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摘 要：营业税改为增值税的推广，给企业带开了双重影响，既有正面影响，也有负面影响，正如现在所出现的问题——企业“营改增”税负不减反增，由此，我们不得不重新思考“营改增”带给我们的到底是利还是弊。增值税税率过于高，企业投入的比率又相对于过低，对于企业来说，更新固定资产的时间过长，国家提供的试点又过于少，获得增值税发票相对而言很困难，这一系列的问题就导致了企业的税负不减反增的现象。面对这一问题，我们该如何改进，从而使企业获利。
关键词：营改增；企业；不减反增
引言
“营改增”是近些年比较火的一个词，2011年，经国务院批准，国家税务局联合下发营业税改为增值税的方案。“营改增”是从2012年1月1日开始试点工作的，第一个试点是上海，经国务院批准，2016年5月1日在全国开始大范围推广。营业税改为增值税是税改的重要部分，它一定程度上给企业带来了利益，但是，由于种种原因，“营改增”也出现了一些问题。
一、“营改增”的定义及背景
“营改增”的简单定义就是以前缴纳的营业税变成了现在的增值税，增值税的意思是对于产品或者服务的增值部分纳税，通过“营改增”减少重复纳税的环节，一定程度上减轻了企业纳税的压力。
企业是国民经济的重要组成部门，为了扩大内需和转变经济发展方式，加快发展企业是重要途径。对于我国经济的发展和产业的升级，加大企业发展具有重大意义。但是，不得不说企业的发展遇到了一些难题，现在的税收制度就很不利于企业的发展，“营改增”之后，企业出现了不减反增现象。在收入归属、中央以及地方财政利益的划分上、税率的具体数据、该选择哪些行业为试点行业，这些问题都是“营改增”之后需要认真考虑的，对于企业而言，没有一套完整的“营改增”方案导致一系列问题的出现。
二、“营改增”政策推行的影响
“营改增”政策的实行，改变了税收增长方式，在结构上促使一定程度上的减税。营业税的缺点是众所周知的，例如，在区分营业税应税行为和非营业税应税行为如何划分的问题上；同时营业税的征税范围比较小；而相对于营业税而言，增值税就有一定的优点，增值税能够平衡税负；增值税对外商品出口退税比较方便，又可以避免进口商品征税不足；具有一定的稳定性和及时性在组织财政方面；在税收征收上可以相互制约，交叉进行审计，避免出现偷税漏税行为；增值税可以平衡税负，促进企业之间公平竞争；这些优点是营业税不具备的，因此，国家推行营业税改为增值税是有一定的意义的，但在企业当中，这项税改的实施，也有一定的弊端，因此处理好“营改增”存在的问题，才能真正的发挥“营改增”的作用。
在营改增全面实行后，在对商品和服务上，“营改增”实现了全方位的覆盖，重复征税问题上几乎不会再出现；“营改增”之后，有利于促进企业转型和各行各业的发展；比较完整地实现了规范消费型增值税制度，扩大了企业的投资，给企业注入了新鲜活力；在我国的进出口问题上也有所改善；总之，“营改增”之后，虽然给一些企业在税负方面带来了不利影响，但不得不说，“营改增”给我国企业以及经济发展带来的好处是不容忽视的。
三、企业“营改增”税负不减反增现象存在的问题
在全国推广“营改增”的时候，“营改增”给企业带来的功劳不可磨灭，但又不得不承认“营改增”也给一些企业带来了许多弊端，例如“营改增”推广后，税负不减反增现象的出现，据调查报告显示，35.7%的企业在“营改增”后税负有所增加。这种现象的出现，与当初推行“营改增”的目的背道而驰，许多企业已经为“营改增”的未来发展担忧，这样下去，经济的发展也会受影响。“营改增”存在的问题都有哪些：
1.在处理保险公司在联保、共保、再保业务解决处理上；2.保险公司代扣个人所得税、车船税手续费收入征收增值税问题；3.如果有保险公司代理的业务，是属于保险业务还是代理业务；4.“营改增”之后企业购买股票该怎样处理纳税问题；5.企业集团该如何界定在一些问题上，例如统借统还；6.在一些公司销售商品的同时所赠送的礼品是否应该缴纳增值税；7.金融机构个人业务纳税期限问题；8.“营改增”在减免税是否应该备案问题；9.在视同销售问题上该如何处理，例如接待用品和招待礼品；10.在进行贵重金属业务，增值税税控系统专用设备进行第一次购买的时候，增值税会被抵扣，“营改增”之后是否要被抵扣；11.增值税发票如何核对客户身份等等；这一系列问题都是在“营改增”之后出现的问题，也正是因此导致了企业不减反增现象的出现。面对这个现实，我们的确应该深思，为什么会出现这种现象？这一现象的出现会不会影响“营改增”的成效？我们应该采取什么方法改变这个现象？
四、企业“营改增”后不减反增的具体表现及原因
对于一些固定资产更换慢的企业或者以交通运输业为主的企业而言，“营改增”后，税收不减反增现象突出明显。造成该问题的主要原因如下：
（一）增值税的税率过高
税率的随意变动导致增税，一些企业改革之后的增值税税率相比之前的營业税税率要高，这就导致了企业不减反增现象的出现。
（二）中间投入的比率在整个生产过程中处于较低的标准
企业的成本分为外购产品的成本和内部成本，而增值税的进项抵扣只能用于外购产品或服务成本。这种情况下，对于那些内部成本过高的企业来说，“营改增”并没有发挥其作用，反而导致了税收不减反增。
（三）固定资产更新周期过长
在“营改增”之前，许多企业的固定资产刚刚更新不久，在短期内不需要购置新的固定资产，因此就没有过多的进项税可以抵扣，这种情况突出表现在交通运输业。
五、企业“营改增”不减反增的应对措施
（一）完善税收体制，优化税收结构
相关统计表明，我国现在的税收结构的主要问题是流转税占的比重比较高，所得税比重比较低，直接税所占的比重也比较少，但是，间接税比重又很高，这些不合理的税收比重就会导致一系列税收问题的出现。所以，相关部门应该完善税收制度，合理分配税收比例，为了税收工作的有效运行，相关的机构应该完善税收体系，在税收管理方面加大力度，使其在规章制度上更加规范，对企业的经济发展起促进作用。
（二）增强税收工作的约束力
在完善税收体系的同时，应该将税收工作落实到位，政府相关机关应该严格审查，这样才会使税收制度更加合理，对企业税收公平合理，从而提高税收的作用，这样，不但可以使企业的发展蒸蒸日上，还能带动国家经济的发展。
（三）对税收工作加大监察力度
国家很大一部分收入来自于税收，税收工作与国家财政密切相关，所以企业在完成自己工作的同时，也应该积极参与如何合理税收的工作之中，积极建言献策，提出自己的宝贵意见。在征税工作前，工作中，工作后，都应实行相应的监督，这样才会合理征税，杜绝企业不减反增现象的出现。
（四）合理处理营改增存在的问题
增值税税率过于高，企业投入的比率又相对于过低，这些分配不合理问题就导致了企业税负不减反增现象的出现。对于企业来说，更新固定资产的时间过长，国家提供的试点又过于少，获得增值税发票相对而言很困难，这一系列的问题也导致了企业的税负不减反增的现象，所以合理分配增值税税率以及企业投入的比率，国家出台相关政策，正确推广“营改增”试点，在增值税发票的取得等这些问题上，只有正确合理的解决存在的问题，才会促进“营改增”的进一步推广和发展。
六、结束语
“营改增”的推广在许多方面还是值得肯定，在企业税负不减反增的问题上，我相信，通过合理的解决一定会填补这个漏洞，使“营改增”的优点更加凸显以弥补不足之处，税收是国家财政开支的重要来源，解决好“营改增”问题，不仅可以促进企业的发展，给企业带来更多的经济收益，还可以促进我国经济的发展，总之，“营改增”税收制度值得肯定，我们也应该查漏补缺，真正的使“营改增”税收制度造福企业。
参考文献：
[1]陈莉华.经济法基础，北京理工大学出版社.
[2]王丽花.纳税实务与筹划，电子工业出版社.
作者简介：
宋玉，上海蓝天城市科技信息有限公司。
关键词：营改增；企业；不减反增
引言
“营改增”是近些年比较火的一个词，2011年，经国务院批准，国家税务局联合下发营业税改为增值税的方案。“营改增”是从2012年1月1日开始试点工作的，第一个试点是上海，经国务院批准，2016年5月1日在全国开始大范围推广。营业税改为增值税是税改的重要部分，它一定程度上给企业带来了利益，但是，由于种种原因，“营改增”也出现了一些问题。
一、“营改增”的定义及背景
“营改增”的简单定义就是以前缴纳的营业税变成了现在的增值税，增值税的意思是对于产品或者服务的增值部分纳税，通过“营改增”减少重复纳税的环节，一定程度上减轻了企业纳税的压力。
企业是国民经济的重要组成部门，为了扩大内需和转变经济发展方式，加快发展企业是重要途径。对于我国经济的发展和产业的升级，加大企业发展具有重大意义。但是，不得不说企业的发展遇到了一些难题，现在的税收制度就很不利于企业的发展，“营改增”之后，企业出现了不减反增现象。在收入归属、中央以及地方财政利益的划分上、税率的具体数据、该选择哪些行业为试点行业，这些问题都是“营改增”之后需要认真考虑的，对于企业而言，没有一套完整的“营改增”方案导致一系列问题的出现。
二、“营改增”政策推行的影响
“营改增”政策的实行，改变了税收增长方式，在结构上促使一定程度上的减税。营业税的缺点是众所周知的，例如，在区分营业税应税行为和非营业税应税行为如何划分的问题上；同时营业税的征税范围比较小；而相对于营业税而言，增值税就有一定的优点，增值税能够平衡税负；增值税对外商品出口退税比较方便，又可以避免进口商品征税不足；具有一定的稳定性和及时性在组织财政方面；在税收征收上可以相互制约，交叉进行审计，避免出现偷税漏税行为；增值税可以平衡税负，促进企业之间公平竞争；这些优点是营业税不具备的，因此，国家推行营业税改为增值税是有一定的意义的，但在企业当中，这项税改的实施，也有一定的弊端，因此处理好“营改增”存在的问题，才能真正的发挥“营改增”的作用。
在营改增全面实行后，在对商品和服务上，“营改增”实现了全方位的覆盖，重复征税问题上几乎不会再出现；“营改增”之后，有利于促进企业转型和各行各业的发展；比较完整地实现了规范消费型增值税制度，扩大了企业的投资，给企业注入了新鲜活力；在我国的进出口问题上也有所改善；总之，“营改增”之后，虽然给一些企业在税负方面带来了不利影响，但不得不说，“营改增”给我国企业以及经济发展带来的好处是不容忽视的。
三、企业“营改增”税负不减反增现象存在的问题
在全国推广“营改增”的时候，“营改增”给企业带来的功劳不可磨灭，但又不得不承认“营改增”也给一些企业带来了许多弊端，例如“营改增”推广后，税负不减反增现象的出现，据调查报告显示，35.7%的企业在“营改增”后税负有所增加。这种现象的出现，与当初推行“营改增”的目的背道而驰，许多企业已经为“营改增”的未来发展担忧，这样下去，经济的发展也会受影响。“营改增”存在的问题都有哪些：
1.在处理保险公司在联保、共保、再保业务解决处理上；2.保险公司代扣个人所得税、车船税手续费收入征收增值税问题；3.如果有保险公司代理的业务，是属于保险业务还是代理业务；4.“营改增”之后企业购买股票该怎样处理纳税问题；5.企业集团该如何界定在一些问题上，例如统借统还；6.在一些公司销售商品的同时所赠送的礼品是否应该缴纳增值税；7.金融机构个人业务纳税期限问题；8.“营改增”在减免税是否应该备案问题；9.在视同销售问题上该如何处理，例如接待用品和招待礼品；10.在进行贵重金属业务，增值税税控系统专用设备进行第一次购买的时候，增值税会被抵扣，“营改增”之后是否要被抵扣；11.增值税发票如何核对客户身份等等；这一系列问题都是在“营改增”之后出现的问题，也正是因此导致了企业不减反增现象的出现。面对这个现实，我们的确应该深思，为什么会出现这种现象？这一现象的出现会不会影响“营改增”的成效？我们应该采取什么方法改变这个现象？
四、企业“营改增”后不减反增的具体表现及原因
对于一些固定资产更换慢的企业或者以交通运输业为主的企业而言，“营改增”后，税收不减反增现象突出明显。造成该问题的主要原因如下：
（一）增值税的税率过高
税率的随意变动导致增税，一些企业改革之后的增值税税率相比之前的營业税税率要高，这就导致了企业不减反增现象的出现。
（二）中间投入的比率在整个生产过程中处于较低的标准
企业的成本分为外购产品的成本和内部成本，而增值税的进项抵扣只能用于外购产品或服务成本。这种情况下，对于那些内部成本过高的企业来说，“营改增”并没有发挥其作用，反而导致了税收不减反增。
（三）固定资产更新周期过长
在“营改增”之前，许多企业的固定资产刚刚更新不久，在短期内不需要购置新的固定资产，因此就没有过多的进项税可以抵扣，这种情况突出表现在交通运输业。
五、企业“营改增”不减反增的应对措施
（一）完善税收体制，优化税收结构
相关统计表明，我国现在的税收结构的主要问题是流转税占的比重比较高，所得税比重比较低，直接税所占的比重也比较少，但是，间接税比重又很高，这些不合理的税收比重就会导致一系列税收问题的出现。所以，相关部门应该完善税收制度，合理分配税收比例，为了税收工作的有效运行，相关的机构应该完善税收体系，在税收管理方面加大力度，使其在规章制度上更加规范，对企业的经济发展起促进作用。
（二）增强税收工作的约束力
在完善税收体系的同时，应该将税收工作落实到位，政府相关机关应该严格审查，这样才会使税收制度更加合理，对企业税收公平合理，从而提高税收的作用，这样，不但可以使企业的发展蒸蒸日上，还能带动国家经济的发展。
（三）对税收工作加大监察力度
国家很大一部分收入来自于税收，税收工作与国家财政密切相关，所以企业在完成自己工作的同时，也应该积极参与如何合理税收的工作之中，积极建言献策，提出自己的宝贵意见。在征税工作前，工作中，工作后，都应实行相应的监督，这样才会合理征税，杜绝企业不减反增现象的出现。
（四）合理处理营改增存在的问题
增值税税率过于高，企业投入的比率又相对于过低，这些分配不合理问题就导致了企业税负不减反增现象的出现。对于企业来说，更新固定资产的时间过长，国家提供的试点又过于少，获得增值税发票相对而言很困难，这一系列的问题也导致了企业的税负不减反增的现象，所以合理分配增值税税率以及企业投入的比率，国家出台相关政策，正确推广“营改增”试点，在增值税发票的取得等这些问题上，只有正确合理的解决存在的问题，才会促进“营改增”的进一步推广和发展。
六、结束语
“营改增”的推广在许多方面还是值得肯定，在企业税负不减反增的问题上，我相信，通过合理的解决一定会填补这个漏洞，使“营改增”的优点更加凸显以弥补不足之处，税收是国家财政开支的重要来源，解决好“营改增”问题，不仅可以促进企业的发展，给企业带来更多的经济收益，还可以促进我国经济的发展，总之，“营改增”税收制度值得肯定，我们也应该查漏补缺，真正的使“营改增”税收制度造福企业。
参考文献：
[1]陈莉华.经济法基础，北京理工大学出版社.
[2]王丽花.纳税实务与筹划，电子工业出版社.
作者简介：
宋玉，上海蓝天城市科技信息有限公司。