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摘 要：近些年社会经济快速发展，经济体制改革不断深入，商业银行面临着较大的操作风险，操作风险贯穿经营各环节，因此我国商业银行风险防范的首要内容就是防范操作风险的发生。商业银行通过强化内部控制可以有效降低操作风险发生概率，这就要求制定科学合理的内部控制机制，充分发挥内控作用。基于此，本文中详细分析商业银行面临的操作风险，并给出具体防范措施。
关键词：商业银行 操作风险 内部控制
一、引言
随着经济全球一体化，国内外资金大量流入金融行业，进一步推动我国国民经济总值提升。市场经济环境下，金融行业快速发展，商业银行得到发展机遇，但也面临新的问题与形势，造成操作风险变大。尤其是商业银行会计控制不理想，内部违规现象频频出现，运行风险变大。通过会计内控控制制度的完善，提高内控水平，有助于推动商业银行发展。
二、商业银行操作风险概述
权威机构巴塞尔委员会这样定义操作风险：因不当或内部程序，人员和系统的故障，或外部事件导致的风险损失。相关人员重视商业银行内部运作，进一步强调内部控制系统的作用，人为错误并不包括错误认知，强调面向操作与操作风险的相关性。商业银行操作风险种类较多，这里不做赘述，笔者归纳商业银行操作风险，其特点如下：
1.具体性。商业银行操作风险具体性表现在两方面：（1）行业中对操作风险分类没有形成统一规定，主要因为操作风险种类较多，没有任何一种方法可以统一描述；（2）操作风险损失可以发生在任何环节，产生原因复杂，所有操作风险都有很具体的表现。
2.广泛性。操作风险可以发生在经营各环节中，任何国家和地区都会产生操作风险；任何人员都有可能出现操作风险，如临时工、员工及管理层等。人员上分析，从临时工、一般员工及管理层都会造成操作风险出现；部门流程上看，所有业务与部门都会出现操作风险，因此其具有广泛性的特点。
3.差异性。商业银行经营存在侧重点，因此面临不同操作风险：业务差异，个人业务与公司业务风险与引起损失程度存在差异；不同网点及人员进行同一种业务操作时产生不同的操作风险。地区差异、机构层级差异、领导差异及职责权限差异都会产生操作风险，因此其具有差异性特点。
三、内部控制与会计操作风险的联系
1.作用分析。商业银行内部控制有助于提高商业银行管理效率，商业银行建立内部控制制度是保证商业银行严格执行相关法律法规的基础，保证商业银行资产安全完整性及提高商业银行经营管理水平的实际需要。商业银行内部控制制度合理与否直接影响生产经营决策的合理性。这意味着商业银行生产运行中为了提高风险防范能力，首先需要构建科学合理的内部控制制度，达成提高商业银行经济效益的目的。内部控制也是考察财会人员素质主要措施，财务人员素质可以分成专业素质与职业素质。财务人员素质较高时且具有高效执行力，有助于推动内部控制实现。
2.控制原则。商业银行内部控制制度应该坚持以下准则：（1）内部控制涵盖每项业务及操作环境，要求全体工作人员积极参与，做好每项决策都有案底可查；（2）商业银行内部控制的出发点控制经营风险，这就要求确保经营过程中有效开展内部控制；（3）确保内控的权威性，内部控制制度管制包括管理层在内的所有人，及时反馈与纠正内部控制实施过程中出现的问题；（4）商业银行内部控制监督、评估部门与内部控制的建立，确保监督、评估部门结果直接汇报给董事会、监事会及管理层。商业银行经营管理中产生的风险的特点主要体现，银行内部控制措施指定中实施依据，实现内控目标，确保成本保持。
3.两者联系。内部控制体系是建立会计操作风险管理系统的基础，商业银行内部控制薄弱或失效是引起会计操作风险频发造成损失，通过建立完善、有效的内控体系从根本上预防操作风险发生，避免产生不必要损失，实现可持续发展。内部控制与会计操作风险相互联系，如果内部控制有效，就会大幅度减少会计操作风险造成的损失；但如果内部控制系统不完善，会计操作风险导致的损失将不可避免。
四、商业银行完善会计内部控制防范操作风险的措施
几乎所有商业银行都建立操作风险管理体系，但风险管理环境不好，执行效果不理想，有必要结合实际情况给出完善措施。
1.建立健全合规文化。银行业生产发展的基础就是合规，也是确保银行稳健发展的基础。强化合规执行、合规建设有助于推进银行健康发展。通过合规建设可以提升商业银行的整体形象，创建良好的发展环境。强化合规执行还能提升商业银行核心竞争力，促进银行发展及满足服务的内在需求。全面落实合规制度，执行合规也是商业银行实现经营安全管理与效益的基本保障，这是防范各类风险的基础与底线。
2.完善内部控制体系。即便商业银行内部控制制度很完善，但如果执行力不足，内外勾结的话，也会造成内部控制制度成为摆设。因此提高银行内部控制制度执行力具有现实意义。
2.1确保制度的可执行性。若想发挥内部控制制度的作用，需要建立合理有效的制度。内控制度是否合理，是否可以控制业务各环节，及时作出反应防范操作风险。流程设计清晰规范、内控设计符合部门特点、适应单位发展战略及法律法规；及时反馈执行效率，方便执行，充分考虑各岗位、各年龄段员工的情况。内控设计还要具有一定的灵活性，实现从头到尾控制风险。
2.2控制运营流程。建设合规文化，所有员工根据依据制定规则办事，促进防范责任心的提升。建立全面风险防控系统，实现信息系统覆盖所有业务，提高信息质量与传播度，提高会计信息的控制力度，依据记录实现资源共享，对各类信息进行整合、识别及监测。交流信息时，上级通过引导、潜移默化等形式让下级明白内控的具体要求，下级及时与领导、管理层沟通，将内控制度具体执行时存在的问题进行反馈。
3.完善财务牵制机制。商业银行生产经营及发展过程中面临着诸多财务风险，引入牵制机制可以有效控制风险发生几率。所谓牵制机制，指的是尽量避免单一部门单独从事某项业务，避免部门内部出现暗箱操作等情况，除此之外，牵制机制还能充分发挥部门间监督职能。实际中大型商业银行存在一些大型业务，这类业务通常由多部门协作承办，业务开展过程中既能发挥部门监督职能，又能合理利用资源，通过合理分工的方式提高工作效率。商业银行经营管理活动各环节中都存在财务管理工作，引入牵制机制可以预防财务风险，最大程度大会监督约束作用，确保商业银行财务管理工作顺利开展。
4.发挥审计监督作用。目前商业银行内部已经构建完善的内部审计，但部分商业银行并没有有效发挥内部审计的监督作用。这就需要商业银行转变监督模式，从传统合理性监督向风险性监督转变，坚持多种监督方式相结合的方式，如内部监督、同级监督等，以此为基础构建完善的监督体系，一般包括事前审查、事中控制及事后监督，促进风险防范能力提升。此外，还可以通过构建现代化信息网络系统的方式完善商业银行会计内部控制，在此基础上完善与更新设备与技术，通过信息化建设提高商业银行风险防范能力。
五、结语
总而言之，现阶段全球经济一体化愈发明显。金融市场中不断出现各种风险，也不点出现各种金融案件，涉及大量资金，银行中也面临着这些问题。总结风险问题产生原因，主要在于内部控制制度建立及治理方面存在问题。本文中详细分析商业银行操作风险，并给出完善会计内部控制的措施，提高商业银行经营过程中抵御风险的能力，充分发挥自身作用，推动社会主义现代化建设。
参考文献：
[1]郭红梅.商业银行操作风险管理研究[J].合作经济与科技.2016（05）：
112-114.
[2]王爽.基于银行统计商业银行操作风险防范措施[J].商业银行导报.2016（03）：78.
[3]马利军.新形势下我国商业银行模式创新研究[J].农村金融研究.2016（03）：82.
[4]从静.浅谈商业银行操作风险内部控制流程[J].财会通讯.2016（08）：
101-102.
[5]刘韫珲.商业银行操作风险-基于收入模型實证分析[J].商业银行管理.2016（06）：78.
[6]谢国赞.浅议商业银行柜面业务操作风险管理[J].时代金融.2016
（15）：81-82.
关键词：商业银行 操作风险 内部控制
一、引言
随着经济全球一体化，国内外资金大量流入金融行业，进一步推动我国国民经济总值提升。市场经济环境下，金融行业快速发展，商业银行得到发展机遇，但也面临新的问题与形势，造成操作风险变大。尤其是商业银行会计控制不理想，内部违规现象频频出现，运行风险变大。通过会计内控控制制度的完善，提高内控水平，有助于推动商业银行发展。
二、商业银行操作风险概述
权威机构巴塞尔委员会这样定义操作风险：因不当或内部程序，人员和系统的故障，或外部事件导致的风险损失。相关人员重视商业银行内部运作，进一步强调内部控制系统的作用，人为错误并不包括错误认知，强调面向操作与操作风险的相关性。商业银行操作风险种类较多，这里不做赘述，笔者归纳商业银行操作风险，其特点如下：
1.具体性。商业银行操作风险具体性表现在两方面：（1）行业中对操作风险分类没有形成统一规定，主要因为操作风险种类较多，没有任何一种方法可以统一描述；（2）操作风险损失可以发生在任何环节，产生原因复杂，所有操作风险都有很具体的表现。
2.广泛性。操作风险可以发生在经营各环节中，任何国家和地区都会产生操作风险；任何人员都有可能出现操作风险，如临时工、员工及管理层等。人员上分析，从临时工、一般员工及管理层都会造成操作风险出现；部门流程上看，所有业务与部门都会出现操作风险，因此其具有广泛性的特点。
3.差异性。商业银行经营存在侧重点，因此面临不同操作风险：业务差异，个人业务与公司业务风险与引起损失程度存在差异；不同网点及人员进行同一种业务操作时产生不同的操作风险。地区差异、机构层级差异、领导差异及职责权限差异都会产生操作风险，因此其具有差异性特点。
三、内部控制与会计操作风险的联系
1.作用分析。商业银行内部控制有助于提高商业银行管理效率，商业银行建立内部控制制度是保证商业银行严格执行相关法律法规的基础，保证商业银行资产安全完整性及提高商业银行经营管理水平的实际需要。商业银行内部控制制度合理与否直接影响生产经营决策的合理性。这意味着商业银行生产运行中为了提高风险防范能力，首先需要构建科学合理的内部控制制度，达成提高商业银行经济效益的目的。内部控制也是考察财会人员素质主要措施，财务人员素质可以分成专业素质与职业素质。财务人员素质较高时且具有高效执行力，有助于推动内部控制实现。
2.控制原则。商业银行内部控制制度应该坚持以下准则：（1）内部控制涵盖每项业务及操作环境，要求全体工作人员积极参与，做好每项决策都有案底可查；（2）商业银行内部控制的出发点控制经营风险，这就要求确保经营过程中有效开展内部控制；（3）确保内控的权威性，内部控制制度管制包括管理层在内的所有人，及时反馈与纠正内部控制实施过程中出现的问题；（4）商业银行内部控制监督、评估部门与内部控制的建立，确保监督、评估部门结果直接汇报给董事会、监事会及管理层。商业银行经营管理中产生的风险的特点主要体现，银行内部控制措施指定中实施依据，实现内控目标，确保成本保持。
3.两者联系。内部控制体系是建立会计操作风险管理系统的基础，商业银行内部控制薄弱或失效是引起会计操作风险频发造成损失，通过建立完善、有效的内控体系从根本上预防操作风险发生，避免产生不必要损失，实现可持续发展。内部控制与会计操作风险相互联系，如果内部控制有效，就会大幅度减少会计操作风险造成的损失；但如果内部控制系统不完善，会计操作风险导致的损失将不可避免。
四、商业银行完善会计内部控制防范操作风险的措施
几乎所有商业银行都建立操作风险管理体系，但风险管理环境不好，执行效果不理想，有必要结合实际情况给出完善措施。
1.建立健全合规文化。银行业生产发展的基础就是合规，也是确保银行稳健发展的基础。强化合规执行、合规建设有助于推进银行健康发展。通过合规建设可以提升商业银行的整体形象，创建良好的发展环境。强化合规执行还能提升商业银行核心竞争力，促进银行发展及满足服务的内在需求。全面落实合规制度，执行合规也是商业银行实现经营安全管理与效益的基本保障，这是防范各类风险的基础与底线。
2.完善内部控制体系。即便商业银行内部控制制度很完善，但如果执行力不足，内外勾结的话，也会造成内部控制制度成为摆设。因此提高银行内部控制制度执行力具有现实意义。
2.1确保制度的可执行性。若想发挥内部控制制度的作用，需要建立合理有效的制度。内控制度是否合理，是否可以控制业务各环节，及时作出反应防范操作风险。流程设计清晰规范、内控设计符合部门特点、适应单位发展战略及法律法规；及时反馈执行效率，方便执行，充分考虑各岗位、各年龄段员工的情况。内控设计还要具有一定的灵活性，实现从头到尾控制风险。
2.2控制运营流程。建设合规文化，所有员工根据依据制定规则办事，促进防范责任心的提升。建立全面风险防控系统，实现信息系统覆盖所有业务，提高信息质量与传播度，提高会计信息的控制力度，依据记录实现资源共享，对各类信息进行整合、识别及监测。交流信息时，上级通过引导、潜移默化等形式让下级明白内控的具体要求，下级及时与领导、管理层沟通，将内控制度具体执行时存在的问题进行反馈。
3.完善财务牵制机制。商业银行生产经营及发展过程中面临着诸多财务风险，引入牵制机制可以有效控制风险发生几率。所谓牵制机制，指的是尽量避免单一部门单独从事某项业务，避免部门内部出现暗箱操作等情况，除此之外，牵制机制还能充分发挥部门间监督职能。实际中大型商业银行存在一些大型业务，这类业务通常由多部门协作承办，业务开展过程中既能发挥部门监督职能，又能合理利用资源，通过合理分工的方式提高工作效率。商业银行经营管理活动各环节中都存在财务管理工作，引入牵制机制可以预防财务风险，最大程度大会监督约束作用，确保商业银行财务管理工作顺利开展。
4.发挥审计监督作用。目前商业银行内部已经构建完善的内部审计，但部分商业银行并没有有效发挥内部审计的监督作用。这就需要商业银行转变监督模式，从传统合理性监督向风险性监督转变，坚持多种监督方式相结合的方式，如内部监督、同级监督等，以此为基础构建完善的监督体系，一般包括事前审查、事中控制及事后监督，促进风险防范能力提升。此外，还可以通过构建现代化信息网络系统的方式完善商业银行会计内部控制，在此基础上完善与更新设备与技术，通过信息化建设提高商业银行风险防范能力。
五、结语
总而言之，现阶段全球经济一体化愈发明显。金融市场中不断出现各种风险，也不点出现各种金融案件，涉及大量资金，银行中也面临着这些问题。总结风险问题产生原因，主要在于内部控制制度建立及治理方面存在问题。本文中详细分析商业银行操作风险，并给出完善会计内部控制的措施，提高商业银行经营过程中抵御风险的能力，充分发挥自身作用，推动社会主义现代化建设。
参考文献：
[1]郭红梅.商业银行操作风险管理研究[J].合作经济与科技.2016（05）：
112-114.
[2]王爽.基于银行统计商业银行操作风险防范措施[J].商业银行导报.2016（03）：78.
[3]马利军.新形势下我国商业银行模式创新研究[J].农村金融研究.2016（03）：82.
[4]从静.浅谈商业银行操作风险内部控制流程[J].财会通讯.2016（08）：
101-102.
[5]刘韫珲.商业银行操作风险-基于收入模型實证分析[J].商业银行管理.2016（06）：78.
[6]谢国赞.浅议商业银行柜面业务操作风险管理[J].时代金融.2016
（15）：81-82.