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摘 要：中央财政支持地方高校发展项目是国家财政专项转移支付的重要组成部分，该项目对促进我国高等教育在学科、地域方面均衡发展意义重大深远。由于该项目具有项目类别多、项目金额大、资金分配渠道长、资金使用环节多等特点，因此做好该项目的绩效考核工作是高校专项资金管理的一项非常重要工作，科学准确的项目绩效评审是调整和优化中央财政转移支付结构，确保中央财政资金实现预期效益的重要前提因素。文章以S省XX大学创新创业示范基地项目为例阐述了中央财政对地方高校发展专项转移支付项目的绩效评价体系构成和绩效评价结果如何应用。
关键词：中央财政 地方高校发展 专项转移支付 绩效评价 应用建议
中图分类号：F235.1 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2017）11-185-02
《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010～2020年）》提出经费使用绩效评价考核是国家重大项目经费管理的主要内容。为提高中央财政整体支出的绩效水平，党的十八大以来，国家财政部多次提出要逐步建立、完善预算绩效评价考核制度。中央财政支持地方高校发展项目作为中央财政转移支付的重要组成部分，提高此发展项目专项资金的使用效益对提升中央财政整体支出绩效水平意义重大。近年来，随着国家对高等教育投入不断加大，中央财政支持高校发展专项资金数额较大，但在专项资金分配、项目实施过程中出现“投入多、效果差”、“只分配、粗管理”、“只落实、不问责”的情况，项目资金使用管理亟待加强，所以，完善专项经费预算绩效评价管理迫在眉睫。本文以S省XX大学创新创业示范基地项目绩效评价为例，研讨中央对地方高校发展专项转移支付项目绩效评价工作。
一、项目概况与绩效评价目的
（一）项目概况
XX大学创新创业示范基地项目是201X年S省申报的中央财政专项资助项目，项目类别为人才培养和创新团队建设类项目，在201X年XX大学入选首批全国高校创新创业50强，是全国第二批深化创新创业教育改革示范高校。该项目以辅导学生创新创业、增加学生实习实践经历、培育优质创新创业项目为着力点，旨在培养学生就业创业能力，提高学生就业率和基本创业素质。该项目包括创新创业培训指导基地、项目孵化园、面试模拟训练基地和职业等级考试培训基地。该项目以项目孵化为纽带，全面激活大学生的潜能，充分发挥自身的辐射作用，密切关注大学生在创业过程中的兴趣点，企业服务社会发展的需求点，专家教授教学科研的闪光点，点燃大学生的创新创业热情，扶持创业团队，逐步构建了校局贯通、校企互通、校地直通的新型大学生创新创业体系。
（二）绩效评价目的
1.通过项目绩效评价，可以准确、客观地分析项目实施执行效果，对促进中央财政专项资金分配和管理的科学性、合理性、规范性提供可靠依据。
2.通过项目绩效评价，项目单位有利于及时总结从制定总体目标开始到最终实现预期效益的整个执行过程中存在的问题，促进完善专项资金使用管理办法，提高项目管理水平，加强专项资金使用效益。
二、项目绩效评价体系
绩效评价体系包括绩效预期总目标设定、指标体系构成要素、评价依据标准、绩效评价方法和程序、评价管理机构五方面内容。
（一）绩效预期总目标
项目制定总体目标时应具备以下要求：
1.指向明确。总体目标要符合法律法规规定、国民经济和社会发展规划、部门（单位）职能及事业发展规划等要求，并与该专项的特定政策目标、用途、使用范围、预算支出内容等紧密相关。
2.合理可行。总体目标以及为实现该总体目标拟采取的措施要经过调查研究和科学论证，符合客观实际，能够在一定期限内如期实现。
（二）指标体系构成要素
项目评价指标体系是根据项目建设规划的总体目标，设计了一系列有针对性的指标，这些系列指标不仅要做到与项目的绩效总目标一致，而且要能够充分佐证项目预期实现情况。指标体系由评价指标和指标值两个要素构成，两者缺一不可。
1.评价指标。评价指标共分为三级，一级指标分为产出指标、效果指标、认可度指标。其中，产出指标是对预期产出的描述。二级指标包括数量指标、质量指标、时效指标、成本指标等；效果指标是对预期效益的描述。二级指标包括经济效益指标、社会效益指标、生态效益指标、可持续影响指标等；认可度指标是反映服务对象或受益人的满意程度的指标。二级指标包括服务对象满意度指标等。三级指标是二级指标的具体进一步细化，按照项目特点具体制定。
2.指标值：是根据三级评价指标设定的应实现预期目标值。指标值设定应详细清晰易评价，尽量用数值描述，不能定量描述的也可以定性描述。
（三）评价依据标准
绩效评价依据标准是设定绩效指标时所参考的标准。一般包括：
1.历史标准，是指同类指标的历史数据等。
2.行业标准，是指国家公布的行业指标数据等。
3.计划标准，是指预先制定的目标、计划、预算、定额等数据。
4.財政部和行业主管部门认可的其他标准。
（四）评价方法和程序
1.评价方法：（1）成本——效益比较法。针对中央对地方高校发展专项转移支付项目确定的绩效总目标，在取得相同目标效果的前提下，对项目所列支的各种预算支出进行比较分析，按照效益优化原则优先选择成本最低的项目。（2）目标完成率分析法。在分析项目预期产生的效果和事先项目制定的目标基础上，分析项目预定目标完成率，进而分析财政专项转移支付绩效如何。（3）纵向比较法。将历史上各时期的中央支持地方高校发展专项资金项目按项目类别、项目性质、项目实施省份等不同标准分析比较，确定资金绩效变化趋势。（4）横向比较法。将相同（近）类别、资助资金数额相近的项目通过对比其在不同实施省份、不同发展时期的实施情况来分析项目的绩效情况。（5）因素分析法。因素分析法法是绩效评价中一种重要而且实用的方法。通过分析绩效评价指标体系的各个指标值及其相互影响因素，综合考虑各因素对不同项目绩效的影响比重，来预测项目绩效结果的方法。（6）定性分析法。对于评价体系中的定性指标，可以组织财务、法律、教学、管理等相关领域的专家、教师代表、学生代表、项目服务对象现场查验项目资料是否完整、项目设备使用情况、客观定性地评价其绩效。 2.中央对地方高校发展专项转移支付项目评价流程主要包括以下程序：一是由教育或财政（或两机构联合）部门制定绩效评价工作方案并下发通知，方案具体内容应包括聘请专家或第三方机构担任评委来组建评价工作小组情况、设计评价方法、确定什么类别的项目作为此次绩效评价对象等。二是搜集整理数据材料，具体执行绩效评价，并形成绩效评价报告。三是反馈评价结果，并做好评价结果在预算安排上应用建议工作。
（五）绩效评价管理机构
1.财政部：负责专项转移支付绩效目标管理的总体组织指导工作。
2.教育部：负责中央对地方高校专项转移支付项目的绩效目标管理工作，协同财政部制定具体管理办法。
3.省财政厅：负责本省中央对地方高校专项转移支付绩效目标的总体管理工作，会同省级教育厅按相关要求开展绩效管理工作。
4.省教育厅：负责本部门所涉及专项转移支付绩效目标的具体管理工作。
下面以S省XX大学创新创业示范基地项目为例说明绩效评价总体目标和指标体系构成，见右表。
三、评价审核结果及应用建议
（一）评价审核结果
XX大学创新创业示范基地项目申报15日内，S省财政厅和教育厅按照《S省2017年中央支持地方高校发展专项转移支付项目绩效评审工作方案》对该项目进行了评审，评审专家一致认为该项目总体目标制定符合国家相关法律法规、符合当前国家高等教育发展规划，目标明确、具有可研究性、可行性。专家认为该项目绩效目标的设定与专项转移支付的特定政策目标、用途、使用范围等相关，绩效指标与绩效目标相关联，绩效指标符合项目实际。申请资金规模与绩效目标之间匹配合理，项目的实施方案、具体措施切实可行，并能确保绩效目标如期实现。
（二）应用建议
1.资金安排建议。财政部、教育部依据专家评审意见，在执行完评审方案规定的各项程序后，最终批复中央财政在2017年对S省XX大学创新创业示范基地项目资助专项资金200万元，其余不足资金由项目具体实施单位自筹解决。
2.对项目管理部门建议。S省应加强对相关人员培训，使得项目管理人员熟悉国家政策、掌握先进技术实现项目管理全部电算化；S省教育厅作为项目省级主管部门应建立项目评价结果负责机制，确保评价结论严肃性、客观公正性；S省财政厅应建立完善《S省中央财政专项资金管理办法实施细则》，详细规定资金下拨时限、资金具体使用细则和相应的奖惩制度；S省教育厅和财政厅应对项目执行绩效动态监控，对违反专项经费使用规定的高校应责令其整改并对相关负责人追责，视情节分别处理如下：情节严重的应收回本年度专项资金并取消下一周期该高校中央项目申报资格，情节较轻的应削减下一周期专项资金补助额度；对绩效评价好，而且在全省高校项目管理工作表现突出的高校，省级财政应额外追加专项经费用于项目管理奖励，并对相关项目负责人给予表彰。
3.对项目实施单位建议。XX大学在项目申报阶段应做好项目前期论证、调研、计划工作，待项目资金拨付到位，应立即按照项目计划执行，确保专项资金执行进度符合规定；XX大学财务部门、项目实施部門、学校资产采购部门、项目审计部门等相关项目管理部门应加强协调沟通，确保项目实施各个环节积极配合、运行畅通，提高项目执行效率；XX大学应加强自身项目管理，充分调动老师代表、专家参与到项目前期论证、项目实施过程中，充分听取各方意见，使得项目规划更加科学合理。
参考文献：
[1] 国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020年）[M].北京：人民出版社，2010
[2] 财政部.财政支出绩效评价管理暂行办法[G].北京.2011
（作者单位：吉林警察学院 吉林长春 130000）
[作者简介：谢红，高级会计师，大学本科学历，研究方向：高等学校会计制度、预算管理。]（责编：贾伟）
关键词：中央财政 地方高校发展 专项转移支付 绩效评价 应用建议
中图分类号：F235.1 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2017）11-185-02
《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010～2020年）》提出经费使用绩效评价考核是国家重大项目经费管理的主要内容。为提高中央财政整体支出的绩效水平，党的十八大以来，国家财政部多次提出要逐步建立、完善预算绩效评价考核制度。中央财政支持地方高校发展项目作为中央财政转移支付的重要组成部分，提高此发展项目专项资金的使用效益对提升中央财政整体支出绩效水平意义重大。近年来，随着国家对高等教育投入不断加大，中央财政支持高校发展专项资金数额较大，但在专项资金分配、项目实施过程中出现“投入多、效果差”、“只分配、粗管理”、“只落实、不问责”的情况，项目资金使用管理亟待加强，所以，完善专项经费预算绩效评价管理迫在眉睫。本文以S省XX大学创新创业示范基地项目绩效评价为例，研讨中央对地方高校发展专项转移支付项目绩效评价工作。
一、项目概况与绩效评价目的
（一）项目概况
XX大学创新创业示范基地项目是201X年S省申报的中央财政专项资助项目，项目类别为人才培养和创新团队建设类项目，在201X年XX大学入选首批全国高校创新创业50强，是全国第二批深化创新创业教育改革示范高校。该项目以辅导学生创新创业、增加学生实习实践经历、培育优质创新创业项目为着力点，旨在培养学生就业创业能力，提高学生就业率和基本创业素质。该项目包括创新创业培训指导基地、项目孵化园、面试模拟训练基地和职业等级考试培训基地。该项目以项目孵化为纽带，全面激活大学生的潜能，充分发挥自身的辐射作用，密切关注大学生在创业过程中的兴趣点，企业服务社会发展的需求点，专家教授教学科研的闪光点，点燃大学生的创新创业热情，扶持创业团队，逐步构建了校局贯通、校企互通、校地直通的新型大学生创新创业体系。
（二）绩效评价目的
1.通过项目绩效评价，可以准确、客观地分析项目实施执行效果，对促进中央财政专项资金分配和管理的科学性、合理性、规范性提供可靠依据。
2.通过项目绩效评价，项目单位有利于及时总结从制定总体目标开始到最终实现预期效益的整个执行过程中存在的问题，促进完善专项资金使用管理办法，提高项目管理水平，加强专项资金使用效益。
二、项目绩效评价体系
绩效评价体系包括绩效预期总目标设定、指标体系构成要素、评价依据标准、绩效评价方法和程序、评价管理机构五方面内容。
（一）绩效预期总目标
项目制定总体目标时应具备以下要求：
1.指向明确。总体目标要符合法律法规规定、国民经济和社会发展规划、部门（单位）职能及事业发展规划等要求，并与该专项的特定政策目标、用途、使用范围、预算支出内容等紧密相关。
2.合理可行。总体目标以及为实现该总体目标拟采取的措施要经过调查研究和科学论证，符合客观实际，能够在一定期限内如期实现。
（二）指标体系构成要素
项目评价指标体系是根据项目建设规划的总体目标，设计了一系列有针对性的指标，这些系列指标不仅要做到与项目的绩效总目标一致，而且要能够充分佐证项目预期实现情况。指标体系由评价指标和指标值两个要素构成，两者缺一不可。
1.评价指标。评价指标共分为三级，一级指标分为产出指标、效果指标、认可度指标。其中，产出指标是对预期产出的描述。二级指标包括数量指标、质量指标、时效指标、成本指标等；效果指标是对预期效益的描述。二级指标包括经济效益指标、社会效益指标、生态效益指标、可持续影响指标等；认可度指标是反映服务对象或受益人的满意程度的指标。二级指标包括服务对象满意度指标等。三级指标是二级指标的具体进一步细化，按照项目特点具体制定。
2.指标值：是根据三级评价指标设定的应实现预期目标值。指标值设定应详细清晰易评价，尽量用数值描述，不能定量描述的也可以定性描述。
（三）评价依据标准
绩效评价依据标准是设定绩效指标时所参考的标准。一般包括：
1.历史标准，是指同类指标的历史数据等。
2.行业标准，是指国家公布的行业指标数据等。
3.计划标准，是指预先制定的目标、计划、预算、定额等数据。
4.財政部和行业主管部门认可的其他标准。
（四）评价方法和程序
1.评价方法：（1）成本——效益比较法。针对中央对地方高校发展专项转移支付项目确定的绩效总目标，在取得相同目标效果的前提下，对项目所列支的各种预算支出进行比较分析，按照效益优化原则优先选择成本最低的项目。（2）目标完成率分析法。在分析项目预期产生的效果和事先项目制定的目标基础上，分析项目预定目标完成率，进而分析财政专项转移支付绩效如何。（3）纵向比较法。将历史上各时期的中央支持地方高校发展专项资金项目按项目类别、项目性质、项目实施省份等不同标准分析比较，确定资金绩效变化趋势。（4）横向比较法。将相同（近）类别、资助资金数额相近的项目通过对比其在不同实施省份、不同发展时期的实施情况来分析项目的绩效情况。（5）因素分析法。因素分析法法是绩效评价中一种重要而且实用的方法。通过分析绩效评价指标体系的各个指标值及其相互影响因素，综合考虑各因素对不同项目绩效的影响比重，来预测项目绩效结果的方法。（6）定性分析法。对于评价体系中的定性指标，可以组织财务、法律、教学、管理等相关领域的专家、教师代表、学生代表、项目服务对象现场查验项目资料是否完整、项目设备使用情况、客观定性地评价其绩效。 2.中央对地方高校发展专项转移支付项目评价流程主要包括以下程序：一是由教育或财政（或两机构联合）部门制定绩效评价工作方案并下发通知，方案具体内容应包括聘请专家或第三方机构担任评委来组建评价工作小组情况、设计评价方法、确定什么类别的项目作为此次绩效评价对象等。二是搜集整理数据材料，具体执行绩效评价，并形成绩效评价报告。三是反馈评价结果，并做好评价结果在预算安排上应用建议工作。
（五）绩效评价管理机构
1.财政部：负责专项转移支付绩效目标管理的总体组织指导工作。
2.教育部：负责中央对地方高校专项转移支付项目的绩效目标管理工作，协同财政部制定具体管理办法。
3.省财政厅：负责本省中央对地方高校专项转移支付绩效目标的总体管理工作，会同省级教育厅按相关要求开展绩效管理工作。
4.省教育厅：负责本部门所涉及专项转移支付绩效目标的具体管理工作。
下面以S省XX大学创新创业示范基地项目为例说明绩效评价总体目标和指标体系构成，见右表。
三、评价审核结果及应用建议
（一）评价审核结果
XX大学创新创业示范基地项目申报15日内，S省财政厅和教育厅按照《S省2017年中央支持地方高校发展专项转移支付项目绩效评审工作方案》对该项目进行了评审，评审专家一致认为该项目总体目标制定符合国家相关法律法规、符合当前国家高等教育发展规划，目标明确、具有可研究性、可行性。专家认为该项目绩效目标的设定与专项转移支付的特定政策目标、用途、使用范围等相关，绩效指标与绩效目标相关联，绩效指标符合项目实际。申请资金规模与绩效目标之间匹配合理，项目的实施方案、具体措施切实可行，并能确保绩效目标如期实现。
（二）应用建议
1.资金安排建议。财政部、教育部依据专家评审意见，在执行完评审方案规定的各项程序后，最终批复中央财政在2017年对S省XX大学创新创业示范基地项目资助专项资金200万元，其余不足资金由项目具体实施单位自筹解决。
2.对项目管理部门建议。S省应加强对相关人员培训，使得项目管理人员熟悉国家政策、掌握先进技术实现项目管理全部电算化；S省教育厅作为项目省级主管部门应建立项目评价结果负责机制，确保评价结论严肃性、客观公正性；S省财政厅应建立完善《S省中央财政专项资金管理办法实施细则》，详细规定资金下拨时限、资金具体使用细则和相应的奖惩制度；S省教育厅和财政厅应对项目执行绩效动态监控，对违反专项经费使用规定的高校应责令其整改并对相关负责人追责，视情节分别处理如下：情节严重的应收回本年度专项资金并取消下一周期该高校中央项目申报资格，情节较轻的应削减下一周期专项资金补助额度；对绩效评价好，而且在全省高校项目管理工作表现突出的高校，省级财政应额外追加专项经费用于项目管理奖励，并对相关项目负责人给予表彰。
3.对项目实施单位建议。XX大学在项目申报阶段应做好项目前期论证、调研、计划工作，待项目资金拨付到位，应立即按照项目计划执行，确保专项资金执行进度符合规定；XX大学财务部门、项目实施部門、学校资产采购部门、项目审计部门等相关项目管理部门应加强协调沟通，确保项目实施各个环节积极配合、运行畅通，提高项目执行效率；XX大学应加强自身项目管理，充分调动老师代表、专家参与到项目前期论证、项目实施过程中，充分听取各方意见，使得项目规划更加科学合理。
参考文献：
[1] 国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020年）[M].北京：人民出版社，2010
[2] 财政部.财政支出绩效评价管理暂行办法[G].北京.2011
（作者单位：吉林警察学院 吉林长春 130000）
[作者简介：谢红，高级会计师，大学本科学历，研究方向：高等学校会计制度、预算管理。]（责编：贾伟）