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中图分类号：F230文献标识：A文章编号：1006-7833(2012)04-000-02
摘要企业自我经营、自我发展迫切需要完善自身的内部控制系统，强化内部约束机制。内部审计是企业内部控制系统中的一个重要环节，是企业管理的重要组成部分。内部审计通过独立监督和评价企业及所属单位财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，帮助企业堵塞漏洞，增收节支，加强管理，提高经济效益，以促进加强企业经营管理和实现经济目标，为完善企业管理服务。
关键词内部审计企业管理作用
企业自我经营、自我发展迫切需要完善自身的内部控制系统，强化内部约束机制。内部审计是企业内部控制系统中的一个重要环节，是企业管理的重要组成部分。内部审计通过独立监督和评价企业及所属单位财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，帮助企业堵塞漏洞，增收节支，加强管理，提高经济效益，以促进加强企业经营管理和实现经济目标，为完善企业管理服务。笔者通过在内审工作多年实践，就进一步发挥内部审计在企业管理中的作用谈一下自己的看法。
一、内部审计的重要性
（一）内部审计的职能
内部审计的职能是指内部审计在企业经营管理中客观具有的功能。它是随着社会经济的发展和企业内部管理的需要逐步完善和发展的。现代内部审计具有监督职能、管理控制、评价鉴证、服务等四项职能。
（二）内部审计的作用
内部审计的作用是内部审计职能的外在表现。内部审计在企业管理中的作用，是内部审计部门行使审计职能、完成审计任务，在实现审计目标过程中（或之后）产生的客观效果。它的作用有：
1. 制约性作用
内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查，对照国家的法律、法规和企业的规章制度，按照审计工作规范，揭示企业的违法乱纪行为，维护企业的经济秩序。主要体现在制止违规违纪现象，保护国家财产和企业利益；披露经济活动资料中存在的错误和舞弊行为，保证会计信息资料真实、正确、及时、合理合法地反映经济事实，纠正经济活动中的不正之风；内部审计通过开展财务收支审计、财经法纪审计、领导干部离任审计，发现问题，查明损失浪费、贪污腐化行为，及时向纪检监察部门提供证据和信息，配合纪检监察部门，打击各种经济犯罪活动。充分发挥审计“经济警察”的特殊作用。
2.防护性作用
内部审计工作在执行监督职能中对深化改革，降本增效起到了保证、保障、维护作用。内部审计可以通过一系列的内部测评工作协助管理层建立起一整套企业道德规范。如通过内部控制制度科学性、有效性的测评，发现内控制度执行方面的漏洞与不足；通过企业风险测评，发现领导者在制定企业政策方面的疏漏；通过对企业经济效益的测评，发现经营者遵纪守法、稳步经营方面的欠缺，提醒管理层为加强执行人员的责任心、提高领导者的领导水平、强化经营者合法经营的理念而建立相应的道德规范。内部审计为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证；保障国有资产的安全、完整； 降本增效，维护财经纪律。
3.建设性作用
建设性作用是通过对被审计单位的经济活动的检查和评价，针对管理和控制中存在的问题，提出富有成效的意见和方案，促进企业改善经营管理。
企业建制并不难，难就难在如何使制度和决策有效地执行。内部审计既是检查系统，也是监控系统，通过事前和事中审计，督促各项规章制度和决策能有效地执行，纠正违规操作现象，并根据执行过程中所反映的问题，提出完善决策和制度的合理化建议，可以大大增强企业管理体制的执行力度。此外，事后审计通过对决策的贯彻落实情况及执行效果分析研究，总结经验，能大大提高管理者的决策水平和可执行性。还可促进企业寻找新的经济效益增长点，消化不利因素，优化资源配置，增强企业活力和市场竞争力。
4.参谋作用
内部审计在企业管理中，对查出的问题予以揭示并提出整改建议，为企业领导决策提供依据，对管理的薄弱环节开展审计调查，为领导提供有价值的信息。我国已经加入世界贸易组织，企业也由原来的面向国内市场转到了国际市场，公司经营决策的正确与否依赖于可靠的经济信息。互联网技术的普及促进了内部审计事业的迅猛发展。内部审计可以为领导提供世界性的先进技术资料和经济信息，客观公正的地为领导决策服务。开展任期内经济责任审计和领导干部离任审计，强化内部监督机制。实行领导班子在任定期审计，有助于监督企业领导依法辦事，遏制腐败，促进企业廉政建设，为上级主管部门和政府考察提拔干部提供依据。
二、目前企业内部审计工作中存在的问题
（一）审计职能仅停留在监督上，忽视了审计为管理服务的作用
目前，许多企业的内部审计工作中出台了不少审计制度，以及开展了许多的审计项目工作，但仍仅停留在监督上，在预防管理控制、评价鉴证、服务方面仍有待改进和完善。在企业加强内部管理、完善内部控制制度、遵守财经纪律、提高经济效益服务上仍存在一定的差距。
（二）专业人员配备不全，限制了审计工作的开展
根据《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定，内部审计人员应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等各方面的知识，以保证执业质量。而目前许多企业的内部审计人员大多为会计专业，只掌握会计及相关方面的知识，难以深层次地发现问题，具有一定的局限性。
（三）重视审计业务，忽视理论研究
企业内审人员审计业务比较熟悉，但审计理论研究处于低点，充电意识淡薄，导致审计理论与业务实践不能与时俱进，跟不上国际内审发展的步伐。
（四）作用与认识脱节
目前企业中，仍有不少人对审计工作不理解，轻视内部审计的作用，对审计有抵触情绪，认为内部审计就是来查问题，与我过不去，对内审怀畏惧心理。
（五）审计意见、审计决定未能得到有效落实
审计意见、审计决定是审计部门反映审计情况，纠正财经违纪的主要手段。审计部门作出的审计意见、审计决定不能得到执行，就起不到审计为维护企业经济发展，促进企业廉政建设服务的作用。
三、搞好内部审计工作的几点建议
（一）改革内部审计管理体制，增强审计独立性
内部审计工作的重点在时间上应从事后审计转向事中、事前审计，重点强调的是过程监督与控制；在工作内容上，将从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计，理顺资金运行管理机制。
（二）扩大内部审计队伍
在所属单位配置或聘任兼职审计人员或在各专业聘任兼职审计人员，以充实内部审计队伍。在内部单位开展交叉审计，根据他们所开展的业务数量及质量，进行一定的考核、奖惩。
（三）提高审计人员的素质
审计工作质量的优劣，极大程度上取决于审计人员的素质。实践证明，即便有先进的审计技术，较多数量的审计人员，如果审计人员素质不高，审计工作能力不强，照样完成不了高质量的审计工作。因此，要进一步提高审计工作质量，必须把人的因素放在首位。提高审计人员的素质应抓好两个方面：一是审计人员的政治思想教育和审计质量意识教育。二是审计人员的业务素质教育。通过理论培训、进行深入细致的思想政治教育等方式，进一步提高审计人员的思想觉悟，增强对审计质量重要性的认识，促使审计人员在审计工作中自觉完善各种审计行为、审计工作程序、审计证据等。通过组织专项业务培训、审计专题讲座等多种形式，补充和更新审计人员知识，完善知识结构，促进业务技能和业务水平的提高；积极鼓励审计人员参加相关的职称、资格证的考试。
（四）抓好审计决定、审计意见的执行
建立审计决定、审计意见执行情况落实机制。对作出的审计决定、审计意见的执行情况必须定期进行核查，对未能执行的，督促执行或采取一定的措施，促使被审计单位执行。建议将对审计决定和审计意见的执行情况作为所属单位、部门领导的工作考核的一个内容。
（五）推行审计信息化建设
计算机成为审计必不可少的常用技术。建议引进计算机审计软件，利用计算机技术开展审计工作，提高审计工作效率。
（六）加大审计工作的宣传力度
通过加大审计工作的宣传力度，使广大干部职工了解审计工作的性质和重要性。明确加强审计的目的不是为了查问题处理人，而是通过审计不断改进和完善企业的各项规章制度，不断提高企业的经营运行质量，以达到不断提高企业经营效益和长远发展战略的目的。
总之，内部审计要从思想上充分认识到：有为才能有位。只有以求真务实的精神，有效地开展工作，并取得实践成果，促进企业经营管理和实现企业经营目标，才能提高内部审计工作的地位、发挥内部审计的作用，为企业的发展壮大保驾护航，内部审计才会大有作为。
参考文献：
[1]中国内部审计协会.中国内部审计规范.中国时代经济出版社.2005(9)．
[2]王光远等译.内部审计思想.中国时代经济出版社.2006(6).
摘要企业自我经营、自我发展迫切需要完善自身的内部控制系统，强化内部约束机制。内部审计是企业内部控制系统中的一个重要环节，是企业管理的重要组成部分。内部审计通过独立监督和评价企业及所属单位财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，帮助企业堵塞漏洞，增收节支，加强管理，提高经济效益，以促进加强企业经营管理和实现经济目标，为完善企业管理服务。
关键词内部审计企业管理作用
企业自我经营、自我发展迫切需要完善自身的内部控制系统，强化内部约束机制。内部审计是企业内部控制系统中的一个重要环节，是企业管理的重要组成部分。内部审计通过独立监督和评价企业及所属单位财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，帮助企业堵塞漏洞，增收节支，加强管理，提高经济效益，以促进加强企业经营管理和实现经济目标，为完善企业管理服务。笔者通过在内审工作多年实践，就进一步发挥内部审计在企业管理中的作用谈一下自己的看法。
一、内部审计的重要性
（一）内部审计的职能
内部审计的职能是指内部审计在企业经营管理中客观具有的功能。它是随着社会经济的发展和企业内部管理的需要逐步完善和发展的。现代内部审计具有监督职能、管理控制、评价鉴证、服务等四项职能。
（二）内部审计的作用
内部审计的作用是内部审计职能的外在表现。内部审计在企业管理中的作用，是内部审计部门行使审计职能、完成审计任务，在实现审计目标过程中（或之后）产生的客观效果。它的作用有：
1. 制约性作用
内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查，对照国家的法律、法规和企业的规章制度，按照审计工作规范，揭示企业的违法乱纪行为，维护企业的经济秩序。主要体现在制止违规违纪现象，保护国家财产和企业利益；披露经济活动资料中存在的错误和舞弊行为，保证会计信息资料真实、正确、及时、合理合法地反映经济事实，纠正经济活动中的不正之风；内部审计通过开展财务收支审计、财经法纪审计、领导干部离任审计，发现问题，查明损失浪费、贪污腐化行为，及时向纪检监察部门提供证据和信息，配合纪检监察部门，打击各种经济犯罪活动。充分发挥审计“经济警察”的特殊作用。
2.防护性作用
内部审计工作在执行监督职能中对深化改革，降本增效起到了保证、保障、维护作用。内部审计可以通过一系列的内部测评工作协助管理层建立起一整套企业道德规范。如通过内部控制制度科学性、有效性的测评，发现内控制度执行方面的漏洞与不足；通过企业风险测评，发现领导者在制定企业政策方面的疏漏；通过对企业经济效益的测评，发现经营者遵纪守法、稳步经营方面的欠缺，提醒管理层为加强执行人员的责任心、提高领导者的领导水平、强化经营者合法经营的理念而建立相应的道德规范。内部审计为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证；保障国有资产的安全、完整； 降本增效，维护财经纪律。
3.建设性作用
建设性作用是通过对被审计单位的经济活动的检查和评价，针对管理和控制中存在的问题，提出富有成效的意见和方案，促进企业改善经营管理。
企业建制并不难，难就难在如何使制度和决策有效地执行。内部审计既是检查系统，也是监控系统，通过事前和事中审计，督促各项规章制度和决策能有效地执行，纠正违规操作现象，并根据执行过程中所反映的问题，提出完善决策和制度的合理化建议，可以大大增强企业管理体制的执行力度。此外，事后审计通过对决策的贯彻落实情况及执行效果分析研究，总结经验，能大大提高管理者的决策水平和可执行性。还可促进企业寻找新的经济效益增长点，消化不利因素，优化资源配置，增强企业活力和市场竞争力。
4.参谋作用
内部审计在企业管理中，对查出的问题予以揭示并提出整改建议，为企业领导决策提供依据，对管理的薄弱环节开展审计调查，为领导提供有价值的信息。我国已经加入世界贸易组织，企业也由原来的面向国内市场转到了国际市场，公司经营决策的正确与否依赖于可靠的经济信息。互联网技术的普及促进了内部审计事业的迅猛发展。内部审计可以为领导提供世界性的先进技术资料和经济信息，客观公正的地为领导决策服务。开展任期内经济责任审计和领导干部离任审计，强化内部监督机制。实行领导班子在任定期审计，有助于监督企业领导依法辦事，遏制腐败，促进企业廉政建设，为上级主管部门和政府考察提拔干部提供依据。
二、目前企业内部审计工作中存在的问题
（一）审计职能仅停留在监督上，忽视了审计为管理服务的作用
目前，许多企业的内部审计工作中出台了不少审计制度，以及开展了许多的审计项目工作，但仍仅停留在监督上，在预防管理控制、评价鉴证、服务方面仍有待改进和完善。在企业加强内部管理、完善内部控制制度、遵守财经纪律、提高经济效益服务上仍存在一定的差距。
（二）专业人员配备不全，限制了审计工作的开展
根据《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定，内部审计人员应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等各方面的知识，以保证执业质量。而目前许多企业的内部审计人员大多为会计专业，只掌握会计及相关方面的知识，难以深层次地发现问题，具有一定的局限性。
（三）重视审计业务，忽视理论研究
企业内审人员审计业务比较熟悉，但审计理论研究处于低点，充电意识淡薄，导致审计理论与业务实践不能与时俱进，跟不上国际内审发展的步伐。
（四）作用与认识脱节
目前企业中，仍有不少人对审计工作不理解，轻视内部审计的作用，对审计有抵触情绪，认为内部审计就是来查问题，与我过不去，对内审怀畏惧心理。
（五）审计意见、审计决定未能得到有效落实
审计意见、审计决定是审计部门反映审计情况，纠正财经违纪的主要手段。审计部门作出的审计意见、审计决定不能得到执行，就起不到审计为维护企业经济发展，促进企业廉政建设服务的作用。
三、搞好内部审计工作的几点建议
（一）改革内部审计管理体制，增强审计独立性
内部审计工作的重点在时间上应从事后审计转向事中、事前审计，重点强调的是过程监督与控制；在工作内容上，将从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计，理顺资金运行管理机制。
（二）扩大内部审计队伍
在所属单位配置或聘任兼职审计人员或在各专业聘任兼职审计人员，以充实内部审计队伍。在内部单位开展交叉审计，根据他们所开展的业务数量及质量，进行一定的考核、奖惩。
（三）提高审计人员的素质
审计工作质量的优劣，极大程度上取决于审计人员的素质。实践证明，即便有先进的审计技术，较多数量的审计人员，如果审计人员素质不高，审计工作能力不强，照样完成不了高质量的审计工作。因此，要进一步提高审计工作质量，必须把人的因素放在首位。提高审计人员的素质应抓好两个方面：一是审计人员的政治思想教育和审计质量意识教育。二是审计人员的业务素质教育。通过理论培训、进行深入细致的思想政治教育等方式，进一步提高审计人员的思想觉悟，增强对审计质量重要性的认识，促使审计人员在审计工作中自觉完善各种审计行为、审计工作程序、审计证据等。通过组织专项业务培训、审计专题讲座等多种形式，补充和更新审计人员知识，完善知识结构，促进业务技能和业务水平的提高；积极鼓励审计人员参加相关的职称、资格证的考试。
（四）抓好审计决定、审计意见的执行
建立审计决定、审计意见执行情况落实机制。对作出的审计决定、审计意见的执行情况必须定期进行核查，对未能执行的，督促执行或采取一定的措施，促使被审计单位执行。建议将对审计决定和审计意见的执行情况作为所属单位、部门领导的工作考核的一个内容。
（五）推行审计信息化建设
计算机成为审计必不可少的常用技术。建议引进计算机审计软件，利用计算机技术开展审计工作，提高审计工作效率。
（六）加大审计工作的宣传力度
通过加大审计工作的宣传力度，使广大干部职工了解审计工作的性质和重要性。明确加强审计的目的不是为了查问题处理人，而是通过审计不断改进和完善企业的各项规章制度，不断提高企业的经营运行质量，以达到不断提高企业经营效益和长远发展战略的目的。
总之，内部审计要从思想上充分认识到：有为才能有位。只有以求真务实的精神，有效地开展工作，并取得实践成果，促进企业经营管理和实现企业经营目标，才能提高内部审计工作的地位、发挥内部审计的作用，为企业的发展壮大保驾护航，内部审计才会大有作为。
参考文献：
[1]中国内部审计协会.中国内部审计规范.中国时代经济出版社.2005(9)．
[2]王光远等译.内部审计思想.中国时代经济出版社.2006(6).