摘 要:内部审计在公司治理过程中担当着重要角色,内部审计能够维持或改善公司风险管理、内部控制,提高公司治理的效益,实现股东价值最大化,因此必须从以下几个方面加强公司内部审计管理:充分认识到内部审计工作的重要性;保持内部审计的独立性;维护内部设计的权威性 ;推进内部审计规范化制度化建设。
　　关键词:内部审计;公司治理;股东价值最大化;独立性;权威性
　　
　　一、内部审计工作在公司治理中的角色与目标
　　良好的公司治理能够实现股东价值最大化,完善的内部控制制度是良好的公司治理的基础,董事会在公司治理的过程中,通过授权审计委员会负责公司内部控制目标,而审计委员会主要依靠内部审计实现其关于内部控制的目标。内部审计通过独立客观的复核以及评价公司的活动,维持或改善公司的风险管理与内部控制,不断提高公司治理的效益与效率。因此内部审计在公司治理的过程中担当着不可或缺的角色。
　　内部审计主要目标包括评价会计、运营以及行政控制的可靠性、充分性及有效性;确保内部控制能够及时正确的记录公司的交易,保护资产的安全;确保公司遵循了法律法规以及自身制定的政策;确保管理层采取了适当的措施,来应对内部控制的不足。同时内部审计还为公司增加新产品或服务提供建设性的建议,帮助公司制定及修改新的政策、程序、做法,而且内部审计还常常在公司的兼并、收购和转型活动中发挥重要的作用。
　　内部审计在公司治理中担当着重要的角色,内部审计的目标对于提高公司治理的效益与效率,实现股东价值最大化发挥着重要作用。因此不断加强内部审计工作将会不断提高公司治理的效益。
　　二、首先要充分的认识到内部审计工作的重要性
　　内部审计是公司适应市场激烈竞争,不断实现自身发展和壮大的内在需求,而不是外部强加的职能。内部审计的目标是为公司服务,目的是不断增加公司的价值,宗旨是实现股东价值最大化。但是,部分公司对此或认识不足,或存在认识上的偏差,对建立健全内部审计的工作要求认识不够,将设立内部审计部门定位于履行政府行政命令,内部审计部门形同虚设,工作效率低下,内部审计工作难以融入到公司整体经营管理之中。对于内部审计工作发现的,很多具有全局性与系统性影响的审计结果,没有得到足够重视,对内部控制的不足没有采取必要措施,不仅打击了内部审计人员的工作积极性,而且严重影响了内部审计职能的发挥,内部审计工作严重缺乏“前瞻性”。
　　提高对内部审计工作重要性的认识是搞好内部审计工作的首要和先决条件。
　　为此,公司对内部审计工作的重要性要有一个正确和深入的理解,必须站在股东价值最大化的高度,从战略的层次出发,认识内部审计存在的必要性和重要性。要认识到良好的内部审计是公司发展壮大的内在需求,良好的内部审计职能的发挥有利于公司有效的管理风险,切实实现公司内部控制的目标,帮助公司在复杂多变的环境中充分发挥公司内部优势,实现资源有效配置。要充分认识内部审计部门职责与经营部门职责的区别,不能简单的将内部审计理解为财务合规性审计。要认识到内部审计工作范围涉及公司所有的经营活动。良好的公司治理要求公司高度重视内部审计工作,加强领导,给予充分的资源支持,充分发挥内部审计工作在完善公司内部控制、防范风险、提高管理水平方面的重要作用。
　　三、保持内部审计的独立性
　　内部审计工作的目标是规避风险,规范经营,增加公司价值,为此内部审计工作必须了解公司的策略方向、目标产品与服务和程序。既要参与公司的全面管理,又要对公司的全面经营进行审计,这是内部审计与外部审计不同之处,在这种看似矛盾的状态下,内部审计如何履行职责,实现工作目标呢?这就需要内部审计必须保持独立性。内部审计必须独立于所审计的活动,以超然独立的身份有效的发挥监督作用,独立、客观、公正的履行职责,并且将相关发现向董事会或审计委员会报告。良好的独立性,是内部审计工作的基础,是内部审计工作的灵魂,它保证内部审计人员切实有效地履行职责,自主地、客观地开展工作,以取得内部审计工作的预期效果,实现公司治理的目标。
　　目前许多公司虽然设有内部审计部门,但是内部审计严重缺乏独立性。许多公司内部审计部门不独立,或向总经理负责,或向总会计师汇报工作,或隶属于财务部门,或由财务部门兼任履行内审职责。这样,内部审计既要对公司的经营管理部门负责,又要对这些经营活动做出评价,实施监督,这种工作环境与状态严重威胁内部审计工作的独立性,使内部审计部门不能有效的发挥作用,履行职责,也使内部审计工作背离了方向。
　　为了保持内部审计工作的独立性,公司需要从两个方面着手。一是内审部门设置的独立性。内部审计部门要履行监督职责,促使公司规避风险,不断增加公司价值,这与公司股东的根本利益是一致的,为此内部审计部门应向全体股东负责,应该直接向董事会或审计委员会负责,并将审计发现直接向他们汇报,内部审计部门的设置应独立于公司的其他经营部门,并直接向公司审计委员会报告工作。二是内部审计工作职责的独立性,明确内部审计部门与各职能机构的分工。内部审计部门,虽然属于公司的一个部门,但是它履行着不同于公司经营部门的特殊职责,它要借助审计的手段,通过不断的复核与评价,促进公司规范经营,规避风险,提高公司的经营管理效率与效益。因此内部审计工作不能参与到具体的经营中去,防止自我评价,危害内部审计工作的独立性。
　　四、维护内部审计工作的权威性
　　内部审计工作应该具有足够的权威性,所谓的权威性包含两层意思,一是指内部审计部门在公司内,履行职责,执行审计工作的权威性。良好的内部审计应该受董事会下设的审计委员会直接领导,并向全体股东负责,董事会或审计委员会应授予内部审计部门与执行工作相匹配的权力,这样才能保证内部审计部门拥有对公司内部所有部门进行检查的权力,能够与公司任何人员进行必要的接触与沟通,不受限制的查阅各种相关资料,而且部门设置的权威性能够促使审计工作的结果得到足够的重视,改善或提高公司的内部控制和风险管理系统效率与效益。
　　另一个含义是指内部审计工作,工作结果必须具有权威性。内部审计工作人员既要有丰厚的理论知识,又要具备丰富的实践经验;既要有良好的审计技能又要保持高超的沟通能力。内审工作人员既是风险防范与应对专家,又是与本公司业务相适应的管理人才,这样才能保证高效的履行内部审计职责。为此内部审计部门要配备高素质的工作人员,以熟练专业的实施审计工作,不能从公司职能部门随便调任人员充任,并且董事会要为内审人员创造良好的培训、学习环境,不断加强后续教育,保持内审人员的先进性,以保证内部审计报告的权威性。
　　五、推进内部审计制度化规范化建设
　　没有规矩不成方圆。应根据公司的规模,复杂性,经营活动的范围和风险的概况,以及董事会为内部审计部门分配的责任,来确定内部审计部门的组成,建立健全内部审计工作制度,明确内部审计部门岗位责任制,建立责任追究机制,建立内部审计定期报告制度,推动内部审计工作的朝着制度化规范化的方向发展,不断改善公司的风险管理、内部控制,提高公司治理效益,实现股东价值的最大化。