【摘 要】
:
为了提高审计报告的信息含量和沟通质量,进一步满足资本市场快速发展对高质量财务信息的要求,我国财政部、中国注册会计师协会印发了《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》(简称《第1504号准则》)。该准则的核心内容是要求我国A股上市公司提供的审计报告必须增加关键审计事项段相关内容。该项准则对注册会计师和治理层以及管理层之间的信息沟通提出了更高的要求,也对注册会计师的执业标
论文部分内容阅读
为了提高审计报告的信息含量和沟通质量,进一步满足资本市场快速发展对高质量财务信息的要求,我国财政部、中国注册会计师协会印发了《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》(简称《第1504号准则》)。该准则的核心内容是要求我国A股上市公司提供的审计报告必须增加关键审计事项段相关内容。该项准则对注册会计师和治理层以及管理层之间的信息沟通提出了更高的要求,也对注册会计师的执业标准有了更高的要求。另外,基于瑞幸咖啡、康美药业等财务造假事件的爆出,这些审计失败的案例表明,我国上市公司盈余操纵的行为还普遍存在,审计报告的信息含量和质量都有待提高。到目前为止,新的会计准则在A+H股实施了5年,在整个A股市场也已经实施4年,其实施的效果是否达到了预期,关键审计事项的披露是否能够抑制上市公司管理层的利润操纵行为,以及有哪些因素能够影响二者之间的关系?这些都是目前学术界讨论的热点话题。本文以此为背景,在已有的研究成果的基础上对关键审计事项的披露对盈余管理的影响进行研究。由于目前国内外新审计准则的实施年限尚短,相关研究并不充分,大部分的研究方向集中在关键审计事项披露的内容、格式和对外部报告使用者的影响上,且通过研究得出的结论也存在着诸多有争议的地方,比如对应计盈余管理和真实盈余管理的区分不够充分。本文以我国A股市场2013-2020年上市公司的数据为样本,采用理论分析和实证检验相结合的研究方法,不仅研究了关键审计事项的披露对应计盈余管理和实际盈余管理的影响,还研究了上市公司内部控制水平和外部事务所声誉对二者关系的调节作用。本文的研究结果表明:(1)在审计报告中披露关键审计事项段同时能够有效抑制上市公司应计盈余管理和真实盈余管理行为。(2)在内部控制较好的公司当中,关键审计事项的披露对应计盈余管理水平的影响更为显著;但是,内部控制水平在关键审计事项的披露对真实盈余管理水平的影响中没有明显的调节作用。(3)无论上市公司聘请声誉较高的会计师事务所还是声誉较低的会计师事务所,关键审计事项的披露对应计盈余管理水平都没有显著的影响;但是,对于聘请声誉较低的会计师事务所的上市公司而言,要求在审计报告中披露关键审计事项段能够有效的抑制管理层对真实盈余管理进行操纵的行为。本文扩充了关键审计事项的披露对上市公司盈余管理的影响的理论研究,并在研究的基础上对上市公司、会计事务所和市场监管者等相关方提出了管理意见。
其他文献
科技发展的日新月异给作为市场微观主体的企业提出了更高的创新能力要求。混合所有制改革作为新一轮国有企业改革的关键突破口,是加快国有企业迈出改革深水区以及加速转型时期中国经济发展的重要推手。融入国企的异质资本,在改变原有单一股权结构的同时还扭转了国企“两权不分、政企不分、社企不分以及党企不分”的现实困境,在给企业带来了更多资源与发展机遇的同时还进一步提高了企业对于创新的重视程度,进而提升创新投入水平。
目前有大量的抗生素进入水体,不仅危害生态环境,而且给人类的生命健康带来极大伤害。过硫酸盐(PS)高级氧化技术是一项有效去除抗生素的高级氧化技术,该技术的关键在于PS的活化。传统的均相活化方式存在着效率不高、易造成二次污染、需要外加能量等问题,因此非均相活化方式受到广泛关注。在众多的非均相催化剂中,Fe、N共掺杂的碳材料(Fe-N/C)具有结构稳定、活性位点充足、电子传递效率高等优势,有利于提高催化
随着经济社会的不断向前发展,企业之间乃至国家之间的竞争越来越体现在科技创新上。谁先进行创新,谁就拥有了发展的主动权。激烈的竞争促使企业的创新实践越来越丰富,在双元理论的基础上,创新表现为开发式创新和探索式创新,前者强调利用现有知识对企业进行优化,有利于改善企业的短期绩效;后者则是从长远视角看待企业发展,强调利用新知识对企业进行革新,两类创新都有较大的资金、人才、技术需求,在不同的资源支持下,两类创
在科教兴国战略和教育改革政策的影响下,我国高等院校的发展环境不断发生变化,且伴随经济市场化的全面铺开,高校的管理运行和纳税活动也愈发复杂,由此带来了传统税务风险管理理念转变的必要性。作为高校内部管理的包含内容,税务风险管理也是高校全面风险管理的重要组成部分,如何有效防范和规避高校管理过程中的税务风险,是我国高校和高等教育事业进一步发展需要重视和解决的问题。J高校作为教育部直属的地方院校,发展历程较
土壤重金属能够被农作物根系吸收,通过食物链进入到动物或人体,对国家粮食安全和人类生存产生较大威胁。重金属在土壤中的动态分布和化学形态通常受到化学反应条件和土壤组分的影响。土壤有机质和铁氧化物作为土壤中重要的组成成分,具有丰富的活性络合点位和表面电荷,是重金属的重要吸附剂。同时,有机质与铁氧化物之间相互作用会导致土壤重金属化学反应变得更为复杂,进而影响重金属离子在土壤环境中的归趋。因此,探究重金属在
随着传统化石能源储量的持续减少和全球环境问题的日益凸显,大力发展太阳能和风能等可再生能源至关重要。开发高能量密度且可大规模应用的能源存储器件是有效利用可再生能源最重要的途径之一。锂氧电池(Lithium-oxygen batteries,LOBs)因其超高的理论能量密度(~3500 Wh kg-1),被认为是下一代极具发展潜力的电化学储能器件之一。然而,LOBs的性能主要受到充放电过程中缓慢的氧还
可再充的水系锌离子电池(Zinc ion batteries,ZIBs)因其高安全性、高比容量、丰富的储量、低成本和环境友好性而被认为是下一代大规模储能系统的最有希望的候选者之一。锌金属由于具有高的理论容量(820 m Ah g-1,5855 m Ah cm-3)、较低的氧化还原电位(-0.76 V vs.SHE)、低毒以及在水溶液和空气中稳定存在等优势,是ZIBs中最常用的负极材料。然而,锌负极
2020年初爆发的新冠疫情对于世界经济发展造成巨大冲击,市场所面临的不确定因素和风险前所未有。在这样的市场环境下,企业内部控制的建设就显得至关重要了。通过不断完善企业内部控制,可以帮助企业提高风险防范能力,在危机发生后迅速调整应对,实现长久稳定的发展。而内部控制的建设不仅仅依赖于高管员工对于内部控制制度的认真制定,还需要普通员工对于内部控制制度的严格执行,只有全体员工共同努力,企业内部控制质量才能
创新是引领企业可持续发展的第一动力,支撑企业的高质量产出,企业创新活动离不开研发投入。在国家层面,我国的研发投入逐年增加,但在企业层面,我国企业的研发投入强度明显落后于领先国家。高质量的创新绩效不仅需要增加创新投入,还要依赖企业创新主体即员工。尤其是当创新投入受限时,影响企业创新绩效的最主要因素就是员工的创新能力和工作积极性。因此,企业对员工实施一定程度的激励,有利于创新投入成果转化。然而,企业研
股价崩盘是指某股票价格突然在短时间内出现大幅度下降的现象。当这种现象发生时,会让投资者的投资发生大幅度亏损,打击投资者的信心。导致股价发生崩盘的重要原因就是投资者情绪,即投资者的非理性、情绪化的投资行为。中国发展资本市场30多年,一直提及去散户化,但至今中国的股票市场仍然是由散户主导。大量散户并不具备投资交易的专业知识却希望能在资本市场“一夜暴富”,依靠“小道消息”、“运气”等虚无缥缈的存在进行投