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摘要：以咸宁市崇阳县、嘉鱼县、通山县、通城县为研究对象，运用熵值法从财政资金的规模水平、财政收支的变动情况、财政资金的适度水平等方面确定9项指标进行权重分析，综合解析县级财政状况，并提出相关建议。
关键词：熵值法 县级区域 县级财政体制
一、研究现状及理论概述
作为我国国民经济中最基础、最根本、最具有代表性的县级经济，县级财政的健康发展可谓重中之重。然而从现有的文献来看，我国县级财政和经济发展状况的研究多以理论研究为主，运用综合分析方法定量分析的相对较少。在这些为数不多的定量分析中，大多都是针对县域经济竞争力和县级财政支出绩效评估的研究。其中，申群意等采用回归分析法以及熵值法，对湖南县域的核心竞争力进行综合排序和评价。韩德军等采用因子分析法和聚类分析法，对贵州省88个县的县域经济竞争力作出定量的分析 。魏三川则以黄陵县为对象，采用三角模糊法确定指标权重，结合灰色综合关联度分析法对其县域经济竞争力进行了综合评价。窦欣以河北省内的22个县为例，采用DEA模型，对其县级财政支出效率进行了综合评价。纪宣明等采用多元分析法与因子分析法相结合的方式，对福建省58县市的财政绩效进行了综合排名和客观的评价 。
自1994年分税改革制度实施后，中央与地方通过分税与共享税，逐渐建立了财政分级的体制。然而，分税制度的改革并未对省级以下的地方财政作出清晰的划分，导致县级政府财权被上收，但事权却过于繁重，财政状况较差。2003年实行取消农业税的改革，虽在一定程度上减轻了农民的负担，但对于那些以农业为主的县级区域来说，这项政策的实施造成了地方财政收入的缺口，某种程度上反而加重了县级财政的困难。为了保持省级以下政府间的财权与事权的平衡，逐步推行“省直管县”的财政体制，使财政状况较差的县乡级政府能切实得到上级政府的财政补助和支持。
依据上述理论和当前研究的现状，把县级财政状况和财政体制相结合综合分析是十分必要的。因此，本文借鉴了成军等人构建地方财政收支评价指标的方法，对咸宁市的崇阳县、嘉鱼县、通山县以及通城县财政状况进行比较分析，探索出在“省管县”体制推动下县级财政健康发展的道路。
二、 熵值法的基本原理及操作步骤
（一）熵值法的基本原理
起初，德国物理学家克劳修斯用熵（Entropy）来表示热力学的概念。1984年，申农(Shannon)对熵进行了拓展，熵表示信息不确定的度量 。根据熵的这一物理特性，熵值的大小表示离散程度的变化。若指标的差异性不大，表示在综合评价指标体系中，指标的作用不大；相反，指标之间的波动明显，差异性大，则该指标有着很重要的影响。
（二）熵值法的操作步骤
1、数据标准化
首先， 为了避免各项指标在量纲或者正负取向差异性而对结果造成的影响，要对数据进行标准化处理。若评价指标j的值为Xij ， 标准化处理后的值为X’ij。对于正向指标来说， X’ij的值越大越好，则有Xjmax；因此, 对于正向指标的处理为X’ij=Xij /Xjmax，而负向指标则X’ij=Xij/Xjmin。
本文所选取的综合评价指标，均为正向指标，因此，对数据进行标准化处理时，采用公式X’ij=Xij/Xjmax ［1］
2、计算第j个指标下第i个项目指标值的比重Pij：
3、计算第j个指标的熵值Ej，其中k=1/ln m，0≤E≤1.
4、计算差异性系数Gj
5、计算权重Wj
6、计算财政状况综合得分Vi
三、实证分析
本文以湖北省2010年统计年鉴的数据为基础，从中选取咸宁市通山县、通城县、崇阳县、嘉鱼县四县的财政状况为研究对象，分别从财政资金的规模水平、财政收支的变动情况、财政资金的适度水平、财政管理的综合水平以及财政负担的综合状况，这五个方面共选取9项指标，运用熵值法确定其权重，进而分析县级区域财政的综合状况。这9项指标分别为：财政收入、财政支出、财政收入增长率、财政支出增长率、财政收入弹性（财政收入增长率/GDP增长率）、人均财政收入/支出、全社会固定资产投资额以及财政收入/供养人口。并按顺序将其依次编号为：X1、X2、X3、X4、X5、X6、X7、X8、X9。
（一）具体操作步骤
依据上述熵值法的运算方法和操作步骤，首先：对各项指标进行标准化处理（如表一）。
其次，根据归一化处理的数据，依据公式（3）和公式（4），分别计算出第j项指标的熵值Ej、差异性系数Gj。根据依据公式（5）计算各项指标的权重Wj（如表二）。
最后，依据公式 （6）得出崇阳县、嘉鱼县、通山县以及通城县四个县级区域财政状况的评价结果Vi,分别为：0.206378；0.327875；0.230559;0.234950。Vi越大，财政状况越优；反之亦然。
（二）结论
通过熵值法综合评价所得到的结果可以看出，在四个县级区域中，嘉鱼县财政状况最好，为0.328，其次是通城县0.235和通山县0.231，而崇阳县为0.206，财政状况则相对较差。
依据前文所示，熵值代表了系统的离散程度、无序程度。从本文所选取的9项指标看，财政收入弹性的指标所占的权重最小，因为4个县的财政收入弹性的数据差异较小，同时财政收支增长率和财政支出的权重也相对较低。而财政负担状况这一指标的权重最高，从原始数据中也可以看出，财政状况最好的嘉鱼县是最差的崇阳县的2倍，差异较大。
从4个县财政状况各项指标的统计数据中，仍可以看出当前县级财政体制中所存在的问题。首先，从各县财政收入与支出的比可以看出，虽然4个县的经济得到了一定的发展，财政状况也获得了相应的改善，但各县的财政支出远大于财政收入，财政赤字严重，财政自给能力不足。咸宁市所辖的4个县的财政自己能力，其顺序分别為：嘉鱼县0.307＞通城县0.160＞通山县0.131＞崇阳县0.128。由此表明，本文所选取的咸宁市所辖的4个县级区域财政，在“省管县”财政体制下，对上级财政转移支付的依赖程度仍然很高。然而专项财政转移支付缺乏一定的规范性，给上级财政补助造成了一定的困扰，阻碍了县级财政摆脱困境的进程。其次，在财政收入结构方面，部分地区非税收收入比率相对其他地区略高，如通城县。最后，从财政支出结构来看，所占比重最多的是各县的行政管理的支出，以及事业费用的支出。依据熵值法得出的权重来看，所占比重最大的是财政负担状况，达到了0.261。一方面表示，在县级财政状况综合评价指标体系中该指标的重要性，另一方面，也反映出各县财政在财政负担方面有较大的差异性。 四、建议
（一）完善财政转移支付的制度
一是更改财政转移支付的结构。对财政状况较好的地区，应当转移部分富余财力，支持财政状况较差的地区。若該地区在财政方面仍然低于全国基本水平，那么上级政府再对该县拨款，予以帮助。二是创新财政转移支付形式。一方面可以弥补县级财政跟进过慢的不足，另一方面，可以平衡县级财政转移支付。三是规范专项财政转移支付。加强监督机制，做到公平、公开、透明的将中央拨付给县级财政的专项转移支付资金落实到位，以及时地帮助县级财政状况较差的县走出困境。
（二）培育特色县域经济
县域经济在很大程度上能够衡量县级财政状况。因此，需要发展特色的县域经济来加强县级财政的自主力，加大税收力度。崇阳县可以进一步发展具有当地特色的食品加工业，例如对小麻花、雷竹笋、野桂花蜜等等的食品加工；嘉鱼县则可继续利用其蔬菜之乡、螃蟹之乡的区域优势，引进新技术大力发展现代农业；通山县则可以利用当地旅游业来带动县域经济，例如可以重点发展以九宫山为代表的旅游业；而通城县则应该大力发展其茶叶加工、中成药制造业以及云母制造业等特色产业。同时，省级政府还应给予更多优惠措施，鼓励县（市）招商引资，以农业为基础，引进新技术。通过发展具有特色的县域经济产业，增加县级财政收入，从而扩大税收来源，增强县级财政自给能力。
（三）规范县级财政中的主体税种
城乡一体化应该逐步在以农业为主要收入来源的地区普及，以减轻农民的负担为目标，以简化农业税制为契机。对于农业用地来说，在城乡区域内征收土地使用税费，可以给以一定的税率优惠。对各类税种来说，要统一地科学整合和管理，尤其是包括教育税、财产税、不动产税等在内的税基比较广、流动性比较大并且收入极为稳定的税种规划为县级政府的主题税种，从而彻底改变主体税缺失的现状。
（四）完善财政支出结构
一是进一步科学规范县级政府的职能和权责，明确政府支出的范围，解决财政职能“缺位”和“越位”的问题，处理好县域经济发展中的各种利益关系。二是要深化行政体制改革，精简富余人员，降低财政供养人数，控制行政管理费用的支出。三是县政府应该将公共财政支出的重点放到加强农村科教文卫、医疗服务、基础设施建设等公共服务领域，切实地为农民百姓谋利益。
实际上，在“省直管县”的财政体制下，县级财政和事权在一定程度上不再分离，得到了有效的统一，在一定程度上县级财政可以直接从省级财政获取财政帮助。但要想使县级政府摆脱财政的困境，不仅要依靠各项政策的进一步完善外，而且要依靠县级政府自觉调整自身的行为规范，使县级财政健康的发展。
参考文献：
①申群意，陈湘满，霍徐强．湖南县域经济核心竞争力评价与实证分析[J]．湘潭大学学报(哲学社会科学版)，2011(1)：48—52
②韩德军，鲁静芳，张文专．基于因子分析法和聚类分析法的县域经济竞争力评价研究——以贵州省为例[J]．安徽农业科学，2011(10)：6298—6300
③魏三川．黄陵县县域经济竞争力研究[D]．西安理工大学，2010
④窦欣．基于DEA模型的县级财政支出效率研究——以河北省为例[J].天津商业大学学报，2011(3)：14—19
⑤纪宣明，梁新潮，王仁渠．福建省县域财政绩效评价及相关政策建议[J]．2004(4)：109—112
⑥成军，郭玉清．地方财政收支评价指标体系构建及其应用研究[J].湖北财税(理论版)，2003(10)：11—14
⑦范文娟,张心灵．基于熵值法的农业上市公司经营业绩分析[J]．生产力研究，2010(6)：90—93
⑧石华旺，高爱坤．一种基于熵权的未确知测度评价方法及应用[J]．统计与决策，2008(12)：11—15
（沈琳，1987年生，湖北武汉人，中国地质大学（武汉）政法学院研究生。研究方向：行政管理。夏雯，1987年生，湖北武汉人，中国地质大学（武汉）政法学院研究生。研究方向：行政管理）
关键词：熵值法 县级区域 县级财政体制
一、研究现状及理论概述
作为我国国民经济中最基础、最根本、最具有代表性的县级经济，县级财政的健康发展可谓重中之重。然而从现有的文献来看，我国县级财政和经济发展状况的研究多以理论研究为主，运用综合分析方法定量分析的相对较少。在这些为数不多的定量分析中，大多都是针对县域经济竞争力和县级财政支出绩效评估的研究。其中，申群意等采用回归分析法以及熵值法，对湖南县域的核心竞争力进行综合排序和评价。韩德军等采用因子分析法和聚类分析法，对贵州省88个县的县域经济竞争力作出定量的分析 。魏三川则以黄陵县为对象，采用三角模糊法确定指标权重，结合灰色综合关联度分析法对其县域经济竞争力进行了综合评价。窦欣以河北省内的22个县为例，采用DEA模型，对其县级财政支出效率进行了综合评价。纪宣明等采用多元分析法与因子分析法相结合的方式，对福建省58县市的财政绩效进行了综合排名和客观的评价 。
自1994年分税改革制度实施后，中央与地方通过分税与共享税，逐渐建立了财政分级的体制。然而，分税制度的改革并未对省级以下的地方财政作出清晰的划分，导致县级政府财权被上收，但事权却过于繁重，财政状况较差。2003年实行取消农业税的改革，虽在一定程度上减轻了农民的负担，但对于那些以农业为主的县级区域来说，这项政策的实施造成了地方财政收入的缺口，某种程度上反而加重了县级财政的困难。为了保持省级以下政府间的财权与事权的平衡，逐步推行“省直管县”的财政体制，使财政状况较差的县乡级政府能切实得到上级政府的财政补助和支持。
依据上述理论和当前研究的现状，把县级财政状况和财政体制相结合综合分析是十分必要的。因此，本文借鉴了成军等人构建地方财政收支评价指标的方法，对咸宁市的崇阳县、嘉鱼县、通山县以及通城县财政状况进行比较分析，探索出在“省管县”体制推动下县级财政健康发展的道路。
二、 熵值法的基本原理及操作步骤
（一）熵值法的基本原理
起初，德国物理学家克劳修斯用熵（Entropy）来表示热力学的概念。1984年，申农(Shannon)对熵进行了拓展，熵表示信息不确定的度量 。根据熵的这一物理特性，熵值的大小表示离散程度的变化。若指标的差异性不大，表示在综合评价指标体系中，指标的作用不大；相反，指标之间的波动明显，差异性大，则该指标有着很重要的影响。
（二）熵值法的操作步骤
1、数据标准化
首先， 为了避免各项指标在量纲或者正负取向差异性而对结果造成的影响，要对数据进行标准化处理。若评价指标j的值为Xij ， 标准化处理后的值为X’ij。对于正向指标来说， X’ij的值越大越好，则有Xjmax；因此, 对于正向指标的处理为X’ij=Xij /Xjmax，而负向指标则X’ij=Xij/Xjmin。
本文所选取的综合评价指标，均为正向指标，因此，对数据进行标准化处理时，采用公式X’ij=Xij/Xjmax ［1］
2、计算第j个指标下第i个项目指标值的比重Pij：
3、计算第j个指标的熵值Ej，其中k=1/ln m，0≤E≤1.
4、计算差异性系数Gj
5、计算权重Wj
6、计算财政状况综合得分Vi
三、实证分析
本文以湖北省2010年统计年鉴的数据为基础，从中选取咸宁市通山县、通城县、崇阳县、嘉鱼县四县的财政状况为研究对象，分别从财政资金的规模水平、财政收支的变动情况、财政资金的适度水平、财政管理的综合水平以及财政负担的综合状况，这五个方面共选取9项指标，运用熵值法确定其权重，进而分析县级区域财政的综合状况。这9项指标分别为：财政收入、财政支出、财政收入增长率、财政支出增长率、财政收入弹性（财政收入增长率/GDP增长率）、人均财政收入/支出、全社会固定资产投资额以及财政收入/供养人口。并按顺序将其依次编号为：X1、X2、X3、X4、X5、X6、X7、X8、X9。
（一）具体操作步骤
依据上述熵值法的运算方法和操作步骤，首先：对各项指标进行标准化处理（如表一）。
其次，根据归一化处理的数据，依据公式（3）和公式（4），分别计算出第j项指标的熵值Ej、差异性系数Gj。根据依据公式（5）计算各项指标的权重Wj（如表二）。
最后，依据公式 （6）得出崇阳县、嘉鱼县、通山县以及通城县四个县级区域财政状况的评价结果Vi,分别为：0.206378；0.327875；0.230559;0.234950。Vi越大，财政状况越优；反之亦然。
（二）结论
通过熵值法综合评价所得到的结果可以看出，在四个县级区域中，嘉鱼县财政状况最好，为0.328，其次是通城县0.235和通山县0.231，而崇阳县为0.206，财政状况则相对较差。
依据前文所示，熵值代表了系统的离散程度、无序程度。从本文所选取的9项指标看，财政收入弹性的指标所占的权重最小，因为4个县的财政收入弹性的数据差异较小，同时财政收支增长率和财政支出的权重也相对较低。而财政负担状况这一指标的权重最高，从原始数据中也可以看出，财政状况最好的嘉鱼县是最差的崇阳县的2倍，差异较大。
从4个县财政状况各项指标的统计数据中，仍可以看出当前县级财政体制中所存在的问题。首先，从各县财政收入与支出的比可以看出，虽然4个县的经济得到了一定的发展，财政状况也获得了相应的改善，但各县的财政支出远大于财政收入，财政赤字严重，财政自给能力不足。咸宁市所辖的4个县的财政自己能力，其顺序分别為：嘉鱼县0.307＞通城县0.160＞通山县0.131＞崇阳县0.128。由此表明，本文所选取的咸宁市所辖的4个县级区域财政，在“省管县”财政体制下，对上级财政转移支付的依赖程度仍然很高。然而专项财政转移支付缺乏一定的规范性，给上级财政补助造成了一定的困扰，阻碍了县级财政摆脱困境的进程。其次，在财政收入结构方面，部分地区非税收收入比率相对其他地区略高，如通城县。最后，从财政支出结构来看，所占比重最多的是各县的行政管理的支出，以及事业费用的支出。依据熵值法得出的权重来看，所占比重最大的是财政负担状况，达到了0.261。一方面表示，在县级财政状况综合评价指标体系中该指标的重要性，另一方面，也反映出各县财政在财政负担方面有较大的差异性。 四、建议
（一）完善财政转移支付的制度
一是更改财政转移支付的结构。对财政状况较好的地区，应当转移部分富余财力，支持财政状况较差的地区。若該地区在财政方面仍然低于全国基本水平，那么上级政府再对该县拨款，予以帮助。二是创新财政转移支付形式。一方面可以弥补县级财政跟进过慢的不足，另一方面，可以平衡县级财政转移支付。三是规范专项财政转移支付。加强监督机制，做到公平、公开、透明的将中央拨付给县级财政的专项转移支付资金落实到位，以及时地帮助县级财政状况较差的县走出困境。
（二）培育特色县域经济
县域经济在很大程度上能够衡量县级财政状况。因此，需要发展特色的县域经济来加强县级财政的自主力，加大税收力度。崇阳县可以进一步发展具有当地特色的食品加工业，例如对小麻花、雷竹笋、野桂花蜜等等的食品加工；嘉鱼县则可继续利用其蔬菜之乡、螃蟹之乡的区域优势，引进新技术大力发展现代农业；通山县则可以利用当地旅游业来带动县域经济，例如可以重点发展以九宫山为代表的旅游业；而通城县则应该大力发展其茶叶加工、中成药制造业以及云母制造业等特色产业。同时，省级政府还应给予更多优惠措施，鼓励县（市）招商引资，以农业为基础，引进新技术。通过发展具有特色的县域经济产业，增加县级财政收入，从而扩大税收来源，增强县级财政自给能力。
（三）规范县级财政中的主体税种
城乡一体化应该逐步在以农业为主要收入来源的地区普及，以减轻农民的负担为目标，以简化农业税制为契机。对于农业用地来说，在城乡区域内征收土地使用税费，可以给以一定的税率优惠。对各类税种来说，要统一地科学整合和管理，尤其是包括教育税、财产税、不动产税等在内的税基比较广、流动性比较大并且收入极为稳定的税种规划为县级政府的主题税种，从而彻底改变主体税缺失的现状。
（四）完善财政支出结构
一是进一步科学规范县级政府的职能和权责，明确政府支出的范围，解决财政职能“缺位”和“越位”的问题，处理好县域经济发展中的各种利益关系。二是要深化行政体制改革，精简富余人员，降低财政供养人数，控制行政管理费用的支出。三是县政府应该将公共财政支出的重点放到加强农村科教文卫、医疗服务、基础设施建设等公共服务领域，切实地为农民百姓谋利益。
实际上，在“省直管县”的财政体制下，县级财政和事权在一定程度上不再分离，得到了有效的统一，在一定程度上县级财政可以直接从省级财政获取财政帮助。但要想使县级政府摆脱财政的困境，不仅要依靠各项政策的进一步完善外，而且要依靠县级政府自觉调整自身的行为规范，使县级财政健康的发展。
参考文献：
①申群意，陈湘满，霍徐强．湖南县域经济核心竞争力评价与实证分析[J]．湘潭大学学报(哲学社会科学版)，2011(1)：48—52
②韩德军，鲁静芳，张文专．基于因子分析法和聚类分析法的县域经济竞争力评价研究——以贵州省为例[J]．安徽农业科学，2011(10)：6298—6300
③魏三川．黄陵县县域经济竞争力研究[D]．西安理工大学，2010
④窦欣．基于DEA模型的县级财政支出效率研究——以河北省为例[J].天津商业大学学报，2011(3)：14—19
⑤纪宣明，梁新潮，王仁渠．福建省县域财政绩效评价及相关政策建议[J]．2004(4)：109—112
⑥成军，郭玉清．地方财政收支评价指标体系构建及其应用研究[J].湖北财税(理论版)，2003(10)：11—14
⑦范文娟,张心灵．基于熵值法的农业上市公司经营业绩分析[J]．生产力研究，2010(6)：90—93
⑧石华旺，高爱坤．一种基于熵权的未确知测度评价方法及应用[J]．统计与决策，2008(12)：11—15
（沈琳，1987年生，湖北武汉人，中国地质大学（武汉）政法学院研究生。研究方向：行政管理。夏雯，1987年生，湖北武汉人，中国地质大学（武汉）政法学院研究生。研究方向：行政管理）