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摘 要：多年以来我国的诸多税种之中，营业税与增值税是最主要的两大税收种类。上述两种其针对点都有所不同，其侧重的方向也是各不一样。但是在很多方面也存在机制上的弊端与矛盾，而“营改增”能更好的解决这个问题，同时由于增值税由生产型逐渐向消费型转变，作为服务行业的人力资源服务公司也需要开始考虑税务筹划问题。随着营业税改增值税的全面执行，人力资源服务行业自然也是纳入到此次税制改革的行列中，本文主要阐述“营改增”对人力资源服务企业的税务筹划产生的影响问题，并提出了相对应的优化策略。在“营改增”的新形势下，努力实现人力资源企业税负的降低，同时提升企业的综合竞争实力。
关键词：营改增 人力资源 税务筹划
一、 人力资源服务企业在“营改增”之后所受到的影响
1.人力资源服务企业等现代服务业的经营管理发生了有效改变。“营改增”是近年来我国改革的重大举措，其给各行各业带来的不仅是税收种类、税收范围、税率等的改变，经营管理方式也在潜移默化中得到了优化和转变。在税制改革全面实施的今天，已经明确的要求人力资源服务公司等现代化服务企业必须积极改变自身的运营管理模式，来适应“营改增”后全新的税收方式。同时有能力的人力资源服务企业可以设置下属单位等有所联系的企业，这样不仅能有效实现税负由高税负地区向低税负地区的转变，也能够从侧面实现企业的整体低税负，达到减少企业税务成本的效果。
2.促进人力资源服务企业充分了解国家相关税收优惠政策。在我国的税收法律之中，每种税种都制定了相关的优惠政策，可以有效的调动纳税人的纳税积极性。而在“营改增”的税制改革中，人力资源服务企业应加强对相关税收优惠政策的了解，充分利用自身的特点与企业性质，对增值税的纳税优惠政策进行研究，特别是要注意减免税的相关优惠政策。這样可以让人力资源服务企业更好的进行税务筹划，有效的降低税务成本，从侧面增加企业的盈利。
3.人力资源服务企业的流转税税负并没有得到有效的降低。人力资源服务企业在执行“营改增”改革之后，该企业必定存在着明显的差别，同时这种区别也容易对企业产生不利影响。在我国税法中尽管增值税与营业税都是我国税种中的流转税，但是营业税从某种程度来说是考虑企业性质的税种，在计算营业税税额与相关税款时是并不需要将可抵扣的进行税税款考虑在内的；而增值税的计算方式与征收与当期进行的进项税额是紧紧相联系的。因此可以说，抵扣的税率越高，其范围就越加广泛。人力资源服务企业要想增值税税负降低，就一定要重视企业的流转税税负。另外在“营改增”改革之后，增值税的征税方式已经产生了诸多的变化，同时在同一行业内也不是单一的税率了。这点可以举例说明，2016年5月份前企业提供劳务派遣或者是人力外包适用的税率是5%，而在“营改增”之后就产生了变化。这样企业在进行税务筹划时就一定要考虑这方面的变化，这样才能更准确的计算出本企业的增值税税额，从而有效的降低本企业的税务成本。
4.会计核算更为复杂并且对会计核算制度要求更高。我国会计核算问题始终在各行各业存在，而“营改增”更是影响到企业的会计核算。目前有关税法对一般纳税人的会计核算制度并不完善，或者说对于企业在会计核算方面缺乏强力的规定。这些问题都容易对人力资源服务企业形成不利的影响，人力资源服务企业在按照销售收入与增值税税率计算应纳税额时，是不能进行抵扣进项税额的，同时也是不能开具增值税专用发票。这些问题都是“营改增”之后许多企业产生的“通病”。另外，在改革实施之后，也必须对企业的相关会计核算科目进行分类，有些科目必须进行更为细小的划分，就不能笼统的登记为一个科目。新的形势要求人力资源服务企业必须努力提升会计核算能力，建立严格的会计核算制度。
二、“营改增”之后人力资源服务企业税务筹划的优化策略
1.加强与“营改增”相关部门的联系并积极响应相关工作。“营改增”影响了各个方面，诸如补充完善税务登记证、一般纳税人资格登记、增值税发票申请、各项减免税优惠事项备案、开通网上申报系统等等。“营改增”之后，人力资源服务企业要与相关部门加强对发票的管理，同时在企业中设置专门的人管理专用的发票，并以新的政策为基础，建立健全相关的税务筹划制度，这其中要包含了对发票管理的各项规章制度与相关流程等等。同时人力资源服务企业可以定期向相关政府部门进行“营改增”问题咨询，加强对该政策的了解，并且积极配合相关部门完成“营改增”工作。还有就是要加强抵扣凭证管理，“营改增”改革后在企业的采购与招标这些环节要注意考虑到增值税发票的问题，企业相关的税务筹划部门要重视这部分工作。
2.明确“营改增”改革后各会计核算科目。“营改增”改革后必然会对企业的会计核算产生影响，同时因为会计核算是个牵扯比较广泛的项目，一旦该项目出现问题就会对整个企业的运营产生影响。因此人力资源服务企业在“营改增”后要加强对会计核算方面的管理，避免因为新增或是减少相关会计科目对企业运营产生的负面影响。要想明确“营改增”后的会计算科目就要健全相关的会计核算制度，同时充分阅读“营改增”政策资料，也可以向相关部门进行请教，以此为基础完善本企业的会计核算科目，争取做到“营改增”改革后的会计账目的顺利过渡。
3.加强增值税全面管理能力。“营改增”改革之后，人力资源服务企业必须认清自身的运营方式，以此有效的避免税额核算风险，尤其是企业必须加强对增值税的管理。企业要想加强对增值税的管理可以从以下几点出发。第一就是要满足“营改增”的基本要求，也就是要设置相关的增值核算科目，同时对收入与成本费用进行价税分离；第二就是要对之前的会计信息进行合理的处理与优化，也就是说对企业之前的税收与正在执行中的税收项目进行合理的过渡安排，在“营改增”后寻找出适合的操作手段。与此同时，就是要加强相关税务筹划人员对增值税的认识，这样能使得这些工作人员充分理解增值税的工作原理与相关的政策内容，可以使得在本企业进行税务筹划时能确保增值税是合规合法的。在“营改增”之后，增值税成为整个税务筹划中最重要的部分，人力资源服务企业必须加强管理。
4.人力资源服务企业应当加强税务筹划。“营改增”之后，我国人力资源服务企业的计税方式涵盖了如差额征税、全额征税等，这几种计税方式的税率标准有3%、5%、6%等等。人力资源服务企业需要全面的分析自身的运转模式，判断自身是一般纳税人还是小规模纳税人亦或是大规模纳税人，这样更加有利于人力资源服务企业确定应缴税种与税率标准，也能有效的保证税率的使用正确。“营改增”之后各企业的税务筹划都产生了巨大的影响，诸如在发票的开具、税种的分类等等，这些就需要人力资源服务企业对其要有足够的重视，相关的税务筹划人员需要合理的转嫁增值税税负，同时采取优化业务方式与优惠标准的措施来达到税收减免的优惠标准。这些可以通过案例解释，如A人力资源服务公司为了适应“营改增”政策，就果断的将劳务派遣业务与外包业务果断分离，同时根据全额、差额征收两种方式分别进行相关税额计算。最后，还需要注意的是，人力资源服务企业在制定本企业的税务筹划方案时不要只着眼于短期的税收负担，而要从长远的角度出发，以达到企业长期减少税负的目的。加强税务筹划是企业发展壮大的必经之路，人力资源服务企业可以设置专门的负责部门，对该项事物进行专项研究。
三、结语
“营改增”是我国今年来在税制上的重要改革，其对我国经济产生了十分重要的影响。人力资源服务企业的行业竞争随着经济的发展愈加激烈，要想在这激烈的竞争中发展壮大就必须从各方面来提升自身企业的综合实力，而“营改增”是企业对自身税务筹划的一大机遇，需充分把握住该时机进行全面有效的税务筹划。希望本文的阐述能对相关人力资源服务企业有所启示。
参考文献：
[1]王丽华.营改增对人力资源服务公司的影响分析[J].财经界.2015（19）.
[2]聂坤富.人力资源服务营改增税务处理浅析[J].财政监督.2016（16）.
关键词：营改增 人力资源 税务筹划
一、 人力资源服务企业在“营改增”之后所受到的影响
1.人力资源服务企业等现代服务业的经营管理发生了有效改变。“营改增”是近年来我国改革的重大举措，其给各行各业带来的不仅是税收种类、税收范围、税率等的改变，经营管理方式也在潜移默化中得到了优化和转变。在税制改革全面实施的今天，已经明确的要求人力资源服务公司等现代化服务企业必须积极改变自身的运营管理模式，来适应“营改增”后全新的税收方式。同时有能力的人力资源服务企业可以设置下属单位等有所联系的企业，这样不仅能有效实现税负由高税负地区向低税负地区的转变，也能够从侧面实现企业的整体低税负，达到减少企业税务成本的效果。
2.促进人力资源服务企业充分了解国家相关税收优惠政策。在我国的税收法律之中，每种税种都制定了相关的优惠政策，可以有效的调动纳税人的纳税积极性。而在“营改增”的税制改革中，人力资源服务企业应加强对相关税收优惠政策的了解，充分利用自身的特点与企业性质，对增值税的纳税优惠政策进行研究，特别是要注意减免税的相关优惠政策。這样可以让人力资源服务企业更好的进行税务筹划，有效的降低税务成本，从侧面增加企业的盈利。
3.人力资源服务企业的流转税税负并没有得到有效的降低。人力资源服务企业在执行“营改增”改革之后，该企业必定存在着明显的差别，同时这种区别也容易对企业产生不利影响。在我国税法中尽管增值税与营业税都是我国税种中的流转税，但是营业税从某种程度来说是考虑企业性质的税种，在计算营业税税额与相关税款时是并不需要将可抵扣的进行税税款考虑在内的；而增值税的计算方式与征收与当期进行的进项税额是紧紧相联系的。因此可以说，抵扣的税率越高，其范围就越加广泛。人力资源服务企业要想增值税税负降低，就一定要重视企业的流转税税负。另外在“营改增”改革之后，增值税的征税方式已经产生了诸多的变化，同时在同一行业内也不是单一的税率了。这点可以举例说明，2016年5月份前企业提供劳务派遣或者是人力外包适用的税率是5%，而在“营改增”之后就产生了变化。这样企业在进行税务筹划时就一定要考虑这方面的变化，这样才能更准确的计算出本企业的增值税税额，从而有效的降低本企业的税务成本。
4.会计核算更为复杂并且对会计核算制度要求更高。我国会计核算问题始终在各行各业存在，而“营改增”更是影响到企业的会计核算。目前有关税法对一般纳税人的会计核算制度并不完善，或者说对于企业在会计核算方面缺乏强力的规定。这些问题都容易对人力资源服务企业形成不利的影响，人力资源服务企业在按照销售收入与增值税税率计算应纳税额时，是不能进行抵扣进项税额的，同时也是不能开具增值税专用发票。这些问题都是“营改增”之后许多企业产生的“通病”。另外，在改革实施之后，也必须对企业的相关会计核算科目进行分类，有些科目必须进行更为细小的划分，就不能笼统的登记为一个科目。新的形势要求人力资源服务企业必须努力提升会计核算能力，建立严格的会计核算制度。
二、“营改增”之后人力资源服务企业税务筹划的优化策略
1.加强与“营改增”相关部门的联系并积极响应相关工作。“营改增”影响了各个方面，诸如补充完善税务登记证、一般纳税人资格登记、增值税发票申请、各项减免税优惠事项备案、开通网上申报系统等等。“营改增”之后，人力资源服务企业要与相关部门加强对发票的管理，同时在企业中设置专门的人管理专用的发票，并以新的政策为基础，建立健全相关的税务筹划制度，这其中要包含了对发票管理的各项规章制度与相关流程等等。同时人力资源服务企业可以定期向相关政府部门进行“营改增”问题咨询，加强对该政策的了解，并且积极配合相关部门完成“营改增”工作。还有就是要加强抵扣凭证管理，“营改增”改革后在企业的采购与招标这些环节要注意考虑到增值税发票的问题，企业相关的税务筹划部门要重视这部分工作。
2.明确“营改增”改革后各会计核算科目。“营改增”改革后必然会对企业的会计核算产生影响，同时因为会计核算是个牵扯比较广泛的项目，一旦该项目出现问题就会对整个企业的运营产生影响。因此人力资源服务企业在“营改增”后要加强对会计核算方面的管理，避免因为新增或是减少相关会计科目对企业运营产生的负面影响。要想明确“营改增”后的会计算科目就要健全相关的会计核算制度，同时充分阅读“营改增”政策资料，也可以向相关部门进行请教，以此为基础完善本企业的会计核算科目，争取做到“营改增”改革后的会计账目的顺利过渡。
3.加强增值税全面管理能力。“营改增”改革之后，人力资源服务企业必须认清自身的运营方式，以此有效的避免税额核算风险，尤其是企业必须加强对增值税的管理。企业要想加强对增值税的管理可以从以下几点出发。第一就是要满足“营改增”的基本要求，也就是要设置相关的增值核算科目，同时对收入与成本费用进行价税分离；第二就是要对之前的会计信息进行合理的处理与优化，也就是说对企业之前的税收与正在执行中的税收项目进行合理的过渡安排，在“营改增”后寻找出适合的操作手段。与此同时，就是要加强相关税务筹划人员对增值税的认识，这样能使得这些工作人员充分理解增值税的工作原理与相关的政策内容，可以使得在本企业进行税务筹划时能确保增值税是合规合法的。在“营改增”之后，增值税成为整个税务筹划中最重要的部分，人力资源服务企业必须加强管理。
4.人力资源服务企业应当加强税务筹划。“营改增”之后，我国人力资源服务企业的计税方式涵盖了如差额征税、全额征税等，这几种计税方式的税率标准有3%、5%、6%等等。人力资源服务企业需要全面的分析自身的运转模式，判断自身是一般纳税人还是小规模纳税人亦或是大规模纳税人，这样更加有利于人力资源服务企业确定应缴税种与税率标准，也能有效的保证税率的使用正确。“营改增”之后各企业的税务筹划都产生了巨大的影响，诸如在发票的开具、税种的分类等等，这些就需要人力资源服务企业对其要有足够的重视，相关的税务筹划人员需要合理的转嫁增值税税负，同时采取优化业务方式与优惠标准的措施来达到税收减免的优惠标准。这些可以通过案例解释，如A人力资源服务公司为了适应“营改增”政策，就果断的将劳务派遣业务与外包业务果断分离，同时根据全额、差额征收两种方式分别进行相关税额计算。最后，还需要注意的是，人力资源服务企业在制定本企业的税务筹划方案时不要只着眼于短期的税收负担，而要从长远的角度出发，以达到企业长期减少税负的目的。加强税务筹划是企业发展壮大的必经之路，人力资源服务企业可以设置专门的负责部门，对该项事物进行专项研究。
三、结语
“营改增”是我国今年来在税制上的重要改革，其对我国经济产生了十分重要的影响。人力资源服务企业的行业竞争随着经济的发展愈加激烈，要想在这激烈的竞争中发展壮大就必须从各方面来提升自身企业的综合实力，而“营改增”是企业对自身税务筹划的一大机遇，需充分把握住该时机进行全面有效的税务筹划。希望本文的阐述能对相关人力资源服务企业有所启示。
参考文献：
[1]王丽华.营改增对人力资源服务公司的影响分析[J].财经界.2015（19）.
[2]聂坤富.人力资源服务营改增税务处理浅析[J].财政监督.2016（16）.