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当前,受国际金融危机迅速扩散蔓延等因素影响,我国中小企业生产经营面临前所未有的困难和压力。为了保增长、保民生、保发展,帮助中小企业克服困难,转变发展方式, 拉动增长空间,实现又好又快发展,9月19日,国务院发布了《关于进一步促进中小型企业发展的若干意见》(以下简称《意见》),对中小型企业的发展提出29条意见,其中,在税收扶持方面,企业所得税的优惠政策“含金量”极高,值得企业关注。
一、中小型企业享受税收优惠政策及条件
改革开放30年来,伴随着经济体制改革的不断深化和社会主义市场经济的建立,我国中小企业在创造就业机会,确保地方经济快速平稳发展,稳定经济税源,促进区域经济发展作出了巨大贡献。
《意见》明确规定,为有效应对国际金融危机,扶持中小型企业发展,自2010年1月1日至2010年12月31日,对年纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
2008年1月1日开始实施的《中华人民共和国企业所得税法》第28条已经作出规定,符合条件的小型微利企业,已经减按20%的税率征收企业所得税。此次《意见》的突破点在于,年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业,其所得减按50%计算。也就是说,享受优惠的企业首先必须是小型微利企业,然后年应纳税所得额还要在3万元以下。
根据《企业所得税法实施条例》第92条的规定,符合小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;其它企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元,应认定为小型微利企业,2010年企业可享受《意见》中规定的税收优惠。
二、规模以上企业及中小企业划分标准
规模以上企业是一个统计术语。一般以年产量作为企业规模的标准,国家对不同行业的企业都制定了一个规模要求,达到规模要求的企业就称为规模以上企业。国家统计时,一般只对规模以上企业做出统计,达不到规模的企业就不予统计。其中,规模以上工业企业是指全部国有企业(在工商局登记注册类型为“110”的企业)和当年产品销售收入500万元以上的非国有工业企业。
目前,我国中小企业划分标准,主要根据企业职工人数、销售额、资产总额等指标,结合行业特点制定。根据2003年2月19日颁布的《中小企业标准暂行规定》(国经贸中小企[2003]143号),划定标准如下表所示:
三、从县域发展情况看《意见》的政策含金量
以河南省沈丘县为例,沈丘县位于豫皖交界处,是河南省周口市的东大门,全县共有10镇10乡2个办事处,总人口121.26万人,总面积1080.5平方公里。该县属于内陆经济欠发达地区,工业发展相对落后,现有食品糖果、聚脂网业、纺织印染、机械制造、皮革皮件、农产品加工六大产业板块。目前,全县在地税部门登记管理的纳税户有4850家,其中工业企业195家,建筑房地产业22家,餐饮服务业186家,交通运输业9家,邮政通讯业3家。根据规模以上企业统计和中小企业划分标准,全县共有规模企业85家,中型企业15家,小型企业312家。
从沈丘县规模企业及中小型企业发展的情况看,此次出台的《意见》在税收扶持方面,对规模企业及小型企业的覆盖率比较宽,企业所得税的优惠政策的“含金量”极高,全国将有很多像沈丘县这样类型企业普遍受益获利。
四、利用税收优惠政策拉动中小企业发展
中小企业从减征所得税政策中,降低企业劳动力成本和资本成本,有利促进劳动密集型和资本密集型企业向技术型产业转化升级;充分落实税收优惠政策,降低企业税收负担,扩大企业在国民收入分配中所占份额,使企业有更多资金用于发展生产,加快转变经济增长方式,推进产业结构优化升级,实现企业的科学发展和可持续发展,扩大税源基础。同时,要加大税收征管力度,提高征收率,减少税款流失。那么,税务部门如何在实际工作中,充分利用税收优惠政策来帮助本地中小企业拉动发展呢?
1、不打折扣落实扶持中小企业发展的税收政策
地税部门要以推动中小企业发展为目标,把落实税收优惠政策作为参与经济建设的大事来抓,努力实现税收工作新突破。一是大力开展税收优惠政策宣传,利用广播、电视和网络等媒体发布税收优惠政策,组织税收管理员深入企业、农村开展税收政策辅导,努力做到家喻户晓、人人皆知。二是尽早安排,层层落实到位。要按照《意见》规定,迅速落实税收扶持政策,使税收政策在最短时间,发挥最佳的促进经济作用。优化服务流程,对符合税收优惠政策规定的企业或纳税人做到专人负责、优先受理、优先审核、优先审批、限时办理,对优惠政策申请实行“一窗式”受理、“一站式”办结。针对优惠政策落实工作中存在的问题,及时采取措施加以改进。三要把税收优惠政策落实情况纳入重点督查督办事项,加大考核监督力度,确保税收优惠政策落实到位。对税收优惠政策执行时不能改调走样,要使税收优惠政策真正起到调整产业结构,转变增长方式,扶持企业发展,增强企业发展信心的多重作用。
2、把为中小型企业发展献计献策作为税务机关的责任
税务机关要把为中小型企业发展献计献策作为自己的责任,结合实际,找准促进中小型企业发展的着力点和切入点,帮助企业化解经济发展中的各种矛盾,引导企业积极应对危机,树立信心,走出困境。要加强调查研究,全面深入研究现行税收政策的实施、调整对振兴经济发展和企业经营的影响,提出积极有效的对策,在推动经济结构战略性调整、加快工业化进程、促进科技进步、做大做强支柱产业和优势企业等方面发挥作用。
例如,食品糖果、聚脂网业、纺织印染、机械制造、皮革皮件、农产品加工是沈丘县经济的六大支柱产业,当地税务部门就应该为六大产业发展献计献策,引导中小型企业加快科技创新,提高企业产品科技含量和附加值:一方面引导纺织印染、机械制造等传统产业,实施升级换代,加快产品推陈出新,努力开发高档优质产品,培育优势品牌产品。另一方面引导造纸网业、皮革、食品等产业,引进世界前沿技术,积极推出科技含量高,技术领先的优势产品;同时,加大自主创新能力,加强与科研单位合作,实施产品深度开发,创造具有自主知识产权的产品品牌,提高市场竞争力和占有率。支持中小型企业开展节能减排和清洁生产,按照发展循环经济的要求,鼓励中小企业间资源循环利用。对纳入环境保护、节能节水企业所得税优惠目录的投资项目,按照规定给予企业所得税优惠。
3、积极营造优良税收环境,培植地方税源
税务部门只有把依法征税与促进经济增长有机结合起来,整顿税收秩序,优化税收环境,才能在当前中小企业走出困境重要的发展阶段发挥税收政策“四两拨千斤”的作用。
——坚决纠正越权减免税。税务机关要学习好、理解好税收优惠政策,把握政策界限,明确审批权限。符合优惠条件的,决不能搪塞不办;不符合优惠条件的,坚决不能受理。对擅自扩大政策执行范围、不按政策规定擅自审批减免税等行为要坚决予以纠正。
——整顿秩序开创良好经济秩序。良好的税收法治环境是吸引投资、保证优惠政策落到实处,促进经济发展的必然要求。要严厉打击各种涉税违法行为,震慑不法分子,规范行业经营行为,有效地防止国家税款的流失。
——规范干部的执法行为。要进一步规范执法程序,规范税收自由裁量权,规范税收稽查权,做到一切税收工作都有序进行,一切涉税问题的处理都有章可循,一切税收政策的落实都有的放矢,严查损害纳税人利益的案件。
——涵养和发展现实税源。对于重点税源,要强化监管,实现税收正常增长;对于纳入正常税收管理的税源,要提高管理水平,实现税收稳定增长;对于税收管理薄弱的税源,要加大征收力度,实现征收大幅度增长。
——开辟和培育后续税源。去年以来,由于党中央、国务院实施了一系列积极的财政政策和宽松的货币政策,在较短时间内,国民经济出现了企稳回升的发展势头,经济扩张和结构调整的进展明显加快,特别是一些重点项目的投产达效,都会产生新的经济增长点和税源增长点,应及时把经济增长转化为税收增长。要大力发展民营经济和第三产业,要扶持支柱企业,支持龙头企业,拓宽和壮大地方税源,提高经济和创税能力。
4、发挥税收的职能作用,促进经济与税收持续增长
税收对维护政府正常运转、维护社会和谐稳定、支持经济发展都起到重要作用。中小企业是我国绝大部分省市的重要税源,面对当前严峻收入形势,税务部门必须克服各种政策性减收因素,充分调动全体干部的积极性,扎实抓征管,创新求实效,依法治税、应收尽收。
一要认清形势,转变思想观念。按照科学发展观要求,要与时俱进,开拓创新,按照法制、公平、文明、效率的原则,把地税干部的思想认识集中统一到依法行政、依法征收、精细管理上来,朝着“服务行为零投诉、业务办理零差错、税企沟通零距离、服务流程零障碍”的目标努力,全面提升征管质量和效率。
二要强化税源监控,提高科学调度收入能力。要深入开展税源实地调查,科学制订税收计划,加强税收分析预测,准确把握经济发展的总态势,既不能杀鸡取卵、更不能竭泽而渔;必须把中小企业发展作为税收增收的前提,在助推企业生产发展的基础上挖掘税收。根据税收政策的变动情况,分析增减因素,预测收入趋势,有效指导组织收入工作。
三要创新征管办法,提高征管质量。要开展纳税信誉等级评定,探索分类管理的办法;要完善“以票控税”制度,增强发票对税基的控管力;要规范定额管理,减少人为因素干扰;要加强重点税种和重点行业管理,特别是要加强建筑房地产业、交通运输业税收管理。
四要加强信息联络,加快信息化建设。要加强与银行、工商、发改委、国土、建设、审计等部门的信息联络,建立起符合现代征管要求的信息网络系统,为税收工作提供现代化技术支撑。
(作者单位:河南省沈丘县地方税务局)
一、中小型企业享受税收优惠政策及条件
改革开放30年来,伴随着经济体制改革的不断深化和社会主义市场经济的建立,我国中小企业在创造就业机会,确保地方经济快速平稳发展,稳定经济税源,促进区域经济发展作出了巨大贡献。
《意见》明确规定,为有效应对国际金融危机,扶持中小型企业发展,自2010年1月1日至2010年12月31日,对年纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
2008年1月1日开始实施的《中华人民共和国企业所得税法》第28条已经作出规定,符合条件的小型微利企业,已经减按20%的税率征收企业所得税。此次《意见》的突破点在于,年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业,其所得减按50%计算。也就是说,享受优惠的企业首先必须是小型微利企业,然后年应纳税所得额还要在3万元以下。
根据《企业所得税法实施条例》第92条的规定,符合小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;其它企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元,应认定为小型微利企业,2010年企业可享受《意见》中规定的税收优惠。
二、规模以上企业及中小企业划分标准
规模以上企业是一个统计术语。一般以年产量作为企业规模的标准,国家对不同行业的企业都制定了一个规模要求,达到规模要求的企业就称为规模以上企业。国家统计时,一般只对规模以上企业做出统计,达不到规模的企业就不予统计。其中,规模以上工业企业是指全部国有企业(在工商局登记注册类型为“110”的企业)和当年产品销售收入500万元以上的非国有工业企业。
目前,我国中小企业划分标准,主要根据企业职工人数、销售额、资产总额等指标,结合行业特点制定。根据2003年2月19日颁布的《中小企业标准暂行规定》(国经贸中小企[2003]143号),划定标准如下表所示:
三、从县域发展情况看《意见》的政策含金量
以河南省沈丘县为例,沈丘县位于豫皖交界处,是河南省周口市的东大门,全县共有10镇10乡2个办事处,总人口121.26万人,总面积1080.5平方公里。该县属于内陆经济欠发达地区,工业发展相对落后,现有食品糖果、聚脂网业、纺织印染、机械制造、皮革皮件、农产品加工六大产业板块。目前,全县在地税部门登记管理的纳税户有4850家,其中工业企业195家,建筑房地产业22家,餐饮服务业186家,交通运输业9家,邮政通讯业3家。根据规模以上企业统计和中小企业划分标准,全县共有规模企业85家,中型企业15家,小型企业312家。
从沈丘县规模企业及中小型企业发展的情况看,此次出台的《意见》在税收扶持方面,对规模企业及小型企业的覆盖率比较宽,企业所得税的优惠政策的“含金量”极高,全国将有很多像沈丘县这样类型企业普遍受益获利。
四、利用税收优惠政策拉动中小企业发展
中小企业从减征所得税政策中,降低企业劳动力成本和资本成本,有利促进劳动密集型和资本密集型企业向技术型产业转化升级;充分落实税收优惠政策,降低企业税收负担,扩大企业在国民收入分配中所占份额,使企业有更多资金用于发展生产,加快转变经济增长方式,推进产业结构优化升级,实现企业的科学发展和可持续发展,扩大税源基础。同时,要加大税收征管力度,提高征收率,减少税款流失。那么,税务部门如何在实际工作中,充分利用税收优惠政策来帮助本地中小企业拉动发展呢?
1、不打折扣落实扶持中小企业发展的税收政策
地税部门要以推动中小企业发展为目标,把落实税收优惠政策作为参与经济建设的大事来抓,努力实现税收工作新突破。一是大力开展税收优惠政策宣传,利用广播、电视和网络等媒体发布税收优惠政策,组织税收管理员深入企业、农村开展税收政策辅导,努力做到家喻户晓、人人皆知。二是尽早安排,层层落实到位。要按照《意见》规定,迅速落实税收扶持政策,使税收政策在最短时间,发挥最佳的促进经济作用。优化服务流程,对符合税收优惠政策规定的企业或纳税人做到专人负责、优先受理、优先审核、优先审批、限时办理,对优惠政策申请实行“一窗式”受理、“一站式”办结。针对优惠政策落实工作中存在的问题,及时采取措施加以改进。三要把税收优惠政策落实情况纳入重点督查督办事项,加大考核监督力度,确保税收优惠政策落实到位。对税收优惠政策执行时不能改调走样,要使税收优惠政策真正起到调整产业结构,转变增长方式,扶持企业发展,增强企业发展信心的多重作用。
2、把为中小型企业发展献计献策作为税务机关的责任
税务机关要把为中小型企业发展献计献策作为自己的责任,结合实际,找准促进中小型企业发展的着力点和切入点,帮助企业化解经济发展中的各种矛盾,引导企业积极应对危机,树立信心,走出困境。要加强调查研究,全面深入研究现行税收政策的实施、调整对振兴经济发展和企业经营的影响,提出积极有效的对策,在推动经济结构战略性调整、加快工业化进程、促进科技进步、做大做强支柱产业和优势企业等方面发挥作用。
例如,食品糖果、聚脂网业、纺织印染、机械制造、皮革皮件、农产品加工是沈丘县经济的六大支柱产业,当地税务部门就应该为六大产业发展献计献策,引导中小型企业加快科技创新,提高企业产品科技含量和附加值:一方面引导纺织印染、机械制造等传统产业,实施升级换代,加快产品推陈出新,努力开发高档优质产品,培育优势品牌产品。另一方面引导造纸网业、皮革、食品等产业,引进世界前沿技术,积极推出科技含量高,技术领先的优势产品;同时,加大自主创新能力,加强与科研单位合作,实施产品深度开发,创造具有自主知识产权的产品品牌,提高市场竞争力和占有率。支持中小型企业开展节能减排和清洁生产,按照发展循环经济的要求,鼓励中小企业间资源循环利用。对纳入环境保护、节能节水企业所得税优惠目录的投资项目,按照规定给予企业所得税优惠。
3、积极营造优良税收环境,培植地方税源
税务部门只有把依法征税与促进经济增长有机结合起来,整顿税收秩序,优化税收环境,才能在当前中小企业走出困境重要的发展阶段发挥税收政策“四两拨千斤”的作用。
——坚决纠正越权减免税。税务机关要学习好、理解好税收优惠政策,把握政策界限,明确审批权限。符合优惠条件的,决不能搪塞不办;不符合优惠条件的,坚决不能受理。对擅自扩大政策执行范围、不按政策规定擅自审批减免税等行为要坚决予以纠正。
——整顿秩序开创良好经济秩序。良好的税收法治环境是吸引投资、保证优惠政策落到实处,促进经济发展的必然要求。要严厉打击各种涉税违法行为,震慑不法分子,规范行业经营行为,有效地防止国家税款的流失。
——规范干部的执法行为。要进一步规范执法程序,规范税收自由裁量权,规范税收稽查权,做到一切税收工作都有序进行,一切涉税问题的处理都有章可循,一切税收政策的落实都有的放矢,严查损害纳税人利益的案件。
——涵养和发展现实税源。对于重点税源,要强化监管,实现税收正常增长;对于纳入正常税收管理的税源,要提高管理水平,实现税收稳定增长;对于税收管理薄弱的税源,要加大征收力度,实现征收大幅度增长。
——开辟和培育后续税源。去年以来,由于党中央、国务院实施了一系列积极的财政政策和宽松的货币政策,在较短时间内,国民经济出现了企稳回升的发展势头,经济扩张和结构调整的进展明显加快,特别是一些重点项目的投产达效,都会产生新的经济增长点和税源增长点,应及时把经济增长转化为税收增长。要大力发展民营经济和第三产业,要扶持支柱企业,支持龙头企业,拓宽和壮大地方税源,提高经济和创税能力。
4、发挥税收的职能作用,促进经济与税收持续增长
税收对维护政府正常运转、维护社会和谐稳定、支持经济发展都起到重要作用。中小企业是我国绝大部分省市的重要税源,面对当前严峻收入形势,税务部门必须克服各种政策性减收因素,充分调动全体干部的积极性,扎实抓征管,创新求实效,依法治税、应收尽收。
一要认清形势,转变思想观念。按照科学发展观要求,要与时俱进,开拓创新,按照法制、公平、文明、效率的原则,把地税干部的思想认识集中统一到依法行政、依法征收、精细管理上来,朝着“服务行为零投诉、业务办理零差错、税企沟通零距离、服务流程零障碍”的目标努力,全面提升征管质量和效率。
二要强化税源监控,提高科学调度收入能力。要深入开展税源实地调查,科学制订税收计划,加强税收分析预测,准确把握经济发展的总态势,既不能杀鸡取卵、更不能竭泽而渔;必须把中小企业发展作为税收增收的前提,在助推企业生产发展的基础上挖掘税收。根据税收政策的变动情况,分析增减因素,预测收入趋势,有效指导组织收入工作。
三要创新征管办法,提高征管质量。要开展纳税信誉等级评定,探索分类管理的办法;要完善“以票控税”制度,增强发票对税基的控管力;要规范定额管理,减少人为因素干扰;要加强重点税种和重点行业管理,特别是要加强建筑房地产业、交通运输业税收管理。
四要加强信息联络,加快信息化建设。要加强与银行、工商、发改委、国土、建设、审计等部门的信息联络,建立起符合现代征管要求的信息网络系统,为税收工作提供现代化技术支撑。
(作者单位:河南省沈丘县地方税务局)