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中图分类号：F270 文献标识：A 文章编号：1006-7833(2011)12-000-01
摘 要 水务集团是一个民生企业，主要经营内容为自来水的生产与销售、污水处理、管道的铺设与维修。企业的经营状况，不仅涉及集团本身的利益，也涉及国家利益乃至全社会的利益，是事关国计民生的企业。为此，水务集团应当需要适应市场要求，运用现代管理理念和管理方式，加强内部控制，科学运营，提高服务经济社会发展的能力。本文首先说明了内控对企业发展的必要性，然后详细分析了内部控制中有哪些问题，最后提出了改善和强化集团内部控制的具体对策。
关键词 水务集团 内控 风险 评价
一、集团企业建立内部控制的必要性
（一）保证集团财产物资的安全性
财产的安全性是企业的核心利益。对于水务这样一个特殊的行业，企业的安全性不仅是指人员安全、物资安全、质量安全、环境安全，也包括企业的资金安全、债务风险、债权安全，以及内部财产物资的采购、验收、保管、领用、核算、记录和核销等各环节。通过采取各种安全控制，不仅可以规避资金流运行、债权债务的风险，也可以有效防止集团财产物资的损失，努力杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用等行为。
（二）保证会计信息质量的完整性
企业的会计信息是由企业自身控制的，良好的内部控制制度是提高会计信息质量的关键，而真实、有效的会计信息有利于企业管理层的决策和监控工作。因此，保证会计信息质量的完整性和真实性的关键在于加强集团的内部财务控制，促进资金资产的良性运营，提高企业的诚信度、公信力和市场竞争力。
（三）保证集团经营效率的提高
水务集团是以资源、技术和管理为基础的带有社会性、公益性、服务性的企业，“人力资源”能否充分发挥与企业自身的利润以及更好地发挥社会效益直接相关。加强集团的内部控制，在部门设置、职责分工、招聘流程、员工培训、业绩考核评价等方面建立起一整套科学有效的控制制度，才能真正的提高集团的经营效率。
二、水务集团内部控制中存在的主要问题
（一）内部控制制度不健全
一个能够长期留存下来的企业依靠的不仅仅是一时的经营手段，而是依赖于企业中制度的健全。水务集团从改制前至今，改制前企业存在诸多问题，城区不断扩张，管网铺设面积也随之增广，供水量不断上升，原始的业务流程与作业方式跟不上业务量不断膨胀的需要，难以适应市场经济和社会发展的需要。只有完善企业内部控制制度，才能有效加强企业的管理，保证企业长期健康地经营和发展。
（二）内部控制执行力度不够
企业内部控制的主体是人，只有员工严格执行内部控制制度，才能达到企业预期的经营管理目标。当前一些水务集团企业虽然也制定了内部控制制度，但更多地是套用传统国有企业的管理模式，难以调动职工的积极性、主动性、创造性，制度执行起来大打折扣。因此，内部控制制度一旦建立，就必须有相应的措施跟进，确保内控制度得到严格执行。
（三）内部控制中审计控制不明确
企业如不重视审计工作，自然也就缺乏内部审计控制及内部审计人员，原有的内部审计机构在体制改革中被撤消或合并，这种现象容易造成企业内部财务漏洞，甚至造成不必要的损失。
三、强化集团内部控制的具体措施
（一）严密构建集团内部控制体系
集团应该根据《企业内部控制基本规范》的相关规定，按照企业自身的要求，对接社会需求，逐步完善内控制度。企业内部控制的环节有很多，主要是对集团的货币资金、企业筹资、成本费用环节等业务进行有效控制。就行业来看，水务集团应当将企业会计工作中容易出现问题的薄弱环节进行重点监控，防止企业出现一些错误的环节。
（二）有效防范因内控不善导致的经营风险
水务集团存在着业务繁多、涉及面广、项目投资规模大、经营环境复杂等多种因素，企业对生产成本、生产质量、债务管理、债权回收、资产监管等各个环节都必须进行控制，任何一个环节出现漏洞，都可能出现管理失控，导致经营风险。为此，作为企业内部控制核心之一的财务部门，应当充分考虑到集团企业整体的经营风险，做到未雨绸缪。
（三）加强集团内部控制信息的沟通 内部控制和风险管理是一项综合性的工程，单靠某个部门无法独立完成，需要集团内部各个部门和全体员工共同配合，这就要求建立顺畅的内控信息体系。企业应当通过完善控制流程以及运用信息技术，加强各部门间的内控信息沟通，保证执行中不出现偏差和折扣。同时，集团内部审计部门是监督控制其内部的重要力量，要在充分了解企业实际运作的情况下，更好地发挥监督管理作用，通过加强内部审计控制，有效控制和纠正集团内的各种损失的发生，避免大量的财务浪费；提高内部审计在企业中的地位，更好的确定其在企业中的权威性和独立性。
（四）完善集团内部控制的财务管理体系
集团的财务管理体系关系到集团生存的命脉，财务体系的内部控制涉及到财务人员的工资发放、绩效考核等，对于改制后的水务集团企业来说，从保证集团资产安全完整和会计信息可靠着手，财务部门需要建立预算编制的单元，合理划分财务内部的各项职能，同时要设置各级小组负责集团的财务管理，对集团的财务核算，财务制度的制定，资金管理账户管理，成本计划和收入，成本的分析等业务进行有效地控制和管理。
总之，体制改革的推进，使水务集团能够卸下包袱、轻装上阵，积极参与到市场竞争和服务经济社会发展的各个领域，当前最根本的是要加强内部管理，从财务、安全、环境、审计等各个方面着手，让内部控制真正成为集团企业健康发展的有力后盾。
参考文献：
[1]杨雄胜.内部控制理论研究新視野.会计研究.2005（7）.
[2]赵虹.我国企业内部控制制度的建设与完善.会计之友.2008（1）.
[3]陈秀云,王继.中小企业内部会计控制研究.消费导刊.2007（5）.
[4]米东荣,王爱民.民营中小企业内部控制的基本原理.商业经济.2009（2）.
[5]刘明辉,张宜霞米.内部控制的经济学思考.会计研究.2002（8）.
摘 要 水务集团是一个民生企业，主要经营内容为自来水的生产与销售、污水处理、管道的铺设与维修。企业的经营状况，不仅涉及集团本身的利益，也涉及国家利益乃至全社会的利益，是事关国计民生的企业。为此，水务集团应当需要适应市场要求，运用现代管理理念和管理方式，加强内部控制，科学运营，提高服务经济社会发展的能力。本文首先说明了内控对企业发展的必要性，然后详细分析了内部控制中有哪些问题，最后提出了改善和强化集团内部控制的具体对策。
关键词 水务集团 内控 风险 评价
一、集团企业建立内部控制的必要性
（一）保证集团财产物资的安全性
财产的安全性是企业的核心利益。对于水务这样一个特殊的行业，企业的安全性不仅是指人员安全、物资安全、质量安全、环境安全，也包括企业的资金安全、债务风险、债权安全，以及内部财产物资的采购、验收、保管、领用、核算、记录和核销等各环节。通过采取各种安全控制，不仅可以规避资金流运行、债权债务的风险，也可以有效防止集团财产物资的损失，努力杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用等行为。
（二）保证会计信息质量的完整性
企业的会计信息是由企业自身控制的，良好的内部控制制度是提高会计信息质量的关键，而真实、有效的会计信息有利于企业管理层的决策和监控工作。因此，保证会计信息质量的完整性和真实性的关键在于加强集团的内部财务控制，促进资金资产的良性运营，提高企业的诚信度、公信力和市场竞争力。
（三）保证集团经营效率的提高
水务集团是以资源、技术和管理为基础的带有社会性、公益性、服务性的企业，“人力资源”能否充分发挥与企业自身的利润以及更好地发挥社会效益直接相关。加强集团的内部控制，在部门设置、职责分工、招聘流程、员工培训、业绩考核评价等方面建立起一整套科学有效的控制制度，才能真正的提高集团的经营效率。
二、水务集团内部控制中存在的主要问题
（一）内部控制制度不健全
一个能够长期留存下来的企业依靠的不仅仅是一时的经营手段，而是依赖于企业中制度的健全。水务集团从改制前至今，改制前企业存在诸多问题，城区不断扩张，管网铺设面积也随之增广，供水量不断上升，原始的业务流程与作业方式跟不上业务量不断膨胀的需要，难以适应市场经济和社会发展的需要。只有完善企业内部控制制度，才能有效加强企业的管理，保证企业长期健康地经营和发展。
（二）内部控制执行力度不够
企业内部控制的主体是人，只有员工严格执行内部控制制度，才能达到企业预期的经营管理目标。当前一些水务集团企业虽然也制定了内部控制制度，但更多地是套用传统国有企业的管理模式，难以调动职工的积极性、主动性、创造性，制度执行起来大打折扣。因此，内部控制制度一旦建立，就必须有相应的措施跟进，确保内控制度得到严格执行。
（三）内部控制中审计控制不明确
企业如不重视审计工作，自然也就缺乏内部审计控制及内部审计人员，原有的内部审计机构在体制改革中被撤消或合并，这种现象容易造成企业内部财务漏洞，甚至造成不必要的损失。
三、强化集团内部控制的具体措施
（一）严密构建集团内部控制体系
集团应该根据《企业内部控制基本规范》的相关规定，按照企业自身的要求，对接社会需求，逐步完善内控制度。企业内部控制的环节有很多，主要是对集团的货币资金、企业筹资、成本费用环节等业务进行有效控制。就行业来看，水务集团应当将企业会计工作中容易出现问题的薄弱环节进行重点监控，防止企业出现一些错误的环节。
（二）有效防范因内控不善导致的经营风险
水务集团存在着业务繁多、涉及面广、项目投资规模大、经营环境复杂等多种因素，企业对生产成本、生产质量、债务管理、债权回收、资产监管等各个环节都必须进行控制，任何一个环节出现漏洞，都可能出现管理失控，导致经营风险。为此，作为企业内部控制核心之一的财务部门，应当充分考虑到集团企业整体的经营风险，做到未雨绸缪。
（三）加强集团内部控制信息的沟通 内部控制和风险管理是一项综合性的工程，单靠某个部门无法独立完成，需要集团内部各个部门和全体员工共同配合，这就要求建立顺畅的内控信息体系。企业应当通过完善控制流程以及运用信息技术，加强各部门间的内控信息沟通，保证执行中不出现偏差和折扣。同时，集团内部审计部门是监督控制其内部的重要力量，要在充分了解企业实际运作的情况下，更好地发挥监督管理作用，通过加强内部审计控制，有效控制和纠正集团内的各种损失的发生，避免大量的财务浪费；提高内部审计在企业中的地位，更好的确定其在企业中的权威性和独立性。
（四）完善集团内部控制的财务管理体系
集团的财务管理体系关系到集团生存的命脉，财务体系的内部控制涉及到财务人员的工资发放、绩效考核等，对于改制后的水务集团企业来说，从保证集团资产安全完整和会计信息可靠着手，财务部门需要建立预算编制的单元，合理划分财务内部的各项职能，同时要设置各级小组负责集团的财务管理，对集团的财务核算，财务制度的制定，资金管理账户管理，成本计划和收入，成本的分析等业务进行有效地控制和管理。
总之，体制改革的推进，使水务集团能够卸下包袱、轻装上阵，积极参与到市场竞争和服务经济社会发展的各个领域，当前最根本的是要加强内部管理，从财务、安全、环境、审计等各个方面着手，让内部控制真正成为集团企业健康发展的有力后盾。
参考文献：
[1]杨雄胜.内部控制理论研究新視野.会计研究.2005（7）.
[2]赵虹.我国企业内部控制制度的建设与完善.会计之友.2008（1）.
[3]陈秀云,王继.中小企业内部会计控制研究.消费导刊.2007（5）.
[4]米东荣,王爱民.民营中小企业内部控制的基本原理.商业经济.2009（2）.
[5]刘明辉,张宜霞米.内部控制的经济学思考.会计研究.2002（8）.