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【摘 要】由于上市公司的内部控制信息披露在我国发展比较晚，导致我国上市公司对内部控制信息披露方面不够重视。由于上市公司内部控制信息披露质量对利益相关者的决策有很大的影响，因此本文将针对上市公司内部控制信息披露的现状及问题进行分析研究，并针对这些问题提出有效建议。
【关键词】上市公司；内部控制；信息披露；现状；对策
文章编号：ISSN1006—656X（2014）03-0016-01
随着我国资本市场发展步伐的加快，我国的上市公司得到了迅速发展，而上市公司的内部控制信息披露也逐渐受到重视。上市公司的内部控制信息披露是指：上市公司的董事会和管理层根据上市公司内部控制信息披露的有关规定和评价标准，对上市公司内部控制的合理性以及执行有效性进行评估，然后通过一定的媒介向社会公众发布上市公司内部控制运行状况的信息。这些信息不仅能够反映上市公司是否已经建立完善的内部控制系统，还能够体现上市公司对内部控制信息披露责任的重视，更能够影响到投资者的判断和决策。
一、我国上市公司内部控制信息披露的现状及问题
我国上市公司的内部控制信息披露虽然逐渐受到重视，但由于我国上市公司内部控制信息披露的起步较晚，与此相关的法律法规的制定也相对较晚，还是借鉴国外的相关经验而制定的，目前我国资本市场上对于上市公司内部控制信息披露的状况并不理想，存在着一些问题有待改善。
（一）上市公司的内部控制信息披露缺乏关于责任主体的明确规定
我国证监会关于上市公司内部控制信息披露的相关规定中，并没有对责任主体的明确规定，导致责任主体模糊，使上市公司内部控制信息披露流于形式。而责任主体的模糊性将导致上市公司对内部控制信息披露的不重视，进而不能保障上市公司内部控制信息披露的数量和质量。其披露仅仅是为了满足证监会的要求，对公司内部的监督职能并未得到充分发挥。
（二）上市公司的内部控制信息披露缺乏动力
由于我国上市公司内部控制信息披露起步较晚，目前我国的资本市场还呈现不成熟的市场特征，公司管理层的思想观念还未转变，认为上市公司内部控制信息披露涉及到上市公司的商业机密，而不愿意将其披露给社会公众。被动履行强制性披露上市公司内部控制信息的规定。其披露的内容仅仅是为了应付监管层，缺乏主动披露内部控制信息的动力。
（三）上市公司的内部控制信息披露缺乏实质性的内容
由于上市公司作为信息披露主体在履行责任的时候太过被动，因此我国上市公司的内部控制信息披露普遍存在着形式化的问题，缺乏实质性内容。大部分只出现了“内部控制得到有效执行和维护”、“内部控制制度不存在重大缺陷”等肯定性内容，实质性内容披露甚少，利用价值很低。上市公司内部控制信息披露的过度形式化会使得信息披露缺乏动机。
（四）上市公司的内部控制信息披露缺乏统一的评判标准
我国上市公司内部控制信息披露的标准与要求没有统一的规定，造成了内部控制信息披露的不规范。有的公司将内部控制信息在监事会报告中披露，有的则在董事会报告中披露，还有的在公司重要事项中披露。这就导致内部控制信息的披露不够详细，影响上市公司内部控制信息披露的真实性与有效性。
（五）上市公司的内部控制信息披露缺乏有力的监督
首先，我国目前还未制定有效的政府监督制度，没有明确规定其责任及法律后果。其次，社会监督主要是由注册会计师来完成，但并未发挥其应有的效果，使得内部控制信息的披露缺乏可信性和有效性。最后，上市公司进行内部监督主体主要是公司的管理层，但由于管理层属于自身监督，在进行评价时难以有足够客观公正的评价，因此也效果甚微。
二、我国上市公司内部控制信息披露的对策
（一）需要明确上市公司内部控制信息披露的责任主体
我国还未有对上市公司内部控制的信息披露主体进行规范的法律法规，这就直接导致了责任主体不明确问题的产生。因此应该对披露主体做出明确规定，对公司内部要求董事会、监事会或者其他类似机构作为责任主体，承担起对社会公众提供公司内部控制信息的责任，这样有利于及时提供内部控制的信息，使之发挥应有的作用。
（二）需要加强上市公司对内部控制信息披露的认识
大多数上市公司管理人员对内部控制信息披露的认识都还不够深刻，他们担心内部控制信息的披露会对公司造成不利影响。实际上，内部控制信息的披露会对公司的发展起到非常大的帮助作用。不仅能够提高社会公众对该公司的信心 还能让公司内部控制成本与经营目标之间达到最优平衡，进而主动积极地完善公司的内部控制制度，提高信息披露的主动性。
（三）需要完善关于上市公司内部控制信息披露的法规与制度
健全的法规制度是上市公司内部控制信息披露顺利实施的关键。2010 年《企业内部控制配套指引》等法律法规的颁布，使我国上市公司的内部控制规范体系初具雏形，但是我国资本市场信息披露体制还存在着许多问题亟需完善。完善法律法规，能够加强对上市公司内部控制信息披露的监管，增强对上市公司披露行为的有效规范，从而促使公司内部控制质量的提高。
（四）需要建立和完善上市公司内部控制信息披露的评价体系
由于上市公司内部控制信息披露涉及面广、难度大，为了使信息披露的效率得到提高，证监会需要对其披露的范围、内容和格式做出明确而详细的规定，并制定出统一的评价标准，使其披露的信息能够规范详细且有效，提高内部控制披露信息的可操作性，加强对上市公司内部控制信息披露行为的有效规范。
（五）需要加强对上市公司内部控制信息披露的监管力度
缺乏有效的监管，上市公司内部控制信息披露相关的法律法规都将形同虚设。内部控制信息是上市公司对外披露信息的重要组成部分，其真实性、准确性以及时效性必须得到监管部门的严格监督。充分发挥监管部门的威信， 确立政府、行业和社会三位一体的监管体系，提高监管部门的监管能力，以及加强对信息披露的监管。
结语：
目前，我国资本市场的上市公司内部控制信息的披露状况尚不够理想，但是对于上市公司而言，披露充分而有效的内部控制信息是非常重要的。因此，一方面国家应该大力完善相关法规制度，另一方面上市公司也应该对内部控制信息披露进行充分而深刻的认识，积极主动地进行内部控制的信息披露，进而促进我国资本市场的健康发展。
参考文献：
[1] 刘金金.关于我国上市公司内部控制信息披露的研究[J].中国证券期货.2010（10）.
[2]徐晴.国内上市公司内部控制信息披露存在问题及解决对策 [J].商.2013（11）.
[3]李冰.浅析我国上市公司内部控制信息披露现状及影响因素[J].中国外资.2013（6）.
[4]刘晓玲.上市公司内部控制信息披露的问题及改进财会金融研究[J].财会金融研究.2009（6）.
[5]郝文凯.上市公司内部控制信息披露现状及对策研究[J].中国证券期货.2013（5）.
[6]赵刘磊.上市公司内部控制信息披露影响因素及对策研究 [J].经济研究导刊.2012（5）.
[7]崔淑芬.我国上市公司内部控制信息披露存在的问题及对策分析[J].中国管理信息化2011（14）
[8]牛玉丽.我国上市公司内部控制信息披露的问题与对策研究[J].现代商业.2012（29）.
[9]何学松.我国上市公司内部控制信息披露研究[J].现代商贸工业.2012（3）.
【关键词】上市公司；内部控制；信息披露；现状；对策
文章编号：ISSN1006—656X（2014）03-0016-01
随着我国资本市场发展步伐的加快，我国的上市公司得到了迅速发展，而上市公司的内部控制信息披露也逐渐受到重视。上市公司的内部控制信息披露是指：上市公司的董事会和管理层根据上市公司内部控制信息披露的有关规定和评价标准，对上市公司内部控制的合理性以及执行有效性进行评估，然后通过一定的媒介向社会公众发布上市公司内部控制运行状况的信息。这些信息不仅能够反映上市公司是否已经建立完善的内部控制系统，还能够体现上市公司对内部控制信息披露责任的重视，更能够影响到投资者的判断和决策。
一、我国上市公司内部控制信息披露的现状及问题
我国上市公司的内部控制信息披露虽然逐渐受到重视，但由于我国上市公司内部控制信息披露的起步较晚，与此相关的法律法规的制定也相对较晚，还是借鉴国外的相关经验而制定的，目前我国资本市场上对于上市公司内部控制信息披露的状况并不理想，存在着一些问题有待改善。
（一）上市公司的内部控制信息披露缺乏关于责任主体的明确规定
我国证监会关于上市公司内部控制信息披露的相关规定中，并没有对责任主体的明确规定，导致责任主体模糊，使上市公司内部控制信息披露流于形式。而责任主体的模糊性将导致上市公司对内部控制信息披露的不重视，进而不能保障上市公司内部控制信息披露的数量和质量。其披露仅仅是为了满足证监会的要求，对公司内部的监督职能并未得到充分发挥。
（二）上市公司的内部控制信息披露缺乏动力
由于我国上市公司内部控制信息披露起步较晚，目前我国的资本市场还呈现不成熟的市场特征，公司管理层的思想观念还未转变，认为上市公司内部控制信息披露涉及到上市公司的商业机密，而不愿意将其披露给社会公众。被动履行强制性披露上市公司内部控制信息的规定。其披露的内容仅仅是为了应付监管层，缺乏主动披露内部控制信息的动力。
（三）上市公司的内部控制信息披露缺乏实质性的内容
由于上市公司作为信息披露主体在履行责任的时候太过被动，因此我国上市公司的内部控制信息披露普遍存在着形式化的问题，缺乏实质性内容。大部分只出现了“内部控制得到有效执行和维护”、“内部控制制度不存在重大缺陷”等肯定性内容，实质性内容披露甚少，利用价值很低。上市公司内部控制信息披露的过度形式化会使得信息披露缺乏动机。
（四）上市公司的内部控制信息披露缺乏统一的评判标准
我国上市公司内部控制信息披露的标准与要求没有统一的规定，造成了内部控制信息披露的不规范。有的公司将内部控制信息在监事会报告中披露，有的则在董事会报告中披露，还有的在公司重要事项中披露。这就导致内部控制信息的披露不够详细，影响上市公司内部控制信息披露的真实性与有效性。
（五）上市公司的内部控制信息披露缺乏有力的监督
首先，我国目前还未制定有效的政府监督制度，没有明确规定其责任及法律后果。其次，社会监督主要是由注册会计师来完成，但并未发挥其应有的效果，使得内部控制信息的披露缺乏可信性和有效性。最后，上市公司进行内部监督主体主要是公司的管理层，但由于管理层属于自身监督，在进行评价时难以有足够客观公正的评价，因此也效果甚微。
二、我国上市公司内部控制信息披露的对策
（一）需要明确上市公司内部控制信息披露的责任主体
我国还未有对上市公司内部控制的信息披露主体进行规范的法律法规，这就直接导致了责任主体不明确问题的产生。因此应该对披露主体做出明确规定，对公司内部要求董事会、监事会或者其他类似机构作为责任主体，承担起对社会公众提供公司内部控制信息的责任，这样有利于及时提供内部控制的信息，使之发挥应有的作用。
（二）需要加强上市公司对内部控制信息披露的认识
大多数上市公司管理人员对内部控制信息披露的认识都还不够深刻，他们担心内部控制信息的披露会对公司造成不利影响。实际上，内部控制信息的披露会对公司的发展起到非常大的帮助作用。不仅能够提高社会公众对该公司的信心 还能让公司内部控制成本与经营目标之间达到最优平衡，进而主动积极地完善公司的内部控制制度，提高信息披露的主动性。
（三）需要完善关于上市公司内部控制信息披露的法规与制度
健全的法规制度是上市公司内部控制信息披露顺利实施的关键。2010 年《企业内部控制配套指引》等法律法规的颁布，使我国上市公司的内部控制规范体系初具雏形，但是我国资本市场信息披露体制还存在着许多问题亟需完善。完善法律法规，能够加强对上市公司内部控制信息披露的监管，增强对上市公司披露行为的有效规范，从而促使公司内部控制质量的提高。
（四）需要建立和完善上市公司内部控制信息披露的评价体系
由于上市公司内部控制信息披露涉及面广、难度大，为了使信息披露的效率得到提高，证监会需要对其披露的范围、内容和格式做出明确而详细的规定，并制定出统一的评价标准，使其披露的信息能够规范详细且有效，提高内部控制披露信息的可操作性，加强对上市公司内部控制信息披露行为的有效规范。
（五）需要加强对上市公司内部控制信息披露的监管力度
缺乏有效的监管，上市公司内部控制信息披露相关的法律法规都将形同虚设。内部控制信息是上市公司对外披露信息的重要组成部分，其真实性、准确性以及时效性必须得到监管部门的严格监督。充分发挥监管部门的威信， 确立政府、行业和社会三位一体的监管体系，提高监管部门的监管能力，以及加强对信息披露的监管。
结语：
目前，我国资本市场的上市公司内部控制信息的披露状况尚不够理想，但是对于上市公司而言，披露充分而有效的内部控制信息是非常重要的。因此，一方面国家应该大力完善相关法规制度，另一方面上市公司也应该对内部控制信息披露进行充分而深刻的认识，积极主动地进行内部控制的信息披露，进而促进我国资本市场的健康发展。
参考文献：
[1] 刘金金.关于我国上市公司内部控制信息披露的研究[J].中国证券期货.2010（10）.
[2]徐晴.国内上市公司内部控制信息披露存在问题及解决对策 [J].商.2013（11）.
[3]李冰.浅析我国上市公司内部控制信息披露现状及影响因素[J].中国外资.2013（6）.
[4]刘晓玲.上市公司内部控制信息披露的问题及改进财会金融研究[J].财会金融研究.2009（6）.
[5]郝文凯.上市公司内部控制信息披露现状及对策研究[J].中国证券期货.2013（5）.
[6]赵刘磊.上市公司内部控制信息披露影响因素及对策研究 [J].经济研究导刊.2012（5）.
[7]崔淑芬.我国上市公司内部控制信息披露存在的问题及对策分析[J].中国管理信息化2011（14）
[8]牛玉丽.我国上市公司内部控制信息披露的问题与对策研究[J].现代商业.2012（29）.
[9]何学松.我国上市公司内部控制信息披露研究[J].现代商贸工业.2012（3）.