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大数据时代的到来，既对传统的审计模式提出了挑战，也为新的审计模式提供了广阔的空间。党的十九大作出了“不忘初心，牢记使命，为实现中华民族伟大复兴的中国梦不懈奋斗”的战略部署，在深入推进改革开放促进经济增速发展的新时代，审计如何为经济建设提供强有力的服务保障作用，大数据时代审计如何全面履行监督职责实现审计全覆盖，值得每个审计人深思。
一、大数据时代给审计工作思路拓展带来挑战和机遇
进入大数据时代，审计现在面临着云计算、物联网、大数据、移动通讯和社交网络等新技术的不断挑战，近10年审计技术从计算机辅助审计、审计信息化进入大数据审计时代，不论审计技术、方法、工具和被审计对象的财务、业务数据、软件程序等如何变化，审计目标始终没有变化，都是为了证实经济业务的真实性、合规合法性、效益性，大数据时代审计人员要时刻树立数据审计理念，让数字说话，改变传统单点、散户式审计模式，适应团体合作系统全面审计新模式。
（一）大数据链接行业部门数据库需拓宽审计思路
用数据来分析什么？想揭示什么？你的审计思路如何用数据分析来实现是大数据审计最核心的问题。大数据审计是一种审计工具，其目的在于提高审计效率揭示审计存在的问题，同时在于用精准的分析数据降低审计风险。大数据时代，我们要奠定关联数据分析揭示问题的观念，因用数字说话是审计行之有效的证据之一，也是最为有效的证据之一。把积累的审计经验和审计思路在海量数据中表示出来，分析得出准确、有效的审计疑点，还要和传统的审计方法相结合，不畏艰辛认真核实。
（二）大数据时代对审计人员能力素质提出挑战
数据如何采集？拿到数据如何去分析？这是大数据审计的关键问题。大数据审计是借助计算机、数据库等工具来实现的，要让我们的审计思路用数据来表述就要掌握操作技能。一是数据采集。审计人员针对不同的数据系统需要采用不同手段和工具将审计对象的数据采集到临时中间层后进行清理、转换、验证、集成，整理成自己可分析的数据后加载到SQL等数据库或数据集中分析处理。二是分析数据。数据分析是将审计思路转化成数据表述的过程，需要审计人员运用专门的计算机语言对采集到的数据根据审计目标进行分析、计算。审计人员要掌握其技术方法，学会基本的计算机语言编写。三是解释数据。数据采集、分析的最终目的是将数据以审计目标实现所需形式展现出来，以最佳的数据解释效果证实业务流程的真实、合法、效益性。审计人员要有严谨的语言表述能力，真实、准确、恰当的将经济业务或揭示的问题事实、性质表述完整、清楚。
（三）大数据舞弊风险隐存对审计职业操守提出挑战
大数据时代，为满足利润需求或个人私利，财会人员利用职务之便在数据中舞弊更为隐蔽，这就要求审计人员既要有清晰的审计思路，精湛的审计技能还要有过硬的职业操守和良好的审计素养。首先要有一双识破循形术的火眼金睛，运用审计经验拓展审计思路，在业务关联中能确定突破问题的方向。其次是要运用娴熟的操作技能在海量数据中挖出有价值的问题线索。第三是还要有精益求精的职业操守，因为数据量大，如果我们不细心一旦有错误数据将很难发现，重新在做工作量大不说还可能给对方提供修改数据的时机。
二、大数据时代对创新审计监督模式的思考和建议
大数据新时代下，公司将打造数据驱动的企业资源配置及价值创造平台作为企业发展战略之一，利用数据融通和分析，推进业务整合、信息共享与资源优化配置，实现人力、物力、服务、信息、资金流“五流”融合，提升企业运营效率。借用《必然》中“共享、过滤、重混”三个趋势，联系工作实际，对大数据背景下创新审计监督模式的思考如下：
（一）数据共享，建立有效的审计大数据体系
大数据环境下开展审计工作，需要将各专业各部门的各类数据整合起来，转换成为审计工作需要的大数据，从而建立审计大数据体系。在现有审计业务中，审计人员限于审计技术，多采用抽样的方式检查交易样本，而在大數据时代下，则可以考虑利用数据分析工具将检查范围扩展至全部的总分类账和数据库。为了更高效开展审计工作，就需要考虑审计大数据的有效性。
1.制度规范。建立定期报送机制，用制度来指导和约束被审计单位及相关专业部室对审计工作的配合，在一定程度上保障审计获取数据的真实性、完整性。对信息化审计开展以来收集的电子数据进行数据清理、转换与验证，并建立畅通高效的信息资源收集渠道和方式，不断充实审计数据信息资料；建立审计对象基本资料数据库、审计资料数据库、审计报告数据库、专家经验数据库等，对数据信息分类管理。
2.有效整合。要树立大局意识，有效整合资源，建立多部门、多系统、跨专业的大数据审计资源，从而实现在组织架构、现场管理、数据资源、信息传递等多方面的审计大协同作业。依托网络化管理及云计算技术逐步将各个数据平台、各个数据中心及各级审计部门数据资源进行整合，最终建立起审计大数据环境资源平台及大数据分析网络，满足大数据环境下审计工作的需要。
3.平台分析。审计取得多个部门的数据后不应仅是简单的堆积和罗列，而是要充分利用数据间的关联性开展分析，因此，需要建立一支整合、分析数据的专业队伍。在数据平台的开发过程中，应该针对不同技术水平的审计人员设置不同的平台，对于专家型人才可以开放一个保存数据原始面目的基础数据平台，而对于只能利用简单查询语句或者通过按键操作的普通审计人员来说，一个经过梳理的应用平台更为亲切、更易于发挥作用。
（二）数据过滤，让云计算走进审计大数据
大数据时代的信息化审计将在信息获取渠道、抽样方法、审计范围等方面带来重大变革。审计信息化的建设模式必须向更高层次升级发展。审计云既是一种模式，也是一种理念，有必要在公司系统今后的审计信息化建设中给予考虑，从而更好地应对大数据时代对审计工作带来的挑战。
1.从单方面信息到全覆盖信息的转变。近年来，公司各部门数据信息在尝试实现数据共享，审计部门无需使用移动设备或者与被审计单位点对点联网进行数据采集，只需通过大数据网络即可实现多渠道、便捷、全面地获取审计数据。一方面审计不再局限于被审单位的凭证、账面、财务系统等信息，大数据时代的信息审计将极大拓展审计视角，在海量数据中挖掘出被审单位全部的业务信息，在经营活动、内部控制、管理流程等方面进行综合分析进而进行监督、评价；另一方面，利用数据、业务之间的关联性进行跨部门、跨区域、跨项目综合、系统地联合审计，对公司系统的经济活动可以实现从单一审计向全覆盖审计的跨越。 2.从抽样审计到全面审计的转变。传统审计中的抽样审计更多的凭借审计人员的主观判断和实际经验，其对样本精确性要求高且本身就会存在一定偏差，很容易形成审计风险。大数据大样本、全量分析技术的应用，将使审计范围不再受制于抽样样本，而是着眼于全部数据，更能反映问题的本质，更具全面性、整体性。大数据时代下的信息化审计使持续性审计成为现实，审计部门可以常态化开展对被审计单位业务运营进行持续监测，定期进行风险评估和专项分析；持续审计将改变传统审计立项在前、实施在后的传统审计方式，以风险为导向，充分依赖数据，转变为先分析、后立项，让审计项目立项更加科学。
（三）数据重混，打造“免疫系统”下的审计云
审计部门作为公司经济运行安全的免疫系统，除了要对已存在的问题进行查处和修补，还需发挥审计的预防功能，对潜在的风险进行及时揭示和抵御。审计部门要对海量数据进行持续性分析充分挖掘数据价值，从三方面入手：
1.注重审计大数据的风险防范。大数据是把双刃剑。审计大数据包含多个行业的敏感信息，一旦发生泄密事件，将产生不可估量的影响，因此，在大数据的风险管理方面应该投入更多的精力，需要做好多方面的工作。要建立严密的数据管理体系，要研究、解决数据如何加密，密钥如何管理等问题；要加强保密管理，严格数据传输存储使用过程的保密管理，严格按保密程序执行；要建立数据授权模式，通过不同的授权，有效隔离相关数据联系，制约数据信息的泄露。
2.提升审计大数据的预警功能。通过一些已知的发展趋势推理甚至演算出未来的发展趋势，这一点对于未来审计工作的推進有着深远的影响。审计不仅仅要查错纠弊，更要能防患于未然，查出已经发生的问题是水平，前瞻可能出现的错误、防患于未然更能体现审计的价值。因此在审计过程中要能够掌握分析数据的方法，要能分析出事物发展变化发展的趋势，发现苗头性的问题。
3.发挥审计大数据的病理切入。在大数据时代下，审计人员要重新审视精确性的优劣，应该降低对数据精确度的要求，透过现象看本质，注重被审计单位或者被审计事项“病灶”的发现，利用模糊查询，锁定审计的重点方向。审计不可足不出户，闭目塞听，审计人员要敢于接触新生事物，通过学习了解新生事物可能对审计工作产生的有益作用，通过创新审计手段和审计方式，推动审计的视野逐渐拓宽到原先认为不可能企及的领域。
在建设社会主义现代化强国的战略进程中，审计工作创新发展动力无限，我们要在现有审计技术手段的基础上，勇于探索大数据时代联网审计的技术手段，为大数据时代审计工作的持续发力创造不竭的动力源泉。（作者单位为国网浙江省电力有限公司审计部）
一、大数据时代给审计工作思路拓展带来挑战和机遇
进入大数据时代，审计现在面临着云计算、物联网、大数据、移动通讯和社交网络等新技术的不断挑战，近10年审计技术从计算机辅助审计、审计信息化进入大数据审计时代，不论审计技术、方法、工具和被审计对象的财务、业务数据、软件程序等如何变化，审计目标始终没有变化，都是为了证实经济业务的真实性、合规合法性、效益性，大数据时代审计人员要时刻树立数据审计理念，让数字说话，改变传统单点、散户式审计模式，适应团体合作系统全面审计新模式。
（一）大数据链接行业部门数据库需拓宽审计思路
用数据来分析什么？想揭示什么？你的审计思路如何用数据分析来实现是大数据审计最核心的问题。大数据审计是一种审计工具，其目的在于提高审计效率揭示审计存在的问题，同时在于用精准的分析数据降低审计风险。大数据时代，我们要奠定关联数据分析揭示问题的观念，因用数字说话是审计行之有效的证据之一，也是最为有效的证据之一。把积累的审计经验和审计思路在海量数据中表示出来，分析得出准确、有效的审计疑点，还要和传统的审计方法相结合，不畏艰辛认真核实。
（二）大数据时代对审计人员能力素质提出挑战
数据如何采集？拿到数据如何去分析？这是大数据审计的关键问题。大数据审计是借助计算机、数据库等工具来实现的，要让我们的审计思路用数据来表述就要掌握操作技能。一是数据采集。审计人员针对不同的数据系统需要采用不同手段和工具将审计对象的数据采集到临时中间层后进行清理、转换、验证、集成，整理成自己可分析的数据后加载到SQL等数据库或数据集中分析处理。二是分析数据。数据分析是将审计思路转化成数据表述的过程，需要审计人员运用专门的计算机语言对采集到的数据根据审计目标进行分析、计算。审计人员要掌握其技术方法，学会基本的计算机语言编写。三是解释数据。数据采集、分析的最终目的是将数据以审计目标实现所需形式展现出来，以最佳的数据解释效果证实业务流程的真实、合法、效益性。审计人员要有严谨的语言表述能力，真实、准确、恰当的将经济业务或揭示的问题事实、性质表述完整、清楚。
（三）大数据舞弊风险隐存对审计职业操守提出挑战
大数据时代，为满足利润需求或个人私利，财会人员利用职务之便在数据中舞弊更为隐蔽，这就要求审计人员既要有清晰的审计思路，精湛的审计技能还要有过硬的职业操守和良好的审计素养。首先要有一双识破循形术的火眼金睛，运用审计经验拓展审计思路，在业务关联中能确定突破问题的方向。其次是要运用娴熟的操作技能在海量数据中挖出有价值的问题线索。第三是还要有精益求精的职业操守，因为数据量大，如果我们不细心一旦有错误数据将很难发现，重新在做工作量大不说还可能给对方提供修改数据的时机。
二、大数据时代对创新审计监督模式的思考和建议
大数据新时代下，公司将打造数据驱动的企业资源配置及价值创造平台作为企业发展战略之一，利用数据融通和分析，推进业务整合、信息共享与资源优化配置，实现人力、物力、服务、信息、资金流“五流”融合，提升企业运营效率。借用《必然》中“共享、过滤、重混”三个趋势，联系工作实际，对大数据背景下创新审计监督模式的思考如下：
（一）数据共享，建立有效的审计大数据体系
大数据环境下开展审计工作，需要将各专业各部门的各类数据整合起来，转换成为审计工作需要的大数据，从而建立审计大数据体系。在现有审计业务中，审计人员限于审计技术，多采用抽样的方式检查交易样本，而在大數据时代下，则可以考虑利用数据分析工具将检查范围扩展至全部的总分类账和数据库。为了更高效开展审计工作，就需要考虑审计大数据的有效性。
1.制度规范。建立定期报送机制，用制度来指导和约束被审计单位及相关专业部室对审计工作的配合，在一定程度上保障审计获取数据的真实性、完整性。对信息化审计开展以来收集的电子数据进行数据清理、转换与验证，并建立畅通高效的信息资源收集渠道和方式，不断充实审计数据信息资料；建立审计对象基本资料数据库、审计资料数据库、审计报告数据库、专家经验数据库等，对数据信息分类管理。
2.有效整合。要树立大局意识，有效整合资源，建立多部门、多系统、跨专业的大数据审计资源，从而实现在组织架构、现场管理、数据资源、信息传递等多方面的审计大协同作业。依托网络化管理及云计算技术逐步将各个数据平台、各个数据中心及各级审计部门数据资源进行整合，最终建立起审计大数据环境资源平台及大数据分析网络，满足大数据环境下审计工作的需要。
3.平台分析。审计取得多个部门的数据后不应仅是简单的堆积和罗列，而是要充分利用数据间的关联性开展分析，因此，需要建立一支整合、分析数据的专业队伍。在数据平台的开发过程中，应该针对不同技术水平的审计人员设置不同的平台，对于专家型人才可以开放一个保存数据原始面目的基础数据平台，而对于只能利用简单查询语句或者通过按键操作的普通审计人员来说，一个经过梳理的应用平台更为亲切、更易于发挥作用。
（二）数据过滤，让云计算走进审计大数据
大数据时代的信息化审计将在信息获取渠道、抽样方法、审计范围等方面带来重大变革。审计信息化的建设模式必须向更高层次升级发展。审计云既是一种模式，也是一种理念，有必要在公司系统今后的审计信息化建设中给予考虑，从而更好地应对大数据时代对审计工作带来的挑战。
1.从单方面信息到全覆盖信息的转变。近年来，公司各部门数据信息在尝试实现数据共享，审计部门无需使用移动设备或者与被审计单位点对点联网进行数据采集，只需通过大数据网络即可实现多渠道、便捷、全面地获取审计数据。一方面审计不再局限于被审单位的凭证、账面、财务系统等信息，大数据时代的信息审计将极大拓展审计视角，在海量数据中挖掘出被审单位全部的业务信息，在经营活动、内部控制、管理流程等方面进行综合分析进而进行监督、评价；另一方面，利用数据、业务之间的关联性进行跨部门、跨区域、跨项目综合、系统地联合审计，对公司系统的经济活动可以实现从单一审计向全覆盖审计的跨越。 2.从抽样审计到全面审计的转变。传统审计中的抽样审计更多的凭借审计人员的主观判断和实际经验，其对样本精确性要求高且本身就会存在一定偏差，很容易形成审计风险。大数据大样本、全量分析技术的应用，将使审计范围不再受制于抽样样本，而是着眼于全部数据，更能反映问题的本质，更具全面性、整体性。大数据时代下的信息化审计使持续性审计成为现实，审计部门可以常态化开展对被审计单位业务运营进行持续监测，定期进行风险评估和专项分析；持续审计将改变传统审计立项在前、实施在后的传统审计方式，以风险为导向，充分依赖数据，转变为先分析、后立项，让审计项目立项更加科学。
（三）数据重混，打造“免疫系统”下的审计云
审计部门作为公司经济运行安全的免疫系统，除了要对已存在的问题进行查处和修补，还需发挥审计的预防功能，对潜在的风险进行及时揭示和抵御。审计部门要对海量数据进行持续性分析充分挖掘数据价值，从三方面入手：
1.注重审计大数据的风险防范。大数据是把双刃剑。审计大数据包含多个行业的敏感信息，一旦发生泄密事件，将产生不可估量的影响，因此，在大数据的风险管理方面应该投入更多的精力，需要做好多方面的工作。要建立严密的数据管理体系，要研究、解决数据如何加密，密钥如何管理等问题；要加强保密管理，严格数据传输存储使用过程的保密管理，严格按保密程序执行；要建立数据授权模式，通过不同的授权，有效隔离相关数据联系，制约数据信息的泄露。
2.提升审计大数据的预警功能。通过一些已知的发展趋势推理甚至演算出未来的发展趋势，这一点对于未来审计工作的推進有着深远的影响。审计不仅仅要查错纠弊，更要能防患于未然，查出已经发生的问题是水平，前瞻可能出现的错误、防患于未然更能体现审计的价值。因此在审计过程中要能够掌握分析数据的方法，要能分析出事物发展变化发展的趋势，发现苗头性的问题。
3.发挥审计大数据的病理切入。在大数据时代下，审计人员要重新审视精确性的优劣，应该降低对数据精确度的要求，透过现象看本质，注重被审计单位或者被审计事项“病灶”的发现，利用模糊查询，锁定审计的重点方向。审计不可足不出户，闭目塞听，审计人员要敢于接触新生事物，通过学习了解新生事物可能对审计工作产生的有益作用，通过创新审计手段和审计方式，推动审计的视野逐渐拓宽到原先认为不可能企及的领域。
在建设社会主义现代化强国的战略进程中，审计工作创新发展动力无限，我们要在现有审计技术手段的基础上，勇于探索大数据时代联网审计的技术手段，为大数据时代审计工作的持续发力创造不竭的动力源泉。（作者单位为国网浙江省电力有限公司审计部）