论文部分内容阅读
摘 要：纳税筹划就是纳税人在税法允许的范围内，以适应政府税收政策导向为前提，采用税法所赋予的税收优惠条件或可供选择的机会，对自身经营、投资、筹资和利润分配等财务活动进行科学的、合理的提前规划与安排，以期在财务管理活动中达到有效减少需要缴纳税款的目的。本文将会从筹资、投资、企业经营、利润分配四个角度展开论述，展示财务管理过程中的税务筹划。
关键词：财务管理；纳税筹划；策略研究
财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理活动。简单的说，财务管理是组织企业财务的活动，处理财务关系的一项经济管理工作。所以，把握好财务管理过程中的四个方面，就可以展开相关的筹划工作了。
一、筹资阶段的纳税筹划
筹资行为对公司的发展具有重大的影响，在筹资过程中，企业对相应的业务活动进行谋划，便能行之有效地降低所需成本的耗费。公司需要选择恰当的层次以开展款项汇集活动，多角度进行所需资金的汇集。在进行筹资的时候，需要考虑到企业当下环境的不同和自身发展角度的不同，从不同的途径和方式进行筹资。要考虑到筹资渠道的明显区别，就好比针对企业的利息费用这一项目，可以在企业缴纳税款之前予以抵扣。公司完全可以通过增加股东的方式来得到所需的资金，相关的盈利在税后列支。企业发行的债券达到期限时，必须将利息全额偿还。若是因为公司不善于经营活动造成资金运转困难，相应资本不足以偿还利息，则甚至需要破产清算，才能进行还款。
例如，当企业在生产经营时为解决企业存在的危机，公司可以依靠增加股东的方式筹集资本，但这种盈利仅可以在交税后列支。其短板也是明显的，由于股息应当在税后利润中支付，税收的成本也随之增加，并且相关条例也规定针对股息征缴个人所得税。因此，公司选择最好的资本筹集方式是由自身状态来确定的。通常情况下，节税效果良好的企业一般都会维持其总的筹资额不变，增高其负债比率。
二、投资阶段的纳税筹划
纳税筹划的方案应用在投资上，政府可以以此提高全体国民经济的质量和改良公司产业架构。在不同期间制定不同的政策使相应产业获益，市场由于不同的政策引导而产生变化。企业可以通过使用专利技术等无形资产来进行投资。纳税的成本会因为不一样的投资方式而产生不同。企业所得税的增减，对应到有形资产上的联系并不是那么密切。公司开展投资的资产如果是无形资产，则能够在其日后的经营过程中进行摊销，进而实现税前扣除，通过减少企业的应纳税所得额，达到降低企业应缴纳的所得税的目的。
再者，企业应纳所得税应该将所得税税率乘以应纳税所得额，而应纳税所得额是企业会计收入与当期费用的差额，同时减去各项可抵扣的款项。因此，企业在发展过程中，要设置合适的规模大小，避免因为缴纳税务之前体现在账目上的所得过大，使得缴纳税款的流动资金所需超过公司所供应的范围，最后使得负担增大。
三、企业经营过程中的纳税筹划
在企业的生产经营过程中，固定资产使用过程中的价值变少。公司的固定资产在公司的经营过程中必然会发生价值的减少，其最终会导致企业的经营受到影响。公司可以通过出售本身的经营产品进行补充，公司怎样把固定资产转化到经营产品里去，对公司纳税目标的筹划存在着十分深远的影响。
确定对应的收入。依照企业相关的准则的规定，因为营销方式不同，所以收入的确认时点也不一致。只要企业明确了销售所得，无论资本回归公司与否，都要上缴企业当期应交的所得税额。纳税人假如能尽可能延长公司需要缴纳税款的时长，就可以减轻其税务负担，公司上交的税款金额也会相应的减少。对于企业而言，追求的是销售商品所获得的收益，如果可以延长销售获益的时间，企业的相关筹划方案便可以发挥作用。
四、利润分配过程中的纳税筹划
利润分配是未来公司发展与所有相关获益人对已得利润的统筹分配，同样这个阶段也和税收有着密切关联，在利润分配这一重要问题上政府给以公司适度的自主选择权，使公司可以通过运用相应的政策和手段开展有效地筹划活动，以期减少企业销售获利过程中的销售成本。
例如，企业可以对税率较低地区由投资所带来的收益可以保留其利润不进行分配，由此便可达到公司延期缴纳应税项目或抵亏目的。在关于投资收益的税法规定中，当具有较高税率的地区向具有较低税率的地区投入资金时，两个不同税率地区所获收益的差额需要由进行资金投放的企业进行差额弥补。所以，公司对外投资时，对于一些低税地区公司，其利润应当尽量保留不分配。保留不分配，就表明在当会计年度，税率较低地区的公司利润不需要补交企业所得税，这样就可以达到让公司少缴纳税款的目的。
在企业进行财务管理的四个过程中在充分开展相应的财务籌划工作。财务管理过程中的税务筹划不但有利于企业财务人员处理筹划工作的能力提升，同时对企业的长期盈利和良性发展大有益处的。
参考文献：
[1]杨寓画.浅析新税制下企业筹资活动中的税收筹划[J].中小企业管理与科技（上旬刊），2017，（10）.
[2] 张欣慧.国有集团企业税收筹划风险及其防范[J].财会学习，2017，（21）.
作者简介：
姚娟，常宁市职业中等专业学校。
关键词：财务管理；纳税筹划；策略研究
财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理活动。简单的说，财务管理是组织企业财务的活动，处理财务关系的一项经济管理工作。所以，把握好财务管理过程中的四个方面，就可以展开相关的筹划工作了。
一、筹资阶段的纳税筹划
筹资行为对公司的发展具有重大的影响，在筹资过程中，企业对相应的业务活动进行谋划，便能行之有效地降低所需成本的耗费。公司需要选择恰当的层次以开展款项汇集活动，多角度进行所需资金的汇集。在进行筹资的时候，需要考虑到企业当下环境的不同和自身发展角度的不同，从不同的途径和方式进行筹资。要考虑到筹资渠道的明显区别，就好比针对企业的利息费用这一项目，可以在企业缴纳税款之前予以抵扣。公司完全可以通过增加股东的方式来得到所需的资金，相关的盈利在税后列支。企业发行的债券达到期限时，必须将利息全额偿还。若是因为公司不善于经营活动造成资金运转困难，相应资本不足以偿还利息，则甚至需要破产清算，才能进行还款。
例如，当企业在生产经营时为解决企业存在的危机，公司可以依靠增加股东的方式筹集资本，但这种盈利仅可以在交税后列支。其短板也是明显的，由于股息应当在税后利润中支付，税收的成本也随之增加，并且相关条例也规定针对股息征缴个人所得税。因此，公司选择最好的资本筹集方式是由自身状态来确定的。通常情况下，节税效果良好的企业一般都会维持其总的筹资额不变，增高其负债比率。
二、投资阶段的纳税筹划
纳税筹划的方案应用在投资上，政府可以以此提高全体国民经济的质量和改良公司产业架构。在不同期间制定不同的政策使相应产业获益，市场由于不同的政策引导而产生变化。企业可以通过使用专利技术等无形资产来进行投资。纳税的成本会因为不一样的投资方式而产生不同。企业所得税的增减，对应到有形资产上的联系并不是那么密切。公司开展投资的资产如果是无形资产，则能够在其日后的经营过程中进行摊销，进而实现税前扣除，通过减少企业的应纳税所得额，达到降低企业应缴纳的所得税的目的。
再者，企业应纳所得税应该将所得税税率乘以应纳税所得额，而应纳税所得额是企业会计收入与当期费用的差额，同时减去各项可抵扣的款项。因此，企业在发展过程中，要设置合适的规模大小，避免因为缴纳税务之前体现在账目上的所得过大，使得缴纳税款的流动资金所需超过公司所供应的范围，最后使得负担增大。
三、企业经营过程中的纳税筹划
在企业的生产经营过程中，固定资产使用过程中的价值变少。公司的固定资产在公司的经营过程中必然会发生价值的减少，其最终会导致企业的经营受到影响。公司可以通过出售本身的经营产品进行补充，公司怎样把固定资产转化到经营产品里去，对公司纳税目标的筹划存在着十分深远的影响。
确定对应的收入。依照企业相关的准则的规定，因为营销方式不同，所以收入的确认时点也不一致。只要企业明确了销售所得，无论资本回归公司与否，都要上缴企业当期应交的所得税额。纳税人假如能尽可能延长公司需要缴纳税款的时长，就可以减轻其税务负担，公司上交的税款金额也会相应的减少。对于企业而言，追求的是销售商品所获得的收益，如果可以延长销售获益的时间，企业的相关筹划方案便可以发挥作用。
四、利润分配过程中的纳税筹划
利润分配是未来公司发展与所有相关获益人对已得利润的统筹分配，同样这个阶段也和税收有着密切关联，在利润分配这一重要问题上政府给以公司适度的自主选择权，使公司可以通过运用相应的政策和手段开展有效地筹划活动，以期减少企业销售获利过程中的销售成本。
例如，企业可以对税率较低地区由投资所带来的收益可以保留其利润不进行分配，由此便可达到公司延期缴纳应税项目或抵亏目的。在关于投资收益的税法规定中，当具有较高税率的地区向具有较低税率的地区投入资金时，两个不同税率地区所获收益的差额需要由进行资金投放的企业进行差额弥补。所以，公司对外投资时，对于一些低税地区公司，其利润应当尽量保留不分配。保留不分配，就表明在当会计年度，税率较低地区的公司利润不需要补交企业所得税，这样就可以达到让公司少缴纳税款的目的。
在企业进行财务管理的四个过程中在充分开展相应的财务籌划工作。财务管理过程中的税务筹划不但有利于企业财务人员处理筹划工作的能力提升，同时对企业的长期盈利和良性发展大有益处的。
参考文献：
[1]杨寓画.浅析新税制下企业筹资活动中的税收筹划[J].中小企业管理与科技（上旬刊），2017，（10）.
[2] 张欣慧.国有集团企业税收筹划风险及其防范[J].财会学习，2017，（21）.
作者简介：
姚娟，常宁市职业中等专业学校。