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【摘 要】 规范、完善的财会基础工作是企业集团不断发展壮大的有力支持。文章以永城煤电控股集团有限公司为例，介绍了其在不断发展过程中，创新性地提出了“六好三基”管理模式，为煤炭企业财会基础工作的强化和提高指出了一条新的途径。
【关键词】 煤炭企业； 财会基础； “六好三基”模式
随着近几年国家对煤炭产业的大力整合兼并，永城煤电控股集团有限公司（简称永煤集团）顺势发展，在发展主煤产业的同时，大力发展非煤产业，到2011年，永煤集团煤炭主业上有9家子公司，非煤产业则有火电、煤化工、金属矿产、轴承制造、房地产等近73个二级子公司，分布在河南省15个地市及贵州、新疆、内蒙、安徽、四川、上海等省、自治区、直辖市。随着永煤集团的不断发展壮大，财会基础管理工作在企业发展中愈发显得重要，永煤集团针对企业集团单位多、分布散、人员素质参差不齐等特点，创新性地提出创建“六好三基”财务管理模式，从制度创新、管理创新上进一步规范会计基础工作管理，强化监督考核，有效提升了企业集团的整体财会基础工作水平。
一、“六好三基”管理建设
永煤集团从实际工作出发，从三个层次、六个方面进一步建立完善财务管理体系，创新性地提出“六好三基”管理模式。“六好”是指基础工作好、会计核算好、财务管理好、风险管控好、团队建设好、服务决策好；“三基”就是指基层（企业集团的成员企业）、基础（财会基础工作）、基本功（财会人员的综合能力）。“六好”与“三基”两者之间相互联系，相互作用，其中“六好”是手段，“三基”是目的，通过“六好”的创建，提升“三基”的整体水平，同时，“三基”水平的不断提高，又带动“六好”的创建。针对“六好三基”管理模式，永煤集团以“六好”为抓手，全面提升基层单位财会基础工作和财务人员的基本功。
（一）基础工作建设
首先，永煤集团深入开展财会升级创优工作。借助河南省“财会升级创优”工作的开展，永煤集团积极响应，扎实开展，所属各子公司对照标准，从基础做起，向优秀努力，做到“优秀上台阶，规范升优秀”，进一步巩固了升级创优成果，使各项基础工作更加制度化、规范化、标准化。
其次，财务会计基础工作“模板化”建设。所谓“模板化”就是将公司基本的、日常的财务活动、会计核算等工作内容，以模板的形式固化下来，以模板化为依托，建立以制度化、标准化、流程化为一体的规范化财会基础工作管理模式。在模板收集、设计、多次征求意见的基础上，完成了财会基础工作“模板库”的建立工作，推行的第一批模板库包括财会基础通用类、自制类和财务管理类3大类共90多个详细模板，内容涵盖会计档案、资产管理、资金管理等多项日常财务管理业务，将为进一步推进精细化管理和对标管理，提升永煤集团整体财务管理水平发挥积极作用。
最后，财务管控制度建设。按照永煤集团战略发展需要，根据《会计基础工作规范》的要求，一方面适时更新完善财务管控制度；另一方面对公司成立以来的各项财务制度进行系统梳理、汇编成册，将集团母公司与各子公司法人治理机构下的财务制度建立健全，规范了集团母子公司和公司治理下的财务运作机制。
（二）会计核算建设
首先，会计科目设置科学合理。依据《企业会计准则》和《永煤集团会计核算办法》，对会计科目设置进行了统一规定，以满足核算和报表填制需求。其次，会计业务处理。按照《企业会计准则》的相关要求，结合煤炭的特殊性质，进行正确的会计业务处理，在调研、梳理、讨论、征询、修改的基础上，起草编写了《永煤股份会计核算手册》，为更好地规范和指导煤炭板块的会计核算，加强会计信息的可比性，打造规范有效的会计基础管理，切实改进和提高会计核算水平，具有重要的意义。再次，原始凭证及审批手续。原始凭证真实、合法、完整，力求做到单据完整，签字齐全，手续完备。最后，财务信息化应用。使用财务信息管理平台和NC核算系统进行报表编制和会计处理，相关权限设置符合内部控制制度要求。
（三）财务管理建设
首先，做好国家财税法规、上级部门各项财务制度的学习工作，并结合实际，及时更新永煤集团办公系统财会信息网，方便财务工作人员学习。其次，做好河南煤化集团、永煤集团财务相关制度执行工作，严格按照集团母子公司财务管理规定做好母子公司体制下的财务管理和本单位的财务管理。再次，制订科学、合理的年度财务工作计划和目标，具体的实施措施，并能努力地去实现，达到预期目的和效果。根据年度、季度、月度经营目标，狠抓目标落实，强化财务分析，针对影响经营目标完成的相关问题，详细分析问题产生的原因并提出解决的方案，以提前采取措施，确保经营目标的实现。最后，按河南煤化集团、永煤集团有关规定，每年至少开展一次财产清查，每次清查要形成完整的财产清查档案，并装订成册。发现问题，根据权限自行处理或及时向集团公司报告，按批复意见进行处理。除做好日常财务管理和会计核算工作外，还需重视财务管理创新、亮点总结、提升改进方面的工作。
（四）风险管控建设
风险管控建设主要从资金风险管控、存货和应收账款风险管控、设备购置及工程价款支付风险的管控、对外投资风险的管控、对外融资风险的管控、税务风险管控六方面进行。按河南煤业化工集团和永煤集团有关规定做好风险管控工作，及时更新完善管控制度，规范管控流程。
（五）团队建设
团队建设主要开展会计岗位轮换、“导师带徒”活动、学习培训的组织工作、财务人员考核及培养推荐、团队素质建设等。根据本单位具体情况制定与本单位实际情况相适应的岗位轮换制度和“导师带徒”制度，着眼于集团公司发展战略，培养一批懂管理、会算账、善理财的高素质人才。
（六）服务意识建设
服务意识建设主要是：每月按时、高质量完成财务会计报表和财务报告说明书上报工作；发生重大事项第一时间向永煤集团报告，报告内容简明、扼要，表述清楚；每月按时、高质量完成财务负责人履职报告上报工作；每月能够及时向本单位主要领导和业务部门提交有针对性的综合或专题书面财务分析，充分发挥财务部门的“参谋助手”作用。
二、“六好三基”管理考核
一个好的管理模式，需要一个完善的考核激励办法来不断进行监督、推进。永煤集团在建立实施“六好三基”管理的同时，也非常注重对其管理效果的考核，针对“六好三基”管理工作，提出了“六好”财务部的评比工作，并制订了详细的评比方案。这不仅仅有助于“六好三基”管理的不断更新、完善，也进一步促进了各子公司开展“六好三基”管理工作的积极性。
永煤集团制定了详细的考核方案。“六好三基”考核采取自查、日常考核与年度检查考核相结合的方式进行。一是自查，要求各子公司、单位每季度对照“六好三基”考核标准自检一次，并保存自检材料；二是日常考核，以永煤集团财务部对各单位日常各项基本工作考评为准，例如每月的信息通报制度；三是年度检查考核，集团财务部门会同审计部门、人力资源部、企管部、工会等部门每年定期组织检查验收小组，对“六好三基”工作进行年度检查考核。
经过验收检查，集团公司对符合“六好”财务部门创建要求的财务部门，将颁发“六好财务部”的荣誉奖牌并进行通报表扬；对所在单位负责人、财务负责人及相关财务人员给予经济奖励，并将与财务负责人考核相结合，在“六好三基”工作中作出突出贡献的人员优先晋升；相反，对那些组织不得力、工作不扎实，活动不积极的财务部门，对那些不能提升本单位的财务管理水平和财务人员综合能力的财务负责人，进行通报批评，并与其年度考核相结合。
三、“六好三基”管理的实施措施
（一）高度重视，统一部署
俗话说“没有五音难正六律，没有规矩不成方圆”，如何将“六好”财务部（科）的创建工作以制度的形式确定下来，使“六好三基”工作的管理常态化、制度化，一是以红头文件的形式印发了《“六好”财务部（科）创建标准及考核评比办法》；二是成立了以总会计师为组长，财务部、工会、人力资源部等部门为成员的“六好三基”工作小组，明确工作内容和实施方案，并分解任务、责任到人，为“六好”财务部创建管理工作的顺利开展奠定了基础。
（二）精心组织，严格标准
有了思路和制度，如何将其落实到实处呢？关键在执行，为此，由财务部牵头，其他部室配合，从计划、组织、实施、考评等阶段进行认真准备和督导实施，主要采取了如下举措： 1.通过公司电视台、报纸报刊等途径加大宣传和动员，扩大影响力和认可度；2.在公司办公网财务信息管理系统增设“六好财务部”专栏，对各单位此项工作中采取的好办法、好措施、工作亮点进行系列展报，便于大家交流和学习，进行经验推广和共享；3.督促所属各单位通过财务负责人履职报告的形式将开展的具体做法，包括宣传学习、开展计划、具体进展等情况逐月进行汇报；4.为提高验收检查工作的效率和规范化，专门编制了《永煤集团“六好”财务部创建工作检查手册》，手册汇集了有关“六好”财务部创建文件、考核标准、工作流程、现场检查要点、工作基础表格等内容，方便了检查人员在现场检查的工作需要，提高了针对性。为了保证工作的开展成效，永煤集团拟从所属单位分片区、分行业抽调骨干财务人员，组成检查小组，对具备“六好”验收条件的单位，年底进行现场重点检查。
（三）突出特点，三个结合
一是为了突出“六好三基”工作的成效，公司财务部今后每年将选择确定一个重点方面进行强化提升，2011年的重点是“模板化”财会基础工作的推广实施。二是在实施过程中力求做到三个结合：把“六好”财务部创建活动同日常工作考核相结合，促使财会基础工作日常化、常态化；把“六好”财务部创建活动和省工信厅组织实施的财会升级创优相结合，提升所属单位综合财务管理能力；把“六好”创建检查同相互交流相结合，既查找不足，又发掘亮点、交流经验。
（四）对标管理，重在提升
通过检查验收，确定标杆单位，推行对标管理，搭建所属单位相互交流学习平台，以促进所属单位整体财务管理水平的进一步提升。通过前期自查与交流工作，对存在的问题进行分门别类的整理分析，针对共性问题，通过完善制度、下发规范性通知、强化执行考核等方式进行再规范；针对个性问题，及时将整改通知反馈给所属单位，要求限期整改。例如针对企业研究开发费用税前加计扣除难的共性问题，考虑到各基层单位在实际操作过程中，因日常管理中相关流程不规范、基础资料不完善、费用核算不清晰等，导致在年度所得税申报研发费用审批时通过率降低的问题，财务部对所属单位车集煤矿的研发费用管理工作进行了提炼总结并形成“四化管理”模式。“四化管理”模式具体指：“制度化推进、程序化管理、模板化控制、过程化总结”。此模式的推广实施很好地解决了研发费用管理粗放、扣除困难的问题，切实维护了公司利益。
四、小结
永煤集团“六好三基”模式的提出，是适应企业集团管理需要而提出的新的财会基础工作体系，具有一定的实用性和创新性，通过“六好三基”财会基础工作这一模式，在财务理念、财务制度、会计核算、财务流程、货币资金、财务手段、人员培养等方面进行统一规划、统一实施、统一运作，做到财务深度融合、会计核算规范、财会信息集成，从而提升企业集团母子公司财务综合能力和竞争优势，为实现企业集团战略发展目标提供强有力的财务支持。但是，“六好三基”模式还处在初期建设阶段，通过实践如何进一步完善，使其成为一个成熟的财会基础管理模式，还需要不断地进行跟踪研究，这是一个长期的、艰巨的研究过程，也为其他研究者提供了一个新的研究方向。●
【参考文献】
［1］ 刘江澎.夯实财会基础工作 实现财务长效管理［J］.财会研究，2009（17）:24-26.
［2］ 王凡林.关于ERP环境下会计基础工作规范的几点思考［J］.会计之友，2009（4）:34-35.
［3］ 曲晓辉.企业集团财务与会计问题研究［M］.中国时代经济出版社，2007.
【关键词】 煤炭企业； 财会基础； “六好三基”模式
随着近几年国家对煤炭产业的大力整合兼并，永城煤电控股集团有限公司（简称永煤集团）顺势发展，在发展主煤产业的同时，大力发展非煤产业，到2011年，永煤集团煤炭主业上有9家子公司，非煤产业则有火电、煤化工、金属矿产、轴承制造、房地产等近73个二级子公司，分布在河南省15个地市及贵州、新疆、内蒙、安徽、四川、上海等省、自治区、直辖市。随着永煤集团的不断发展壮大，财会基础管理工作在企业发展中愈发显得重要，永煤集团针对企业集团单位多、分布散、人员素质参差不齐等特点，创新性地提出创建“六好三基”财务管理模式，从制度创新、管理创新上进一步规范会计基础工作管理，强化监督考核，有效提升了企业集团的整体财会基础工作水平。
一、“六好三基”管理建设
永煤集团从实际工作出发，从三个层次、六个方面进一步建立完善财务管理体系，创新性地提出“六好三基”管理模式。“六好”是指基础工作好、会计核算好、财务管理好、风险管控好、团队建设好、服务决策好；“三基”就是指基层（企业集团的成员企业）、基础（财会基础工作）、基本功（财会人员的综合能力）。“六好”与“三基”两者之间相互联系，相互作用，其中“六好”是手段，“三基”是目的，通过“六好”的创建，提升“三基”的整体水平，同时，“三基”水平的不断提高，又带动“六好”的创建。针对“六好三基”管理模式，永煤集团以“六好”为抓手，全面提升基层单位财会基础工作和财务人员的基本功。
（一）基础工作建设
首先，永煤集团深入开展财会升级创优工作。借助河南省“财会升级创优”工作的开展，永煤集团积极响应，扎实开展，所属各子公司对照标准，从基础做起，向优秀努力，做到“优秀上台阶，规范升优秀”，进一步巩固了升级创优成果，使各项基础工作更加制度化、规范化、标准化。
其次，财务会计基础工作“模板化”建设。所谓“模板化”就是将公司基本的、日常的财务活动、会计核算等工作内容，以模板的形式固化下来，以模板化为依托，建立以制度化、标准化、流程化为一体的规范化财会基础工作管理模式。在模板收集、设计、多次征求意见的基础上，完成了财会基础工作“模板库”的建立工作，推行的第一批模板库包括财会基础通用类、自制类和财务管理类3大类共90多个详细模板，内容涵盖会计档案、资产管理、资金管理等多项日常财务管理业务，将为进一步推进精细化管理和对标管理，提升永煤集团整体财务管理水平发挥积极作用。
最后，财务管控制度建设。按照永煤集团战略发展需要，根据《会计基础工作规范》的要求，一方面适时更新完善财务管控制度；另一方面对公司成立以来的各项财务制度进行系统梳理、汇编成册，将集团母公司与各子公司法人治理机构下的财务制度建立健全，规范了集团母子公司和公司治理下的财务运作机制。
（二）会计核算建设
首先，会计科目设置科学合理。依据《企业会计准则》和《永煤集团会计核算办法》，对会计科目设置进行了统一规定，以满足核算和报表填制需求。其次，会计业务处理。按照《企业会计准则》的相关要求，结合煤炭的特殊性质，进行正确的会计业务处理，在调研、梳理、讨论、征询、修改的基础上，起草编写了《永煤股份会计核算手册》，为更好地规范和指导煤炭板块的会计核算，加强会计信息的可比性，打造规范有效的会计基础管理，切实改进和提高会计核算水平，具有重要的意义。再次，原始凭证及审批手续。原始凭证真实、合法、完整，力求做到单据完整，签字齐全，手续完备。最后，财务信息化应用。使用财务信息管理平台和NC核算系统进行报表编制和会计处理，相关权限设置符合内部控制制度要求。
（三）财务管理建设
首先，做好国家财税法规、上级部门各项财务制度的学习工作，并结合实际，及时更新永煤集团办公系统财会信息网，方便财务工作人员学习。其次，做好河南煤化集团、永煤集团财务相关制度执行工作，严格按照集团母子公司财务管理规定做好母子公司体制下的财务管理和本单位的财务管理。再次，制订科学、合理的年度财务工作计划和目标，具体的实施措施，并能努力地去实现，达到预期目的和效果。根据年度、季度、月度经营目标，狠抓目标落实，强化财务分析，针对影响经营目标完成的相关问题，详细分析问题产生的原因并提出解决的方案，以提前采取措施，确保经营目标的实现。最后，按河南煤化集团、永煤集团有关规定，每年至少开展一次财产清查，每次清查要形成完整的财产清查档案，并装订成册。发现问题，根据权限自行处理或及时向集团公司报告，按批复意见进行处理。除做好日常财务管理和会计核算工作外，还需重视财务管理创新、亮点总结、提升改进方面的工作。
（四）风险管控建设
风险管控建设主要从资金风险管控、存货和应收账款风险管控、设备购置及工程价款支付风险的管控、对外投资风险的管控、对外融资风险的管控、税务风险管控六方面进行。按河南煤业化工集团和永煤集团有关规定做好风险管控工作，及时更新完善管控制度，规范管控流程。
（五）团队建设
团队建设主要开展会计岗位轮换、“导师带徒”活动、学习培训的组织工作、财务人员考核及培养推荐、团队素质建设等。根据本单位具体情况制定与本单位实际情况相适应的岗位轮换制度和“导师带徒”制度，着眼于集团公司发展战略，培养一批懂管理、会算账、善理财的高素质人才。
（六）服务意识建设
服务意识建设主要是：每月按时、高质量完成财务会计报表和财务报告说明书上报工作；发生重大事项第一时间向永煤集团报告，报告内容简明、扼要，表述清楚；每月按时、高质量完成财务负责人履职报告上报工作；每月能够及时向本单位主要领导和业务部门提交有针对性的综合或专题书面财务分析，充分发挥财务部门的“参谋助手”作用。
二、“六好三基”管理考核
一个好的管理模式，需要一个完善的考核激励办法来不断进行监督、推进。永煤集团在建立实施“六好三基”管理的同时，也非常注重对其管理效果的考核，针对“六好三基”管理工作，提出了“六好”财务部的评比工作，并制订了详细的评比方案。这不仅仅有助于“六好三基”管理的不断更新、完善，也进一步促进了各子公司开展“六好三基”管理工作的积极性。
永煤集团制定了详细的考核方案。“六好三基”考核采取自查、日常考核与年度检查考核相结合的方式进行。一是自查，要求各子公司、单位每季度对照“六好三基”考核标准自检一次，并保存自检材料；二是日常考核，以永煤集团财务部对各单位日常各项基本工作考评为准，例如每月的信息通报制度；三是年度检查考核，集团财务部门会同审计部门、人力资源部、企管部、工会等部门每年定期组织检查验收小组，对“六好三基”工作进行年度检查考核。
经过验收检查，集团公司对符合“六好”财务部门创建要求的财务部门，将颁发“六好财务部”的荣誉奖牌并进行通报表扬；对所在单位负责人、财务负责人及相关财务人员给予经济奖励，并将与财务负责人考核相结合，在“六好三基”工作中作出突出贡献的人员优先晋升；相反，对那些组织不得力、工作不扎实，活动不积极的财务部门，对那些不能提升本单位的财务管理水平和财务人员综合能力的财务负责人，进行通报批评，并与其年度考核相结合。
三、“六好三基”管理的实施措施
（一）高度重视，统一部署
俗话说“没有五音难正六律，没有规矩不成方圆”，如何将“六好”财务部（科）的创建工作以制度的形式确定下来，使“六好三基”工作的管理常态化、制度化，一是以红头文件的形式印发了《“六好”财务部（科）创建标准及考核评比办法》；二是成立了以总会计师为组长，财务部、工会、人力资源部等部门为成员的“六好三基”工作小组，明确工作内容和实施方案，并分解任务、责任到人，为“六好”财务部创建管理工作的顺利开展奠定了基础。
（二）精心组织，严格标准
有了思路和制度，如何将其落实到实处呢？关键在执行，为此，由财务部牵头，其他部室配合，从计划、组织、实施、考评等阶段进行认真准备和督导实施，主要采取了如下举措： 1.通过公司电视台、报纸报刊等途径加大宣传和动员，扩大影响力和认可度；2.在公司办公网财务信息管理系统增设“六好财务部”专栏，对各单位此项工作中采取的好办法、好措施、工作亮点进行系列展报，便于大家交流和学习，进行经验推广和共享；3.督促所属各单位通过财务负责人履职报告的形式将开展的具体做法，包括宣传学习、开展计划、具体进展等情况逐月进行汇报；4.为提高验收检查工作的效率和规范化，专门编制了《永煤集团“六好”财务部创建工作检查手册》，手册汇集了有关“六好”财务部创建文件、考核标准、工作流程、现场检查要点、工作基础表格等内容，方便了检查人员在现场检查的工作需要，提高了针对性。为了保证工作的开展成效，永煤集团拟从所属单位分片区、分行业抽调骨干财务人员，组成检查小组，对具备“六好”验收条件的单位，年底进行现场重点检查。
（三）突出特点，三个结合
一是为了突出“六好三基”工作的成效，公司财务部今后每年将选择确定一个重点方面进行强化提升，2011年的重点是“模板化”财会基础工作的推广实施。二是在实施过程中力求做到三个结合：把“六好”财务部创建活动同日常工作考核相结合，促使财会基础工作日常化、常态化；把“六好”财务部创建活动和省工信厅组织实施的财会升级创优相结合，提升所属单位综合财务管理能力；把“六好”创建检查同相互交流相结合，既查找不足，又发掘亮点、交流经验。
（四）对标管理，重在提升
通过检查验收，确定标杆单位，推行对标管理，搭建所属单位相互交流学习平台，以促进所属单位整体财务管理水平的进一步提升。通过前期自查与交流工作，对存在的问题进行分门别类的整理分析，针对共性问题，通过完善制度、下发规范性通知、强化执行考核等方式进行再规范；针对个性问题，及时将整改通知反馈给所属单位，要求限期整改。例如针对企业研究开发费用税前加计扣除难的共性问题，考虑到各基层单位在实际操作过程中，因日常管理中相关流程不规范、基础资料不完善、费用核算不清晰等，导致在年度所得税申报研发费用审批时通过率降低的问题，财务部对所属单位车集煤矿的研发费用管理工作进行了提炼总结并形成“四化管理”模式。“四化管理”模式具体指：“制度化推进、程序化管理、模板化控制、过程化总结”。此模式的推广实施很好地解决了研发费用管理粗放、扣除困难的问题，切实维护了公司利益。
四、小结
永煤集团“六好三基”模式的提出，是适应企业集团管理需要而提出的新的财会基础工作体系，具有一定的实用性和创新性，通过“六好三基”财会基础工作这一模式，在财务理念、财务制度、会计核算、财务流程、货币资金、财务手段、人员培养等方面进行统一规划、统一实施、统一运作，做到财务深度融合、会计核算规范、财会信息集成，从而提升企业集团母子公司财务综合能力和竞争优势，为实现企业集团战略发展目标提供强有力的财务支持。但是，“六好三基”模式还处在初期建设阶段，通过实践如何进一步完善，使其成为一个成熟的财会基础管理模式，还需要不断地进行跟踪研究，这是一个长期的、艰巨的研究过程，也为其他研究者提供了一个新的研究方向。●
【参考文献】
［1］ 刘江澎.夯实财会基础工作 实现财务长效管理［J］.财会研究，2009（17）:24-26.
［2］ 王凡林.关于ERP环境下会计基础工作规范的几点思考［J］.会计之友，2009（4）:34-35.
［3］ 曲晓辉.企业集团财务与会计问题研究［M］.中国时代经济出版社，2007.