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【摘要】 制定企业的内部控制制度，是为了确保企业组织的正常运行，保护企业资产的安全、完整和有效利用。但当前在中国企业内部控制制度建设相对滞后，使研究企业内部控制理论和实践成为一个需要迫切解决的问题。
【关键词】 内部控制 会计控制
建立企业内部控制制度是现代企业管理的必然选择，内部控制制度的建立是现代企业制度建设的内在要求。有效的内部控制，不仅可以使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，更能有效地预防和发现企业内部和外部欺诈。由于当前企业对外部环境和经济业务还缺乏一定的预见性及前瞻性，从而导致其管理滞后，加之改革中的探索尚有一定的过程，使企业对某些新业务还没有能及时制定出相应的处理程序和制度，因此存在着一些无章可循的现象，从而使内部会计控制失去了健全性。更有相当多的企业对建立内部会计控制系统从思想上还重视的不够，导致产出的会计信息失真，违法的现象经常发生，使管理控制失利，资产损失，经营失败。因此，建立和完善内部会计控制策略是当前企业管理面临的一个重要问题。
1. 内部控制的涵义
1.1企业内部控制的简述
内部控制是企业管理活动中的一个自我调节和约束的手段。企业内部会计控制是企业为确保经营活动的有序而制定和实行的会计政策和程序， 企业内部会计控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性，提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施。其主要作用是确保企业资产的安全性、完整性，确保会计信息的真实准确，确保国家有关法律法规及企业内部规章制度的实施，约束企业内部会计工作所涉及的经济业务活动及相关岗位工作，它因为管理目的和企业价值最大化的目标保持高度一致而成为企业内部控制制度的核心组成部分。
1.2企业内部控制的功能
1.2.1内部控制是解决会计信息失真，保证国民经济正常运行的客观要求。当前我国会计信息失真问题严重，它不仅影响了企业正常的生产经营，而且阻碍宏观经济的发展。会计信息失真反映出在日常工作的过程中，企业的各种制度是有章不循或无章可循，授权与批准的权责不清晰，内部不相容岗位的相互牵制不到位。目前我国政府对企业内部会计控制未健全部分尚未设立规范的惩罚措施。在这种情况下，企业从自身利益出发，不愿意认真执行内部会计控制规范。现行的财务规章制度缺乏科学性、持续性和一致性，缺乏事前控制系统，多是用于事后补救。现代会计改革的重中之重就是要解决会计信息失真，加强内部会计控制是保证国民经济正常运行的必要选择。企业为确保经营活动有序进行和会计政策有效执行的必要选择。
1.2.2内部控制是建立现代企业制度，强化内部管理，提高企业经济效益的客观要求。内部控制是现代企业管理的重要组成部分，以确保企业各项工作的正常进行，对促进企业管理效率的提高和现代企业制度的建立有着非常重要的作用。
1.2.3内部控制是统合整个企业的强大工具。现代企业在商业上的成功，离不开生产、销售、材料、计划、财务、人事等部门的通力合作，各部门的业务虽是一个独立的系统，但其个别作业与整体业务又有必然的联系，并受其他部门作业的牵制和监督。在这一点上，内部控制以利用会计、统计、业务、审计部门制度规划和相关报表作为基本工具，可以达到对企业统合与控制的双重目的。
1.2.4内部控制是防范企业风险的客观要求。企业风险包括：企业的经营模式、产品或服务的品种结构是否已经或将发生重大不利变化，公司的行业地位或经营环境是否已经或即将发生重大不利变化；公司在用的商标、专利、专有技术、特许经营权等重要资产或者技术的取得、使用是否存在重大不利风险；公司的营业收入或净利润是否主要来源于主营业务；是否对关联方或者有重大不确定的客户存在重大依赖等等；企业应当按照国家有关规定建立一套标准的对外投资决策和程序，通过重大投资决策系统的集体审议责任制度，加强投资项目立项、评价、实施和投资的会计处理等环节的控制， 才能达到事前发现，事中控制，防范企业风险的目的。
2. 加强企业内部控制的有效措施
2.1统一思想认识
领导重视是发挥内部会计控制功能的前提。企业负责人要深刻认识到实施内部控制不仅是会计管理部门的要求，也是规范操作，降低企业风险，提高管理效益，确保顺利实现企业目标的重要举措，必须亲自挂帅组织本单位内部会计控制的建设。建立内部会计控制管理领导责任制度，使企业内部控制管理的好坏和成就与主要领导业绩结合起来，层层负责，将内部控制管理工作落到实处。
2.2深化产权制度改革
内部控制是否真正成为管理者的内在需求，是企业内部控制制度能不能真正实施的关键。而要使内部控制成为企业内部需求，主要取决于企业所提供的会计信息是否可以取信于社会。但现在有很多的企业没有这样做。因此，只有在产权制度改革，建立现代企业制度的基础上，使企业领导与企业繁荣密切相关，企业领导才有动力去实施内部控制制度，企业内部控制系统才会真正发挥其应有的作用。
2.3树立清晰的管控目标
内部控制系统的核心是围绕着会计和会计监督连接设置的。一般来说，完善的内部控制制度应能有效防止错误和舞弊的发生。即使发生，也容易发现及改正。因此，在设计制度时必须明确控制目标，充分考虑内部控制制度是否依照根据内部控制基本原理、仔细检查关键控制点是否进行了控制，所有的控制目标是否已达到。
2.4完善企业内部控制的基础环境
控制环境是指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要体现在单位负责人和其他人员对控制的态度、认识和行动上。企业内部控制应在共同的道德规范的基础上，强调思想沟通和感情交流，尽可能地消除管理者和被管理者之间的隔膜，强调每一个人的能动性，形成真正意义上的团队精神。只有当企业凝聚起一种文化氛围、企业价值观、企业精神、经营境界和全体员工认可的道德和行为方式，才可以对内部控制程序执行创造良好的文化环境，只有每一位员工目标明确、认同企业理念、内部控制才能更有效。
2.5提高财务会计人员综合素质
会计人员综合素质是加强内部控制关键，企业必须通过科学合理的聘用、培訓、考核、奖励，晋升、等方法，提高财务会计人员综合素质。在招聘会计人员方面，要制定严格的招聘程序，不仅要选择专业能力强，更要注意选择那些有良好的道德、价值观的人才。在会计人员工作安排方面，应该实行岗位轮换，发现问题，发现及控制部分人员的不良动机。建立考核、奖励、晋升、淘汰机制，定期对会计人员的工作业绩、道德素质、思想、和其他方面进行综合评价，充分调动会计人员的积极性和责任感。在培养人才方面，不仅定期进行业务培训，不断提高业务水平，更要注重职业道德和法制观念的培养。
2.6加强内部的监督
企业内部控制是通过纳入的管理制度体系及活动实现的。因此，应确保内部控制制度切实实施，实施效果良好，它必须监督。企业应当建立内部审计机构或者建立内部控制自我评估体系，加强企业内部会计控制的监督和评价，及时发现漏洞和隐患，并针对新问题、内部控制的薄弱环节，及时修改或改进。做到有章可循，违章必究，违规必罚，以罚促纠。
总之，加强内部控制可以规范经济秩序，以确保国家经济稳定、持续、健康、有序的发展。充满活力的企业内部控制制度是推动企业创新的制度，只有企业员工共同努力，互相支持，互相鼓励，企业内部会计控制就能够发挥自身的作用。
参考文献：
[1] 陈冬燕：对企业内部会计控制制度的几点看法[J].农业机械化与电气化，2003（2）.
[2] 崔海霞：企业内部会计控制研究[J].现代经济，2007（8）.
【关键词】 内部控制 会计控制
建立企业内部控制制度是现代企业管理的必然选择，内部控制制度的建立是现代企业制度建设的内在要求。有效的内部控制，不仅可以使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，更能有效地预防和发现企业内部和外部欺诈。由于当前企业对外部环境和经济业务还缺乏一定的预见性及前瞻性，从而导致其管理滞后，加之改革中的探索尚有一定的过程，使企业对某些新业务还没有能及时制定出相应的处理程序和制度，因此存在着一些无章可循的现象，从而使内部会计控制失去了健全性。更有相当多的企业对建立内部会计控制系统从思想上还重视的不够，导致产出的会计信息失真，违法的现象经常发生，使管理控制失利，资产损失，经营失败。因此，建立和完善内部会计控制策略是当前企业管理面临的一个重要问题。
1. 内部控制的涵义
1.1企业内部控制的简述
内部控制是企业管理活动中的一个自我调节和约束的手段。企业内部会计控制是企业为确保经营活动的有序而制定和实行的会计政策和程序， 企业内部会计控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性，提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施。其主要作用是确保企业资产的安全性、完整性，确保会计信息的真实准确，确保国家有关法律法规及企业内部规章制度的实施，约束企业内部会计工作所涉及的经济业务活动及相关岗位工作，它因为管理目的和企业价值最大化的目标保持高度一致而成为企业内部控制制度的核心组成部分。
1.2企业内部控制的功能
1.2.1内部控制是解决会计信息失真，保证国民经济正常运行的客观要求。当前我国会计信息失真问题严重，它不仅影响了企业正常的生产经营，而且阻碍宏观经济的发展。会计信息失真反映出在日常工作的过程中，企业的各种制度是有章不循或无章可循，授权与批准的权责不清晰，内部不相容岗位的相互牵制不到位。目前我国政府对企业内部会计控制未健全部分尚未设立规范的惩罚措施。在这种情况下，企业从自身利益出发，不愿意认真执行内部会计控制规范。现行的财务规章制度缺乏科学性、持续性和一致性，缺乏事前控制系统，多是用于事后补救。现代会计改革的重中之重就是要解决会计信息失真，加强内部会计控制是保证国民经济正常运行的必要选择。企业为确保经营活动有序进行和会计政策有效执行的必要选择。
1.2.2内部控制是建立现代企业制度，强化内部管理，提高企业经济效益的客观要求。内部控制是现代企业管理的重要组成部分，以确保企业各项工作的正常进行，对促进企业管理效率的提高和现代企业制度的建立有着非常重要的作用。
1.2.3内部控制是统合整个企业的强大工具。现代企业在商业上的成功，离不开生产、销售、材料、计划、财务、人事等部门的通力合作，各部门的业务虽是一个独立的系统，但其个别作业与整体业务又有必然的联系，并受其他部门作业的牵制和监督。在这一点上，内部控制以利用会计、统计、业务、审计部门制度规划和相关报表作为基本工具，可以达到对企业统合与控制的双重目的。
1.2.4内部控制是防范企业风险的客观要求。企业风险包括：企业的经营模式、产品或服务的品种结构是否已经或将发生重大不利变化，公司的行业地位或经营环境是否已经或即将发生重大不利变化；公司在用的商标、专利、专有技术、特许经营权等重要资产或者技术的取得、使用是否存在重大不利风险；公司的营业收入或净利润是否主要来源于主营业务；是否对关联方或者有重大不确定的客户存在重大依赖等等；企业应当按照国家有关规定建立一套标准的对外投资决策和程序，通过重大投资决策系统的集体审议责任制度，加强投资项目立项、评价、实施和投资的会计处理等环节的控制， 才能达到事前发现，事中控制，防范企业风险的目的。
2. 加强企业内部控制的有效措施
2.1统一思想认识
领导重视是发挥内部会计控制功能的前提。企业负责人要深刻认识到实施内部控制不仅是会计管理部门的要求，也是规范操作，降低企业风险，提高管理效益，确保顺利实现企业目标的重要举措，必须亲自挂帅组织本单位内部会计控制的建设。建立内部会计控制管理领导责任制度，使企业内部控制管理的好坏和成就与主要领导业绩结合起来，层层负责，将内部控制管理工作落到实处。
2.2深化产权制度改革
内部控制是否真正成为管理者的内在需求，是企业内部控制制度能不能真正实施的关键。而要使内部控制成为企业内部需求，主要取决于企业所提供的会计信息是否可以取信于社会。但现在有很多的企业没有这样做。因此，只有在产权制度改革，建立现代企业制度的基础上，使企业领导与企业繁荣密切相关，企业领导才有动力去实施内部控制制度，企业内部控制系统才会真正发挥其应有的作用。
2.3树立清晰的管控目标
内部控制系统的核心是围绕着会计和会计监督连接设置的。一般来说，完善的内部控制制度应能有效防止错误和舞弊的发生。即使发生，也容易发现及改正。因此，在设计制度时必须明确控制目标，充分考虑内部控制制度是否依照根据内部控制基本原理、仔细检查关键控制点是否进行了控制，所有的控制目标是否已达到。
2.4完善企业内部控制的基础环境
控制环境是指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要体现在单位负责人和其他人员对控制的态度、认识和行动上。企业内部控制应在共同的道德规范的基础上，强调思想沟通和感情交流，尽可能地消除管理者和被管理者之间的隔膜，强调每一个人的能动性，形成真正意义上的团队精神。只有当企业凝聚起一种文化氛围、企业价值观、企业精神、经营境界和全体员工认可的道德和行为方式，才可以对内部控制程序执行创造良好的文化环境，只有每一位员工目标明确、认同企业理念、内部控制才能更有效。
2.5提高财务会计人员综合素质
会计人员综合素质是加强内部控制关键，企业必须通过科学合理的聘用、培訓、考核、奖励，晋升、等方法，提高财务会计人员综合素质。在招聘会计人员方面，要制定严格的招聘程序，不仅要选择专业能力强，更要注意选择那些有良好的道德、价值观的人才。在会计人员工作安排方面，应该实行岗位轮换，发现问题，发现及控制部分人员的不良动机。建立考核、奖励、晋升、淘汰机制，定期对会计人员的工作业绩、道德素质、思想、和其他方面进行综合评价，充分调动会计人员的积极性和责任感。在培养人才方面，不仅定期进行业务培训，不断提高业务水平，更要注重职业道德和法制观念的培养。
2.6加强内部的监督
企业内部控制是通过纳入的管理制度体系及活动实现的。因此，应确保内部控制制度切实实施，实施效果良好，它必须监督。企业应当建立内部审计机构或者建立内部控制自我评估体系，加强企业内部会计控制的监督和评价，及时发现漏洞和隐患，并针对新问题、内部控制的薄弱环节，及时修改或改进。做到有章可循，违章必究，违规必罚，以罚促纠。
总之，加强内部控制可以规范经济秩序，以确保国家经济稳定、持续、健康、有序的发展。充满活力的企业内部控制制度是推动企业创新的制度，只有企业员工共同努力，互相支持，互相鼓励，企业内部会计控制就能够发挥自身的作用。
参考文献：
[1] 陈冬燕：对企业内部会计控制制度的几点看法[J].农业机械化与电气化，2003（2）.
[2] 崔海霞：企业内部会计控制研究[J].现代经济，2007（8）.