国电信的成本不会大幅度减少，其需要承担更多的税负。
3.资本支出方面的影响。根据营改增的有关内容，如果中国电信采买的固定资产被纳入到抵扣范围内，在各项凭证齐全的情况下，这部分支出可以被抵扣。目前，中国电信不断加大固定资产的投入，在相当长的时间里，财务报表中资本支出都占有重要比重。在所购买的固定资产对外所支付的金额固定的状况下，原值会有所减少，减少的这部分和进项税总额一致。这样能够显著的降低公司的税负。除此之外，如果企业对境外提供基础电信服务和增值电信服务，那么国家是实行零税率，中国电信业务遍布全球各地，在未来的发展道路上，可以积极向海外拓展业务，贯彻改革开放以来国家“走出去”的战略。
4.税负与利润方面的影响。在营业税时代，中国电信所适用的税率为3%。营改增后，其采用两档计税标准。2014年是中国电信适用营改增政策的第一年，因为下半年其增值税抵扣不完整，导致抵扣不充分，很多以往购置的固定资产仅取得了营业税发票，无法抵扣。除此之外，在人工成本方面难以获取增值税专用发票，最终导致企业承担了高昂的税负。
四、营改增下中国电信的应对策略
在营改增政策全面落实的过程中，尽管短期中国电信需要承担着更多的税负，但是从长远角度来看，营改增政策能够推动中国电信优化产业结构，不断提升其管理水平，有助于中国电信的长远发展。
1.优化税务体系，强化发票管理。在营改增政策推行后，中国电信应依据政策内容而持续完善自身的流程，提升其制度化水平与信息化水平。中国电信应高度重视专用发票管理，配置相应人力、物理与财力，严格要求财务人员按照既定要求开展工作。对增值税专用发票进行有效管理能够促使企业的成本降低。在采购方面，采购人员除了做好供应商与产品的考核外，还应该重点考虑其能否提供增值税专用发票。在与上下游企业合作时，会遇到各种各样的问题，如何更好的运用增值税的原理来解决这些问题是我们需要关注的。增值税抵扣必须形成一个完善的链条，只有这样才能够促使行业公平，中国电信自身所承担的税负能够降低。在全面推进营改增政策的过程中，营业税将逐步取缔，整个税收体系将持续完善。
2.强化成本控制方面的税负管理。在成本控制方面，中国电信应对所有的成本展开深入分析，最大限度地降低不可以抵扣的那部分。与此同时，公司会计的各项行为应得到规范，举个例子，对于具有小规模纳税人资格的企业，应该与其进行协商，尽量增加产品或服务的销售价格，如此可以转移一部分业务成本给其他企业。中国电信内部的财务审核管理水平应得到提升，必须构建起增值税的明细账目。针对客户欠费状况，中国电信有必要加强应收账款的管理，在提升利润的过程中，实现现金流的稳定。中国电信自身应不断提升财务分析水平，从各项政策入手，而制定出有效的财务策略，获得更多的实质好处。
3.从多方面入手提升竞争能力。一是中国电信应从采购工作入手，提升管理水平。所有的供应商应重新进行认证，能够提供增值税专用发票的供应商应优先选择。倘若供应商为小规模纳税人，其优惠程度和一般纳税人一致的状况时，可以选择小规模纳税人。所以在选择供应商的过程中，中国电信应对供应商进行综合评价，最大限度地降低采购成本。二是中国电信应进一步优惠终端销售模式，以往的营销策略应有所调整，其应创建新的营销方式，实现收入结构的优惠。在不同的业务状况下，销售业务的科学组合能够合理避税，不同的业务应尽可能的独立核算，各自运用所适用的税率计税。总部要严格制定标准，划分开哪些业务是基础电信业务，哪些业务是增值电信业务，并按照不同业务制定不同的收费标准，账单和发票上面要按照规定严格区分，这样就可以保证不会多缴増值稅了。
五、结语
对于中国电信来说，营改增政策的实施对其财务工作带来了重大影响。在初期，中国电信会受到一定冲击，其税负会有所增加，利润会下滑。然而从长期发展的角度来看，中国电信可以在营改增政策的指引下，充分整个各项资源，优化业务结构，提升财务管理水平，创造更多的经济效益。营改增能给中国电信带来巨大的机遇，实现中国电信的可持续发展。
参考文献：
[1]李红梅.电信行业的营改增政策对会计工作的影响研究[J].财会学习，2017（01）.
[2]唐子勤.营改增下电信企业的财务策略探析[J].时代金融，2016（17）.
关键词：“营改增” 中国电信 财务工作 影响
一、电信行业营业税与增值税的比对
1.两者的征税范围不一样。在营改增全面推行之前，基础电信业务与增值电信服务是电信业的主要征税范围。在营改增落实之后，电信业的征税范围被进一步细化，出售与出租宽带等业务被纳入到基础电信服务中，物品类销售则不再从属于电信的业务范畴。
2.纳税人是不一样的。在营改增政策推行之前，电信业的纳税人泛指提供电信服务、销售电信物品的个人与单位；在营改增政策下，其增值税纳税人主要为提供电信服务的个人与单位，而不再涵盖销售电信物品等。
3.税率及计税依据不一样。在营改增推行之前，电信行业适用3%的营业税税率，在营改增落实后，电信企业的增值服务适用6%的税率，基础电信服务适用11%的税率。在营改增推行之前，电信行业进行全额计税的，在营改增之后，其依据增值额而计税。
二、中国电信营改增的价值
作为现代服务业的中流砥柱，中国电信在不断发展的过程中，业务种类与业务形式更为丰富。以下是营改增对于中国电信的重要价值。
1.能够彰显税收的公平。从本质来看，增值税能够有效地避免重复征税。随着电信行业内竞争压力地不断增大，中国电信为了占有更多的市场份额，而采取了各种有针对性的营销手段，如充话费而赠送各种实物等。在销售收入计算的过a，这部分实物依照公允价值而纳入到销售额中，征收营业税。在营改增政策下，仅有小部分实物需要征收增值税，其税负能够有效降低。也就是说，在结构性税收优化的状况下，中国电信缴纳的税费更为合理。
2.有助于中国电信内部加快改革。在营改增推行后，现代服务业需要加快改革，从而满足时代发展的需要。在管理模式上，中国电信应加强供应商与专用发票的管理，其管理系统应得到进一步优化。在相关政策的指引下，中国电信应不断提升内部设备的科技含量。
3.能够促使中国电信走向国际化发展的道路。从当前税收政策可知，在面向境外客户提供电信服务的时候是免征税的。中国电信应抓住这一机遇，大力拓展海外业务，实现自身实力的提升。在走向国际市场的过程中，中国电信自身的各方面也将得到提升。
三、营改增政策给中国电信的财务工作所产生的影响
1.收入方面的影响。当前，电信行业内部的市场竞争非常激烈，其很多业务的价格都要受到国家宏观政策的限制，其难以借助价格而实现税负转移。因此，电信业务大多价格稳定，在营改增的影响下，其销售收入会有所降低。这是因为增值税为价外税，其营业收入进行分解后，会有相当一部分转换成为销项税，所以，其收入会降低。
2.成本方面的影响。在营改增政策推行之后，中国电信会增加科研经费的投入，强化自身的创新能力，大力开展科研工作。这样一来，中国电信将要承担更多的成本。然而由于相当一部分成本是能够取得增值税专用发票，可以抵扣，从现实情况来看，其成本反而下降。在基础成本结构中，路桥费、租赁费、折旧费和劳动力成本等都是难以获得专用发票的，该方面费用难以抵扣，只能想办法开到增值税专用票，例如在路桥费方面，与对方单位商量，一个月开一次专票，平时不领取普票。一般来说，中国电信在前期需要投入大量的人力与物力，固定成本中折旧摊销占有很大比重。由此可知，在短时间内，中国电信的成本不会大幅度减少，其需要承担更多的税负。
3.资本支出方面的影响。根据营改增的有关内容，如果中国电信采买的固定资产被纳入到抵扣范围内，在各项凭证齐全的情况下，这部分支出可以被抵扣。目前，中国电信不断加大固定资产的投入，在相当长的时间里，财务报表中资本支出都占有重要比重。在所购买的固定资产对外所支付的金额固定的状况下，原值会有所减少，减少的这部分和进项税总额一致。这样能够显著的降低公司的税负。除此之外，如果企业对境外提供基础电信服务和增值电信服务，那么国家是实行零税率，中国电信业务遍布全球各地，在未来的发展道路上，可以积极向海外拓展业务，贯彻改革开放以来国家“走出去”的战略。
4.税负与利润方面的影响。在营业税时代，中国电信所适用的税率为3%。营改增后，其采用两档计税标准。2014年是中国电信适用营改增政策的第一年，因为下半年其增值税抵扣不完整，导致抵扣不充分，很多以往购置的固定资产仅取得了营业税发票，无法抵扣。除此之外，在人工成本方面难以获取增值税专用发票，最终导致企业承担了高昂的税负。
四、营改增下中国电信的应对策略
在营改增政策全面落实的过程中，尽管短期中国电信需要承担着更多的税负，但是从长远角度来看，营改增政策能够推动中国电信优化产业结构，不断提升其管理水平，有助于中国电信的长远发展。
1.优化税务体系，强化发票管理。在营改增政策推行后，中国电信应依据政策内容而持续完善自身的流程，提升其制度化水平与信息化水平。中国电信应高度重视专用发票管理，配置相应人力、物理与财力，严格要求财务人员按照既定要求开展工作。对增值税专用发票进行有效管理能够促使企业的成本降低。在采购方面，采购人员除了做好供应商与产品的考核外，还应该重点考虑其能否提供增值税专用发票。在与上下游企业合作时，会遇到各种各样的问题，如何更好的运用增值税的原理来解决这些问题是我们需要关注的。增值税抵扣必须形成一个完善的链条，只有这样才能够促使行业公平，中国电信自身所承担的税负能够降低。在全面推进营改增政策的过程中，营业税将逐步取缔，整个税收体系将持续完善。
2.强化成本控制方面的税负管理。在成本控制方面，中国电信应对所有的成本展开深入分析，最大限度地降低不可以抵扣的那部分。与此同时，公司会计的各项行为应得到规范，举个例子，对于具有小规模纳税人资格的企业，应该与其进行协商，尽量增加产品或服务的销售价格，如此可以转移一部分业务成本给其他企业。中国电信内部的财务审核管理水平应得到提升，必须构建起增值税的明细账目。针对客户欠费状况，中国电信有必要加强应收账款的管理，在提升利润的过程中，实现现金流的稳定。中国电信自身应不断提升财务分析水平，从各项政策入手，而制定出有效的财务策略，获得更多的实质好处。
3.从多方面入手提升竞争能力。一是中国电信应从采购工作入手，提升管理水平。所有的供应商应重新进行认证，能够提供增值税专用发票的供应商应优先选择。倘若供应商为小规模纳税人，其优惠程度和一般纳税人一致的状况时，可以选择小规模纳税人。所以在选择供应商的过程中，中国电信应对供应商进行综合评价，最大限度地降低采购成本。二是中国电信应进一步优惠终端销售模式，以往的营销策略应有所调整，其应创建新的营销方式，实现收入结构的优惠。在不同的业务状况下，销售业务的科学组合能够合理避税，不同的业务应尽可能的独立核算，各自运用所适用的税率计税。总部要严格制定标准，划分开哪些业务是基础电信业务，哪些业务是增值电信业务，并按照不同业务制定不同的收费标准，账单和发票上面要按照规定严格区分，这样就可以保证不会多缴増值稅了。
五、结语
对于中国电信来说，营改增政策的实施对其财务工作带来了重大影响。在初期，中国电信会受到一定冲击，其税负会有所增加，利润会下滑。然而从长期发展的角度来看，中国电信可以在营改增政策的指引下，充分整个各项资源，优化业务结构，提升财务管理水平，创造更多的经济效益。营改增能给中国电信带来巨大的机遇，实现中国电信的可持续发展。
参考文献：
[1]李红梅.电信行业的营改增政策对会计工作的影响研究[J].财会学习，2017（01）.
[2]唐子勤.营改增下电信企业的财务策略探析[J].时代金融，2016（17）.