论文部分内容阅读
高等院校横向科研项目经费预算管理这一领域的监管多有缺失，导致项目预算执行度较低。积极探索加强横向科研经费预算管理的有效途径，充分认识横向科研经费预算的重要性，深入了解横向科研项目特点，规范横向科研项目各项预算管理制度，构建科学、系统的预算管理体系，指导和帮助科研人员做好预算编制，建立预算考评制度，奖优惩劣，是提升科研经费预算执行度必不可少的措施。
科学研究是高等学校的主要任务之一。高校中的科研项目大致可以分为纵向科研项目和横向科研项目两类。纵向科研项目就是政府计划项目，有着明确的研究计划、研究分类、研究周期和一系列配套的政策与要求。横向项目则是除纵向科研项目之外所有的研究项目，主要是高校与企事业单位合作研究项目。
近年来，越来越多的企事业单位在研发能力不足的情况下把目光转向高校，寻求高新技术支持，推动企业科技进步。从而导致高校的横向项目经费数量迅猛增加，由此而引发出种种预算管理问题。
本文欲在探讨高校横向科研预算管理中存在的问题的基础上，分析影响预算执行度的主要因素，探索提高高校横向科研预算执行度的有效途径，让横向科研经费预算最大限度满足科研需求，进一步激发科研人员积极性，与此同时不断提高科研预算管理水平。
一、横向科研项目预算管理中存在的主要问题
横向项目来源于企事业单位一线，其研究内容五花八门。有以创新技术为主的新产品、新工艺研发，也有以高校掌握的现有技术知识为主进行的技术转让、技术咨询、技术培训等专项技术服务。如此之多的不同种类横向科研项目，目前并没有相应的预算管理规章制度，其合同也是双方协议签订，这就给预算管理带来了极大的困难。
我校在国家政策指导下，明确了横向科研项目签订合同时必须采用国家统一的“四技合同”模板，合同价款到账后必须由课题组编制项目预算表，科研管理部门审核劳务费，管理费等项开支是否超标，然后由财务处进行项目支出是否超预算的监管。与许多普通高校的规定相同的是：不允许给校内人员发劳务费，对于项目结余经费，则无明确规定，原则上由项目组继续进行后续研究开发。由此引发的主要问题有：1.项目经费结余数额较大;2.大多数横向项目具有短平快的特点，课题组成员经常加班得不到补偿，积极性受到打击;3.课题组预算编制不合理，有些支出超预算科目，而有些预算科目额度较多，按照财务报销有关规定需办理相关手续，引发了科研人员与财务人员之间的矛盾，甚至影响了预算执行度。
高校科研预算执行情况不理想是普遍现象。审计署2006 年对18 所部属高校2003 年的審计显示，至2003 年末，13 所高校有1.73 万个已结题科研课题未按规定结账，结存资金3.69 亿元。通过调查后认为，经费预算过多的高校占33%;不能报劳务费的高校占38%;而精打细算节约的高校占29%，因此不能完全持批评态度。从这份调查报告可以看出，预算编制不合理造成科研项目执行度下降的占三分之一，规章制度不合理造成的项目执行度下降占70%。因而项目预算的编制和建立健全横向科研项目管理的相关规章制度是主要因素。
预算管理应具有规划、控制、协调、激励等一系列功能，包括了预算编制、预算审核、预算执行、预算控制、预算监督、预算考评等过程。目前高校横向科研中存在的问题表明，横向科研项目的预算管理不具备上述功能，课题组老师编制项目预算，由于不熟悉预算基本知识，缺乏对科技政策和财经政策的全面掌控能力，其预算的编制必然存在不合理的现象，如何解决这一问题值得深入探讨。
预算管理中的协调和激励功能，需要相关科技政策和财经政策的支持。目前大多数高校忽略了横向科研项目的特点，采取“一刀切”的方式，套用国家对计划项目和行政事业经费项目的执行规定。这些与横向科研研究特点不吻合的规定，影响了科研人员的科研热情，也阻碍了高校科研成果转化的进程，需要深入研究，建立预算考评制度刻不容缓。
二、提高横向科研预算执行度有效途径探析
如何对横向项目进行有效管理，为高校教师服务，使他们能够心情愉悦地以更高热情投入科研，获取更多的科研经费，与此同时提高横向项目的预算执行度，发挥其效用最大值，这是一个值得深入探讨的问题。下面，我们从科研管理、财务管理、为教师服务几个方面提出一些初步的思考。
（一）熟悉横向科研合同特点，为教师正确签订不同类别的科研合同提供参考。
“四技”合同是横向科研规范的合同模本，不同类别的合同所需要消耗的直接材料、直接人工、设备及专业图书资料等科研成本的比例是不同的。这一点，对于大多数高校老师来说是常感困惑，而科研管理部门则应帮助科研人员正确识别项目类别，签订与项目内容准确对应的合同，这是做好预算的前提条件。
（二）依据合同特点，修订不同类别合同预算表格，增设科目编写说明，协助老师做好横向科研项目预算。
不同类别的合同，其经费支出特点不同。这点在以往的横向科研经费管理中很少得到重视，一张预算表对应所有合同的事例几乎在所有高校都存在。如何依据合同特点进行预算科目设置或者进行预算科目比例设置，这是一个比较复杂的问题。
首先是技术服务合同，依据合同特点可知，合同内容应包括讲学、人员培训、专用设备维保服务等，可归属于社会服务大类，这类项目特点是人数少，项目经费支出主要以差旅费、设计费为主，而设备费、材料费几乎无支出。
相对而言，技术开发（合作）合同与技术开发（委托）合同这两类项目特点是外购设备和消耗材料较多，应分配更多的设备和材料预算比例。这两者中技术开发（合作）合同的差旅费又明显高于技术开发（委托）合同。
其次是技术咨询合同，指一方当事人为另一方就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等所订立的合同。这类项目的特点是没有材料费支出，劳务费、差旅费支出比例较大，占比可达80%以上。 进一步看，横向科研种类繁多，简单采用“四技”合同，并不能涵盖全部项目内容。例如：技术转让合同，是指当事人就专利权转让、专利申请权转让、技术秘密转让、专利实施许可所订立的合同，其本身具有独到的特点，笼统将之视为“四技”合同，显然并不合适。在这种情况下，只能以某个合同为模版进行具体修订。倘若采用一张预算表涵盖方方面面，势必造成将复杂问题简单化、多元事项单一化的弊病，给非专业预算的教师带来极大的不方便。建议采用分合同类别进行预算，并增设预算科目支出说明（或预算编写须知），明确各科目可支出范围。这是提高预算编写准确度的有效途径之一。
（三）多方协力，互助互补，共建科研经费预算与执行沟通桥梁，不断提高预算执行度。
从事科研的老师经常为哪类支出应归于哪个科目头疼，其依据自己理解编写的预算表很难做到准确。报账时，教师与财务管理的分歧就不可避免，前述的设备费与材料费问题即是显例。其实，出现这种局面，教师和财务管理人员都很委屈，大家都是在按章办事，却未能达到应有的效果。其根本原因，就在于缺乏必要的事前沟通和协作。
欲在科研管理者、教师和财务人员之间架起一座沟通的桥梁，需要三方面的共同努力。这三方对横向科研执行度的贡献可以分述如下：科研管理者应熟知科研合同的类型、特点和经费支出比例，以为教师提供相关信息，正确选择合同类型和预算科目表;财务管理人员负责监管合同经费是否按照预算执行，应熟知各科目支出要求，编制相应的科目支出要点说明，以帮助教师更好地理解各科目支出内容，更加准确地编制预算表，为提高预算执行度提供保障;教师是横向科研立项和执行的主体，对合同内容的约定、执行以及合同经费的支出负主要責任，故应在科研管理者和财务人员的帮助下，明确预算的重要性，尽可能准确地编制项目预算。
（四）正确认识横向科研特点，建立健全预算考评机制。
横向科研项目的总金额建立在委托方和被委托方双方协商、相互认可的基础上。委托方通常会考虑到成本支出、时效要求、技术含量等因素，涵盖了高新技术成果转让的隐形支出。在这种情况下，预算科目的设置需要认真研讨。由于目前课题组的预算是建立在项目总金额确定的基础上进行预算各科目的分配，如果按照目前的现状，不允许支出校内人员加班费，不允许提取技术转让费等约束条款，那么审计结果所述的横向科研项目预算过高的现象还将持续，横向科研项目预算执行度不高也就是必然现象。
充分认识横向科研项目特点，在此基础上规范横向科研项目各项预算管理制度，建立预算考评制度，奖优惩劣，这是提高预算执行度必不可少的措施。
三、结语
随着高校横向科研项目数量不断增多，范围不断扩大，横向科研项目已经成为高校财政收入的重要来源之一，横向科研项目经费预算管理也构成高校管理的重要组成部分。
深入了解横向科研项目特点，提高教师对横向科研经费预算重要性的认识，积极探索加强横向科研经费预算管理的有效途径，规范横向科研项目各项预算管理制度，构建科学、系统的预算管理体系，指导和帮助科研人员做好预算编制，建立预算考评制度，奖优惩劣，是提高科研经费预算执行度必不可少的措施。
（作者单位：西安工业大学财务处）
科学研究是高等学校的主要任务之一。高校中的科研项目大致可以分为纵向科研项目和横向科研项目两类。纵向科研项目就是政府计划项目，有着明确的研究计划、研究分类、研究周期和一系列配套的政策与要求。横向项目则是除纵向科研项目之外所有的研究项目，主要是高校与企事业单位合作研究项目。
近年来，越来越多的企事业单位在研发能力不足的情况下把目光转向高校，寻求高新技术支持，推动企业科技进步。从而导致高校的横向项目经费数量迅猛增加，由此而引发出种种预算管理问题。
本文欲在探讨高校横向科研预算管理中存在的问题的基础上，分析影响预算执行度的主要因素，探索提高高校横向科研预算执行度的有效途径，让横向科研经费预算最大限度满足科研需求，进一步激发科研人员积极性，与此同时不断提高科研预算管理水平。
一、横向科研项目预算管理中存在的主要问题
横向项目来源于企事业单位一线，其研究内容五花八门。有以创新技术为主的新产品、新工艺研发，也有以高校掌握的现有技术知识为主进行的技术转让、技术咨询、技术培训等专项技术服务。如此之多的不同种类横向科研项目，目前并没有相应的预算管理规章制度，其合同也是双方协议签订，这就给预算管理带来了极大的困难。
我校在国家政策指导下，明确了横向科研项目签订合同时必须采用国家统一的“四技合同”模板，合同价款到账后必须由课题组编制项目预算表，科研管理部门审核劳务费，管理费等项开支是否超标，然后由财务处进行项目支出是否超预算的监管。与许多普通高校的规定相同的是：不允许给校内人员发劳务费，对于项目结余经费，则无明确规定，原则上由项目组继续进行后续研究开发。由此引发的主要问题有：1.项目经费结余数额较大;2.大多数横向项目具有短平快的特点，课题组成员经常加班得不到补偿，积极性受到打击;3.课题组预算编制不合理，有些支出超预算科目，而有些预算科目额度较多，按照财务报销有关规定需办理相关手续，引发了科研人员与财务人员之间的矛盾，甚至影响了预算执行度。
高校科研预算执行情况不理想是普遍现象。审计署2006 年对18 所部属高校2003 年的審计显示，至2003 年末，13 所高校有1.73 万个已结题科研课题未按规定结账，结存资金3.69 亿元。通过调查后认为，经费预算过多的高校占33%;不能报劳务费的高校占38%;而精打细算节约的高校占29%，因此不能完全持批评态度。从这份调查报告可以看出，预算编制不合理造成科研项目执行度下降的占三分之一，规章制度不合理造成的项目执行度下降占70%。因而项目预算的编制和建立健全横向科研项目管理的相关规章制度是主要因素。
预算管理应具有规划、控制、协调、激励等一系列功能，包括了预算编制、预算审核、预算执行、预算控制、预算监督、预算考评等过程。目前高校横向科研中存在的问题表明，横向科研项目的预算管理不具备上述功能，课题组老师编制项目预算，由于不熟悉预算基本知识，缺乏对科技政策和财经政策的全面掌控能力，其预算的编制必然存在不合理的现象，如何解决这一问题值得深入探讨。
预算管理中的协调和激励功能，需要相关科技政策和财经政策的支持。目前大多数高校忽略了横向科研项目的特点，采取“一刀切”的方式，套用国家对计划项目和行政事业经费项目的执行规定。这些与横向科研研究特点不吻合的规定，影响了科研人员的科研热情，也阻碍了高校科研成果转化的进程，需要深入研究，建立预算考评制度刻不容缓。
二、提高横向科研预算执行度有效途径探析
如何对横向项目进行有效管理，为高校教师服务，使他们能够心情愉悦地以更高热情投入科研，获取更多的科研经费，与此同时提高横向项目的预算执行度，发挥其效用最大值，这是一个值得深入探讨的问题。下面，我们从科研管理、财务管理、为教师服务几个方面提出一些初步的思考。
（一）熟悉横向科研合同特点，为教师正确签订不同类别的科研合同提供参考。
“四技”合同是横向科研规范的合同模本，不同类别的合同所需要消耗的直接材料、直接人工、设备及专业图书资料等科研成本的比例是不同的。这一点，对于大多数高校老师来说是常感困惑，而科研管理部门则应帮助科研人员正确识别项目类别，签订与项目内容准确对应的合同，这是做好预算的前提条件。
（二）依据合同特点，修订不同类别合同预算表格，增设科目编写说明，协助老师做好横向科研项目预算。
不同类别的合同，其经费支出特点不同。这点在以往的横向科研经费管理中很少得到重视，一张预算表对应所有合同的事例几乎在所有高校都存在。如何依据合同特点进行预算科目设置或者进行预算科目比例设置，这是一个比较复杂的问题。
首先是技术服务合同，依据合同特点可知，合同内容应包括讲学、人员培训、专用设备维保服务等，可归属于社会服务大类，这类项目特点是人数少，项目经费支出主要以差旅费、设计费为主，而设备费、材料费几乎无支出。
相对而言，技术开发（合作）合同与技术开发（委托）合同这两类项目特点是外购设备和消耗材料较多，应分配更多的设备和材料预算比例。这两者中技术开发（合作）合同的差旅费又明显高于技术开发（委托）合同。
其次是技术咨询合同，指一方当事人为另一方就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等所订立的合同。这类项目的特点是没有材料费支出，劳务费、差旅费支出比例较大，占比可达80%以上。 进一步看，横向科研种类繁多，简单采用“四技”合同，并不能涵盖全部项目内容。例如：技术转让合同，是指当事人就专利权转让、专利申请权转让、技术秘密转让、专利实施许可所订立的合同，其本身具有独到的特点，笼统将之视为“四技”合同，显然并不合适。在这种情况下，只能以某个合同为模版进行具体修订。倘若采用一张预算表涵盖方方面面，势必造成将复杂问题简单化、多元事项单一化的弊病，给非专业预算的教师带来极大的不方便。建议采用分合同类别进行预算，并增设预算科目支出说明（或预算编写须知），明确各科目可支出范围。这是提高预算编写准确度的有效途径之一。
（三）多方协力，互助互补，共建科研经费预算与执行沟通桥梁，不断提高预算执行度。
从事科研的老师经常为哪类支出应归于哪个科目头疼，其依据自己理解编写的预算表很难做到准确。报账时，教师与财务管理的分歧就不可避免，前述的设备费与材料费问题即是显例。其实，出现这种局面，教师和财务管理人员都很委屈，大家都是在按章办事，却未能达到应有的效果。其根本原因，就在于缺乏必要的事前沟通和协作。
欲在科研管理者、教师和财务人员之间架起一座沟通的桥梁，需要三方面的共同努力。这三方对横向科研执行度的贡献可以分述如下：科研管理者应熟知科研合同的类型、特点和经费支出比例，以为教师提供相关信息，正确选择合同类型和预算科目表;财务管理人员负责监管合同经费是否按照预算执行，应熟知各科目支出要求，编制相应的科目支出要点说明，以帮助教师更好地理解各科目支出内容，更加准确地编制预算表，为提高预算执行度提供保障;教师是横向科研立项和执行的主体，对合同内容的约定、执行以及合同经费的支出负主要責任，故应在科研管理者和财务人员的帮助下，明确预算的重要性，尽可能准确地编制项目预算。
（四）正确认识横向科研特点，建立健全预算考评机制。
横向科研项目的总金额建立在委托方和被委托方双方协商、相互认可的基础上。委托方通常会考虑到成本支出、时效要求、技术含量等因素，涵盖了高新技术成果转让的隐形支出。在这种情况下，预算科目的设置需要认真研讨。由于目前课题组的预算是建立在项目总金额确定的基础上进行预算各科目的分配，如果按照目前的现状，不允许支出校内人员加班费，不允许提取技术转让费等约束条款，那么审计结果所述的横向科研项目预算过高的现象还将持续，横向科研项目预算执行度不高也就是必然现象。
充分认识横向科研项目特点，在此基础上规范横向科研项目各项预算管理制度，建立预算考评制度，奖优惩劣，这是提高预算执行度必不可少的措施。
三、结语
随着高校横向科研项目数量不断增多，范围不断扩大，横向科研项目已经成为高校财政收入的重要来源之一，横向科研项目经费预算管理也构成高校管理的重要组成部分。
深入了解横向科研项目特点，提高教师对横向科研经费预算重要性的认识，积极探索加强横向科研经费预算管理的有效途径，规范横向科研项目各项预算管理制度，构建科学、系统的预算管理体系，指导和帮助科研人员做好预算编制，建立预算考评制度，奖优惩劣，是提高科研经费预算执行度必不可少的措施。
（作者单位：西安工业大学财务处）