所谓国库集中支付就是由过去财政部门业务股室根据预算单位的年度预算代编用款计划,每月初一次性拨付全月的资金给预算单位,改为由预算单位根据年度预算提出分月用款计划,在计划范围内依据实际需要提出用款申请,由国库支付系统将资金直接支付给商品和劳务供应者或用款单位。
　　党的十五届六中全会《决定》:“推行和完善部门预算、国库集中收付、政府采购和招投标等制度”。全国九届人大四次会议提出:“改革国库制度,建立以国库单一账户体系为基础的现代国库集中收付制度”。国务院《财政国库管理制度改革方案》已经过国务院第95次总理办公会原则同意。“在‘十五’期间全面推行以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。”在行政事业单位改革逐渐深入的今天,在这种背景下,研究财政支出的管理,特别是国库集中支付制度的改革具有重要意义。我国传统的行政事业单位国库支付制度是一种分散型的收支制度,这种制度已越来越不适应我国经济发展的需要。2000年,我国借鉴国外经验,结合本国国情建立一套符合国情的国库集中支付制度,已成为经济发展的必然要求。2001年,国务院确定几个有代表性的部门进行改革试点,各省的改革试点也进一步增加,当前已经明文规定我国行政事业单位要正式采用集中支付制度。
　　2009年9月18日,章丘市财政国库集中支付改革会议召开,公布了国库集中支付制度改革方案。作为第一批实行集中支付制度的单位,笔者参加了相关培训,了解到财政国库集中支付制度改革的主要内容是:逐步建立国库单一账户体系,全部财政性资金纳入国库单一账户体系管理,支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。建立国库单一账户体系。国库单一账户体系的构成:财政部门在人民银行国库开设单一账户,按收入和支出设置分类账,收入账按预算科目进行明细核算,支出账按资金使用性质设立分账册。财政部门在商业银行开设财政零余额账户;在商业银行为预算单位开设预算单位零余额账户。财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户,按收入和支出设置分类账。经国务院和省人民政府批准或授权财政部门开设特殊过渡性专户。国库单一账户体系中各类账户的功能:国库单一账户为国库存款账户,用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动,并用于与预算单位零余额账户进行清算。财政部门的零余额账户,用于财政直接支付和与国库单一账户清算。预算单位的零余额账户用于财政授权支付和与国库单一账户清算。预算外资金财政专户,用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动,并用于预算外资金日常收支清算。特殊过渡性专户,用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动,并与国库单一账户清算。规范支出拨付程序。支付方式按照不同类型的支出,分别实行财政直接支付和财政授权支付。财政直接支付:由财政部门向人民银行国库和代理银行开具支付令,代理银行根据支付令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人(即商品和劳务供应者)财户。财政授权支付:财政授权支付是指预算单位根据财政部门的授权,向代理银行开具支付令,代理银行根据支付令,在财政部门批准的用款额度内,通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。未实行财政直接支付的支出全部实行财政授权支付。财政授权支付方式包括转账支付和现金支付。财政直接支付和财政授权支付的具体支出项目,由财政部门根据改革工作的实际情况确定。支付程序分财政直接支付程序和财政授权支付程序。财政直接支付程序:预算单位按照部门预算和批复的用款计划,在发生实际支出时向财政部门提出支付申请,财政部门对支付申请审核确认后,向代理银行开具支付令,并通知人民银行国库。代理银行根据支付令及时将资金支付给收款人,并将当日实际支付的资金,按各用款单位分预算科目进行汇总,附实际支付清单与国库单一账户进行资金清算。财政授权支付程序:预算单位根据批复的部门预算和分月用款计划向财政部门申请月度授权支付额度,财政部门将批准的月度授权支付额度通知预算单位、代理银行和人民银行国库。预算单位在月度用款限额内向代理银行开具支付令,代理银行据此通过预算单位的零余额账户办理资金支付,并与国库单一账户进行资金清算。
　　我市财政国库集中支付制度改革按照分步实施、逐步推进、先易后难的原则,逐步向建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。2009年9月市政府确定全额拨款预算单位的财政性资金,作为第一批实施改革的范围,2011年以前将所有预算单位的财政性资金都纳入国库集中支付范围,全面推行市级财政国库集中支付制度改革,建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。
　　建立和完善国库集中支付制度,是规范和强化财政支出监管的一项行之有效的方法,是财政资金运作方式的根本性变革,是大势所趋,势在必行,意义重大。
　　1.实行国库集中收付制度有利于对资金实施有效管理和全面监督,有效避免了财政资金滞留在预算单位,出现截留、挤占、挪用等问题。适应了新形势下建立公共财政框架的发展要求。
　　2.实行国库集中收付制度,有利于提高政府对财政资金的调控能力。政府将预算内外资金集中在一起,政府和财政部门掌握了所有的财政资金,这在很大程度上解决了在当前财政转移支付制度不完善的情况下,地方财政收入的季节性不均衡与支出之间存在的矛盾,实现由粗放型管理向集约型管理的转变,增强地方政府的宏观调控能力。
　　3.实行国库集中收付制度,有利于提高依法理财水平,强化预算执行过程监督。实行国库集中收付后,预算执行实现了以支列支,保证了政府预算支出与单位财务支出的一致性;对单位财务管理从资金管理转移到指标控制,实现了指标、资金分离运行的管理模式;对收入缴库和支出拨付实施全程监控,为预算编制、执行分析提供了准确依据;通过整理、对比和分析各单位的会计信息资料,使得我们有条件对预算执行情况进行评价,确保预算编制准确有效;财政管理、财务管理信息通畅、透明,有利于加强财政内部监督,提高办事效率。
　　4.实行国库集中收付制度,有利于国库资金统一调度,降低财政资金运行成本,提高资金使用效率。实行国库集中收付后,可以有效解决过去财政资金多环节拨付和多户头存放问题。预算单位的资金全部集中在国库中,预算支出所需资金由财政账户直接拨付,减少了中间环节,使预算资金到位及时,从而有效降低资金划拨支付成本,提高了预算资金的使用效率;同时也改变了资金由预算单位层层下拨,环节多、在途时间长、支付程序繁琐、工作效率低下的局面,方便各单位支出需要。
　　总之,只要我们按照规定认真运行国库集中支付制度,从机构设置、预算帐户设置、预算体制改革着手,明确财政国库内部机构职责,细化财政支出,完善财政管理信息系统,加强对国家预算执行的外部监督和政府支出部门内部监督,我国行政事业单位国库集中支付改革一定能够取得全面成功。