审计作为独立于企业所有者与管理者之外的第三方在经济活动中扮演着监督者的角色。注册会计师出具的审计报告对于企业的相关利益者的经济决策尤为重要。国家有关监管机构也不断加大对审计行业的监管力度。尽管如此,近年来证监会揭发的审计失败案件不在少数。这不仅对涉案的企业以及会计事务所的声誉造成了影响,而且这使得资本市场上的投资者对于整个审计行业产生了不良印象。因此,探究造成审计失败的原因以及规避审计失败的发生成为业界高度关注的问题。本文在研究审计失败时,引入了审计冲突模型,这一模型不仅关注审计过程中审计主体、被审计单位的直接表现也关注他们背后的关联,能够找出导致审计失败的根本原因。本文首先梳理了审计失败以及审计冲突理论已有的研究,对审计失败的概念进行了解释,也对审计冲突模型进行了整理,其次在分析审计各个阶段中的审计冲突时加入了审计后监督阶段,也因此在分析审计各阶段冲突的基础上对原有审计冲突模型进行改进时加入了外部监管这一要素,在改进后的模型中体现了企业管理层向审计主体施压、审计主体抵抗管理层施压、外部监管正常监管的影响因素。最后,再使用改进后模型中体现的因素对审计失败案件中企业、审计主体以及外部监管机构的表现进行分析,得出造成审计失败的原因。在使用改进后的审计冲突模型对大华事务所审计东方金钰失败这一典型案例分析后发现,审计失败的主要原因是东方金钰、大华所以及外部监管力量存在差异。在审计过程中东方金钰向大华所施加压力的力量过强、大华会计师事务所抵抗这种压力的能力较弱、而外部监管机构进行监管的力量受到了制约,最后致使审计失败发生。因此,避免企业向审计主体施加过大压力、增强审计主体抵抗压力的能力以及增强外部监管的监管范围和深度是避免审计失败再次发生的关键。基于此,本文分别从企业、审计主体以及外部监管的角度提出规避审计失败的建议。最后,本文希望通过对大华所对东方金钰审计失败这一个例的原因分析,归纳审计失败的深层次原因,为今后避免审计失败再次发生提出建议。