论文部分内容阅读
在工作中，经常会有一些企业人员诉苦，不论企业的大小，他们都有一个共同的苦恼就是企业的业务做得还可以，但总感觉自己口袋里没钱，为什么企业做在很大，但资金流动却非常不好呢？带着疑问，我查询了一些相关资料，发现，造成企业流动资金减少的很大原因是产值很高，但资金的回笼却非常慢，在企业的流动资产中，应收账款所占比重比较大，应收账款周转率(应收账款周转率=赊销收入净额÷应收账款平均占用额)比较低。
应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。具体说，应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或提供劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费等。应收账款应于收入实现时予以确认。应收账款是企业流动资产的一个重要项目，因此对于应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。
企业为什么能出现这么多应收账款，赊销是解开问题的钥匙。赊销有哪些好处呢？
1.扩大了销售，增强了企业的市场竞争力
在市场比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式，尤其在市场疲软，资金匮乏的情况下，赊销具有明显的促销作用，对于企业的新产品来说，可以达到迅速占领市场，从而快速获得利润，当然这样也会产生一些后患，这在后面会提及。
2.减少库存，降低存货风险和管理开支
我们知道企业持有存货，相应的要追加管理费，仓储费和保险费等开支，相反如果企业把存货变成应收账款则没有这方面的烦恼。
当然应收账款是把双刃剑，我们在得到上述一些好处的同时，相应的也会为应收账款的存在付出一些代价，其弊端主要表现在：
2.1费用的增加
应收账款的存在，自然而然的就会发生一些收款费用、利息支出等，当然最重要的是财务费用和税金，对于这点可以这么解释，企业应收账款的存在，使企业加速了现金的流出，包括税金和利润等，税金方面包括企业的流转税及所得税的支出，应收账款可以带来销售收入，但这并没有带来现金，而根据中国的会计准则，流转税是以销售收入为计算依据的，企业必须按时以现金交纳，企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加，应收账款产生了利润，但并没有以现金的方式实现，而缴纳所得税则必须按时以现金支付，这样所得税支出也增加，假如这笔应收账款收不回来，对企业来说，就有点“赔了夫人又折兵”的味道。
2.2企业周转不良
产品转化为现金的时间拉长，应收账款使企业的不良资产增加，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产领域，致使企业现金短缺，影响了工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业的正常生产经营。
2.3呆账
企业应收账款的发生，必然面临这样的一个问题，在这些应收账款中，不是所有的应收账款都能够收回，企业必然要承担呆账的风险，呆账的存在也会给企业带来心理和精神上的创伤。
面对这么些应收账款问题，作为企业的管理层，如何把握好应收账款这把双刃剑呢，这就运用到一个资产管理比率：应收账款周转率。
在计算和使用应收账款周转率的时应注意以下几个问题：
（1）销售收入的赊销比例问题。从理论上说应收账款是赊销引起的，其对应的流量是赊销，而非全部销售收入。
（2）应收账款年末余额的可靠性问题。应收账款是特定时点的存量，容易受季节性、偶然性和人为因素影响，在应收账款周转率用于业绩评价时，最好使用多个时点 平均数，以减少这些因素的影响。
应收账款的周转天数是否越少越好呢，例如：甲企业的应收账款周转天数是18天，信用期是20天；乙企业的应收账款周转天数是15天，信用期是10天.前者的收款业绩优于后者，尽管其周转天数较多，改变信用政策，通常会引起企业应收账款周转天数的变化，信用的评价涉及多种因素，不能仅仅考虑周转天数的缩短。
应收账款的分析应与销售额分析、现金分析联系起来，应收账款的起点是销售，终点是现金，正常的情况是销售增加引起的应收账款日益增加，现金的存量和经营现金流量也会随之增加。如果一个企业应收账款日益增加，而销售和现金日益减少，则可能是销售出了比较严重的问题，促使放宽信用政策，甚至随意发货，而现金收不回来。
以上只是理论上对应收账款管理，一个企业在正常的经营中，假如不发生应收账款一般是不可能的，我们不能否认赊销能带给企业销售上的好处，但是基于上面出现的一些问题，我们也不能盲目的相信赊销是解决企业经营上的灵丹妙药，那如何在应收账款存在带来的好处及引起的弊端中寻找一个最佳的结合点呢，确切的说是找到一个解决在不影响企业正常经营情况下应收账款在流动资产中所占比例过大问题的方法。如何解决企业中应收账款的回款问题呢？
3.解决应收账款在企业流动资产中所占比例过大问题的办法
3.1建立应收账款自动记录系统
通过询问客户可以支付货款的情况，将电话询问发生的时间、内容和有关的当事人记录下来，这样可以及时催收。
3.2修改支付佣金的付款条件
支付给销售部门的佣金标准应以实际收到的销售款为依据，而不是以销售总额为依据，这样做的好处是可以促使销售部门重视客户信用等级，及时收回账款。
3.3给予客户现金折扣
可以制定一项政策，规定客户如果能在销售发票日起的规定期限内支付货款，那么可以给予客户适当的现金折扣。
3.4对应收账款分类
按照应收账款期限的长短，按照账龄将应收账款分类，这样可以使销售部门能够分清轻重缓急，及时将应收账款中的大项目转为现金，为企业周转之用。
3.5制定有效的信用政策
信用标准是给予客户最低的信用条件，一般用预期的坏账损失率表示。企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力、扩大销售与降低违约风险、收账费用这两者之间做出一个双赢选择。调适应收账款的风险、收益与成本的对称性关系，应着重考虑3个基本因素：一是同行业竞争对手情况。面对市场竞争，企业要知己知彼，根据对手实力状况，相应采取宽或严的信用标准，以在竞争中把握主动，争取优势地位。二是企业承担失信违约风险的能力。企业风险承担能力的强弱也可影响信用标准高低的选择。企业承担风险的能力强，就可以以较低的信用标准争取客户，扩大业务。反之，如果企业承担风险的能力弱，就只能执行严格的信用标准，以最大限度地降低违约风险。三是客户的资信程度。企业要在对市场用户资信程度的调查分析基础上判定客户的信用等级，然后以此决定是否给予信用优惠。
3.6對应收账款的回收加强管理
有很多企业是采用的传统应收账款管理方法，销售和财务是分开的，没有人明确自己的职责，导致管理真空，应收账款无人管理，产生大量的拖欠和呆账坏账。
3.7加强对应收账款的监管
在实践的过程中，企业可能会或多或少的碰到这样的客户，假如你不催收，他就不会还款，所以对这类型的客户，企业应该采取积极的督促收款措施. 同时把应收账款的回收，作为考核销售人员业绩的一项标准，销售的同时，应加快资金回笼步伐。
3.8完善收账政策
企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划既然企业发生应收账款的主要原因是扩大销售，增强竞争力，那么其管理的目标就是求得利润最大化。总之，企业应收账款的风险是无法从根本上避免的，只有通过强化对应收账款的管理最大限度地规避风险以达到经营目标。
应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。具体说，应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或提供劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费等。应收账款应于收入实现时予以确认。应收账款是企业流动资产的一个重要项目，因此对于应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。
企业为什么能出现这么多应收账款，赊销是解开问题的钥匙。赊销有哪些好处呢？
1.扩大了销售，增强了企业的市场竞争力
在市场比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式，尤其在市场疲软，资金匮乏的情况下，赊销具有明显的促销作用，对于企业的新产品来说，可以达到迅速占领市场，从而快速获得利润，当然这样也会产生一些后患，这在后面会提及。
2.减少库存，降低存货风险和管理开支
我们知道企业持有存货，相应的要追加管理费，仓储费和保险费等开支，相反如果企业把存货变成应收账款则没有这方面的烦恼。
当然应收账款是把双刃剑，我们在得到上述一些好处的同时，相应的也会为应收账款的存在付出一些代价，其弊端主要表现在：
2.1费用的增加
应收账款的存在，自然而然的就会发生一些收款费用、利息支出等，当然最重要的是财务费用和税金，对于这点可以这么解释，企业应收账款的存在，使企业加速了现金的流出，包括税金和利润等，税金方面包括企业的流转税及所得税的支出，应收账款可以带来销售收入，但这并没有带来现金，而根据中国的会计准则，流转税是以销售收入为计算依据的，企业必须按时以现金交纳，企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加，应收账款产生了利润，但并没有以现金的方式实现，而缴纳所得税则必须按时以现金支付，这样所得税支出也增加，假如这笔应收账款收不回来，对企业来说，就有点“赔了夫人又折兵”的味道。
2.2企业周转不良
产品转化为现金的时间拉长，应收账款使企业的不良资产增加，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产领域，致使企业现金短缺，影响了工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业的正常生产经营。
2.3呆账
企业应收账款的发生，必然面临这样的一个问题，在这些应收账款中，不是所有的应收账款都能够收回，企业必然要承担呆账的风险，呆账的存在也会给企业带来心理和精神上的创伤。
面对这么些应收账款问题，作为企业的管理层，如何把握好应收账款这把双刃剑呢，这就运用到一个资产管理比率：应收账款周转率。
在计算和使用应收账款周转率的时应注意以下几个问题：
（1）销售收入的赊销比例问题。从理论上说应收账款是赊销引起的，其对应的流量是赊销，而非全部销售收入。
（2）应收账款年末余额的可靠性问题。应收账款是特定时点的存量，容易受季节性、偶然性和人为因素影响，在应收账款周转率用于业绩评价时，最好使用多个时点 平均数，以减少这些因素的影响。
应收账款的周转天数是否越少越好呢，例如：甲企业的应收账款周转天数是18天，信用期是20天；乙企业的应收账款周转天数是15天，信用期是10天.前者的收款业绩优于后者，尽管其周转天数较多，改变信用政策，通常会引起企业应收账款周转天数的变化，信用的评价涉及多种因素，不能仅仅考虑周转天数的缩短。
应收账款的分析应与销售额分析、现金分析联系起来，应收账款的起点是销售，终点是现金，正常的情况是销售增加引起的应收账款日益增加，现金的存量和经营现金流量也会随之增加。如果一个企业应收账款日益增加，而销售和现金日益减少，则可能是销售出了比较严重的问题，促使放宽信用政策，甚至随意发货，而现金收不回来。
以上只是理论上对应收账款管理，一个企业在正常的经营中，假如不发生应收账款一般是不可能的，我们不能否认赊销能带给企业销售上的好处，但是基于上面出现的一些问题，我们也不能盲目的相信赊销是解决企业经营上的灵丹妙药，那如何在应收账款存在带来的好处及引起的弊端中寻找一个最佳的结合点呢，确切的说是找到一个解决在不影响企业正常经营情况下应收账款在流动资产中所占比例过大问题的方法。如何解决企业中应收账款的回款问题呢？
3.解决应收账款在企业流动资产中所占比例过大问题的办法
3.1建立应收账款自动记录系统
通过询问客户可以支付货款的情况，将电话询问发生的时间、内容和有关的当事人记录下来，这样可以及时催收。
3.2修改支付佣金的付款条件
支付给销售部门的佣金标准应以实际收到的销售款为依据，而不是以销售总额为依据，这样做的好处是可以促使销售部门重视客户信用等级，及时收回账款。
3.3给予客户现金折扣
可以制定一项政策，规定客户如果能在销售发票日起的规定期限内支付货款，那么可以给予客户适当的现金折扣。
3.4对应收账款分类
按照应收账款期限的长短，按照账龄将应收账款分类，这样可以使销售部门能够分清轻重缓急，及时将应收账款中的大项目转为现金，为企业周转之用。
3.5制定有效的信用政策
信用标准是给予客户最低的信用条件，一般用预期的坏账损失率表示。企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力、扩大销售与降低违约风险、收账费用这两者之间做出一个双赢选择。调适应收账款的风险、收益与成本的对称性关系，应着重考虑3个基本因素：一是同行业竞争对手情况。面对市场竞争，企业要知己知彼，根据对手实力状况，相应采取宽或严的信用标准，以在竞争中把握主动，争取优势地位。二是企业承担失信违约风险的能力。企业风险承担能力的强弱也可影响信用标准高低的选择。企业承担风险的能力强，就可以以较低的信用标准争取客户，扩大业务。反之，如果企业承担风险的能力弱，就只能执行严格的信用标准，以最大限度地降低违约风险。三是客户的资信程度。企业要在对市场用户资信程度的调查分析基础上判定客户的信用等级，然后以此决定是否给予信用优惠。
3.6對应收账款的回收加强管理
有很多企业是采用的传统应收账款管理方法，销售和财务是分开的，没有人明确自己的职责，导致管理真空，应收账款无人管理，产生大量的拖欠和呆账坏账。
3.7加强对应收账款的监管
在实践的过程中，企业可能会或多或少的碰到这样的客户，假如你不催收，他就不会还款，所以对这类型的客户，企业应该采取积极的督促收款措施. 同时把应收账款的回收，作为考核销售人员业绩的一项标准，销售的同时，应加快资金回笼步伐。
3.8完善收账政策
企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划既然企业发生应收账款的主要原因是扩大销售，增强竞争力，那么其管理的目标就是求得利润最大化。总之，企业应收账款的风险是无法从根本上避免的，只有通过强化对应收账款的管理最大限度地规避风险以达到经营目标。