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摘 要：在我国市场经济的发展愈加成熟的情况下，企业的税收筹划变得尤为重要。科学合理的税收筹划能够为企业降低风险，提升财务管理质量，实现企业的效益最大化。但是从目前来看，我国企业财务管理中的税收筹划还存在一些问题，对税收筹划缺少重视、缺乏专业人才、监管制度不健全等，这些问题严重影响了税收筹划的质量，阻碍了企业财务管理水平的提升。所以，企业需要加强对税收筹划的重视程度、提高税收筹划的水平，提升相关工作人员的综合素养，增强对税收筹划的监管力度，并不断的完善相关的制度，从而增强税收筹划的质量，提高企业的财务管理水平，为企业的健康发展发挥重要意义。
关键词：企业 财务管理 税收筹划
1税收筹划的概述
税收筹划亦称税务筹划、纳税筹划，是指企业在税法规定许可的范围内，以追求企业价值最大化为目的，通过对企业生产经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地节约税款，以获得最大的税收利益的一種财务管理方式。财务管理是对企业资金运动全过程进行决策、计划和控制的管理活动。财务管理作为企业管理的核心，其目标必须与企业的目标相一致。企业价值最大化是企业，同时也是财务管理追求的目标。税收作为现代企业财务管理的重要经济环境要素和现代企业财务决策的变量，对完善企业财务管理制度、实现企业财务管理目标至关重要。
2企业财务管理中加强税收筹划的措施
2.1提升对企业税收筹划的重视，提高税收筹划的水平
一方面，企业需要提升对税收筹划的重视程度。企业为了进行有效的经验与管理，需要具备税收筹划意识，只有这样才能更好地进行管理工作。企业在进行税收管理的过程中，税收筹划是关键的内容，不仅对税收管理发挥重要作用，对于企业的财务管理工作亦是意义重大。而良好的税收筹划意识是税收管理工作顺利进行的重要条件，是不可缺少的步骤。所以，企业的管理者需要深刻意识到税收筹划的必要性，以及对于税收管理和整个财务管理工作的重要意义。对于税收筹划工作中出现的不合理之处，管理者要及时发现并有效解决，提升工作效率。还要加大对其的投资力度，为税收筹划工作提供重要保障，从而推动其合理进行。另一方面，企业在进行税收筹划时，必须采用科学合理的税收筹划技巧与管理方法。企业需要应用适合自身发展情况的税收管理手段，才能有效地提升管理质量和工作效率。首先，在具体的工作之中，企业需要顺应时代的发展趋势，提升自身的管理水平和应用技巧，创新管理方法。其次，企业的管理者需要提升自身的专业知识水平，学习和掌握更多更新的税收管理方式，并在处理企业税收管理工作中合理的运用学到的工作方法。最后，企业在进行税收管理工作时，还要结合自身的实际发展情况，找到适合自己的管理方法。对于不合理的环节，需要及时改进，加以调整，从而探索出科学合理的税收管理技巧。
2.2企业财务管理人员加强业财融合，从源头做好企业税收筹划
一个企业要更好地做好税收筹划，不光要依靠税务等具有专业知识部门的指导，更多的还是应该立足于企业经营本身，结合企业的生产经营，做好事前、事中、事后的统筹安排。将现行的税收政策与业务流程相结合；将税收政策与相适应的纳税筹划方法相结合。企业财务人员必须要了解企业的生产经营业务所涉及的税种，对应的税率，税款征收方式，有无优惠政策，这样才能高效的，有针对性的制定出适合企业自己的税收筹划，从而达到节税增收。
2.3税收筹划在企业生产经营流程中的应用
企业在生产经营过程中将产生一定的应纳税所得额，企业在进行税收筹划时，应坚持降低收入、增加成本开支的基本筹划原则，降低企业税负。企业在生产经营过程中的主要税收筹划方式分为税率筹划与会计政策筹划两大类别。一是企业应在充分掌握税收优惠政策的同时，积极与税务机关进行沟通、咨询，以确定企业所适用的行业类型，特别是例如高新技术、小微企业的优惠政策。二是可以享受经营亏损税前抵扣政策。我国《企业所得税法》规定，企业当年经营产生的亏损可以在未来5年内抵扣应纳税所得额。在这五年弥补期内，不管企业是盈利还是亏损，都将其作为实际的弥补期限进行纳税额计算。假设五年之内依旧不能够弥补亏损，那企业还是要正常缴纳第六年的盈利。另外也可以依靠折旧方法选择进行合理税收筹划。三是会计政策的选择。依据我国现行的会计制度，企业的固定资产折旧有多种方法，如工作量法、年数总和法、平均年限法以及双倍余额递减法等。目前，企业在固定资产折旧中可以选择年限平均法、工作量法、加速折旧法等方法，不同的折旧方法将直接影响会计期间成本费用支出，进而影响到当期企业所得税。因此，企业固定资产折旧方法的选择是企业所得税税收筹划的重要方法。例如，新成立的高新技术企业可以选择加速折旧方法增加当年成本费用支出，可以降低当年企业所得税税负，缓解开办期间经费不足的压力。
2.4合同签订的税收筹划
企业在生产经营活动中签订的合同主要包括：购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、技术合同等。在签订合同之前有意识地进行税收筹划，有利于降低企业税收负担和经营成本。合同签订的税收筹划主要涉及增值税和印花税的税收筹划。一是分解合同额降低增值税。比如XX公司是一家科技公司，且是一般纳税人，其主要业务是软件技术开发及服务，如果该公司与甲方签订的合同中包含软件开发及服务，并且合同金额没有按照业务类型细分，则按照税法的规定将统一从高适用税率，软件开发适用销售增值税税率，目前是13%；而如果该公司将软件开发和服务分别与甲方签订合同，或者能够在合同中分别约定好开发与服务的金额，则可以按照不同税率进行计税，软件开发按13%，技术服务按6%，将可以降低税负。二是减少转包次数降低印花税。建筑安装工程承包合同是印花税中的一种应税凭证，该种合同的计税依据为合同上记载的承包金额，其适用税率为0.003 %。根据印花税的规定，施工单位将自己承包的建设项目分包或者转包给其他施工单位所签订的分包合同或者转包合同，应按照新的分包合同或者转包合同上所记载的金额再次计算应纳税额。因为印花税是一种行为性质的税种，只要有应税行为发生，则应按税法规定纳税。总承包合同依法计税贴花，新的分包或转包合同发生了新的纳税义务，依法计税贴花。减少转包次数，相应降低转包过程中的税收，以达到节约部分应缴税款的目的。
结论
税收筹划是提高企业财务管理水平，解决生产建设资金不足的重要手段，它需要企业为税收筹划配备专业的技术人才，并将税收筹划方案与企业生产经营情况紧密结合。它是企业在法律允许的范围内合法降低税负的重要途径。企业在制定税收筹划方案过程中切记不可存在侥幸心理，一切方案必要符合法律规定的条件，以避免企业承受税务风险。
参考文献：
[1]陆志平.企业税收筹划的探讨[J].纳税，2018（12）.
[2]王翠荣.企业税收筹划与财务管理的相关性分析[J].中国管理信息化，2018（12）.
[3]徐慧.税收筹划在企业会计核算中的应用措施探究[J].纳税，2018（10）.
[4]杨璟.关于企业税收筹划风险控制探析[J].现代营销，2018（10）.
关键词：企业 财务管理 税收筹划
1税收筹划的概述
税收筹划亦称税务筹划、纳税筹划，是指企业在税法规定许可的范围内，以追求企业价值最大化为目的，通过对企业生产经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地节约税款，以获得最大的税收利益的一種财务管理方式。财务管理是对企业资金运动全过程进行决策、计划和控制的管理活动。财务管理作为企业管理的核心，其目标必须与企业的目标相一致。企业价值最大化是企业，同时也是财务管理追求的目标。税收作为现代企业财务管理的重要经济环境要素和现代企业财务决策的变量，对完善企业财务管理制度、实现企业财务管理目标至关重要。
2企业财务管理中加强税收筹划的措施
2.1提升对企业税收筹划的重视，提高税收筹划的水平
一方面，企业需要提升对税收筹划的重视程度。企业为了进行有效的经验与管理，需要具备税收筹划意识，只有这样才能更好地进行管理工作。企业在进行税收管理的过程中，税收筹划是关键的内容，不仅对税收管理发挥重要作用，对于企业的财务管理工作亦是意义重大。而良好的税收筹划意识是税收管理工作顺利进行的重要条件，是不可缺少的步骤。所以，企业的管理者需要深刻意识到税收筹划的必要性，以及对于税收管理和整个财务管理工作的重要意义。对于税收筹划工作中出现的不合理之处，管理者要及时发现并有效解决，提升工作效率。还要加大对其的投资力度，为税收筹划工作提供重要保障，从而推动其合理进行。另一方面，企业在进行税收筹划时，必须采用科学合理的税收筹划技巧与管理方法。企业需要应用适合自身发展情况的税收管理手段，才能有效地提升管理质量和工作效率。首先，在具体的工作之中，企业需要顺应时代的发展趋势，提升自身的管理水平和应用技巧，创新管理方法。其次，企业的管理者需要提升自身的专业知识水平，学习和掌握更多更新的税收管理方式，并在处理企业税收管理工作中合理的运用学到的工作方法。最后，企业在进行税收管理工作时，还要结合自身的实际发展情况，找到适合自己的管理方法。对于不合理的环节，需要及时改进，加以调整，从而探索出科学合理的税收管理技巧。
2.2企业财务管理人员加强业财融合，从源头做好企业税收筹划
一个企业要更好地做好税收筹划，不光要依靠税务等具有专业知识部门的指导，更多的还是应该立足于企业经营本身，结合企业的生产经营，做好事前、事中、事后的统筹安排。将现行的税收政策与业务流程相结合；将税收政策与相适应的纳税筹划方法相结合。企业财务人员必须要了解企业的生产经营业务所涉及的税种，对应的税率，税款征收方式，有无优惠政策，这样才能高效的，有针对性的制定出适合企业自己的税收筹划，从而达到节税增收。
2.3税收筹划在企业生产经营流程中的应用
企业在生产经营过程中将产生一定的应纳税所得额，企业在进行税收筹划时，应坚持降低收入、增加成本开支的基本筹划原则，降低企业税负。企业在生产经营过程中的主要税收筹划方式分为税率筹划与会计政策筹划两大类别。一是企业应在充分掌握税收优惠政策的同时，积极与税务机关进行沟通、咨询，以确定企业所适用的行业类型，特别是例如高新技术、小微企业的优惠政策。二是可以享受经营亏损税前抵扣政策。我国《企业所得税法》规定，企业当年经营产生的亏损可以在未来5年内抵扣应纳税所得额。在这五年弥补期内，不管企业是盈利还是亏损，都将其作为实际的弥补期限进行纳税额计算。假设五年之内依旧不能够弥补亏损，那企业还是要正常缴纳第六年的盈利。另外也可以依靠折旧方法选择进行合理税收筹划。三是会计政策的选择。依据我国现行的会计制度，企业的固定资产折旧有多种方法，如工作量法、年数总和法、平均年限法以及双倍余额递减法等。目前，企业在固定资产折旧中可以选择年限平均法、工作量法、加速折旧法等方法，不同的折旧方法将直接影响会计期间成本费用支出，进而影响到当期企业所得税。因此，企业固定资产折旧方法的选择是企业所得税税收筹划的重要方法。例如，新成立的高新技术企业可以选择加速折旧方法增加当年成本费用支出，可以降低当年企业所得税税负，缓解开办期间经费不足的压力。
2.4合同签订的税收筹划
企业在生产经营活动中签订的合同主要包括：购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、技术合同等。在签订合同之前有意识地进行税收筹划，有利于降低企业税收负担和经营成本。合同签订的税收筹划主要涉及增值税和印花税的税收筹划。一是分解合同额降低增值税。比如XX公司是一家科技公司，且是一般纳税人，其主要业务是软件技术开发及服务，如果该公司与甲方签订的合同中包含软件开发及服务，并且合同金额没有按照业务类型细分，则按照税法的规定将统一从高适用税率，软件开发适用销售增值税税率，目前是13%；而如果该公司将软件开发和服务分别与甲方签订合同，或者能够在合同中分别约定好开发与服务的金额，则可以按照不同税率进行计税，软件开发按13%，技术服务按6%，将可以降低税负。二是减少转包次数降低印花税。建筑安装工程承包合同是印花税中的一种应税凭证，该种合同的计税依据为合同上记载的承包金额，其适用税率为0.003 %。根据印花税的规定，施工单位将自己承包的建设项目分包或者转包给其他施工单位所签订的分包合同或者转包合同，应按照新的分包合同或者转包合同上所记载的金额再次计算应纳税额。因为印花税是一种行为性质的税种，只要有应税行为发生，则应按税法规定纳税。总承包合同依法计税贴花，新的分包或转包合同发生了新的纳税义务，依法计税贴花。减少转包次数，相应降低转包过程中的税收，以达到节约部分应缴税款的目的。
结论
税收筹划是提高企业财务管理水平，解决生产建设资金不足的重要手段，它需要企业为税收筹划配备专业的技术人才，并将税收筹划方案与企业生产经营情况紧密结合。它是企业在法律允许的范围内合法降低税负的重要途径。企业在制定税收筹划方案过程中切记不可存在侥幸心理，一切方案必要符合法律规定的条件，以避免企业承受税务风险。
参考文献：
[1]陆志平.企业税收筹划的探讨[J].纳税，2018（12）.
[2]王翠荣.企业税收筹划与财务管理的相关性分析[J].中国管理信息化，2018（12）.
[3]徐慧.税收筹划在企业会计核算中的应用措施探究[J].纳税，2018（10）.
[4]杨璟.关于企业税收筹划风险控制探析[J].现代营销，2018（10）.