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摘 要：随着社会经济的发展，我国的逐渐进入到老龄化时代，老龄化问题愈发严峻，已成为重大的民生问题。构建和完善多层次养老保障体系是应对日益增长的养老保障需求的有效手段，其中商业养老保险的意义和作用不容忽视。从多层次养老保障体系角度来看，商业养老保险作为其组成部分之一，由于支持政策的不完善、市场缺乏有效监管、商业养老保险产品单一与宣传不足、公众认知不足与购买意愿低下，其发展面临重重困境。对此，政府要加强对商业养老保险的政策扶持，商业养老保险机构要积极创新产品，加大宣传，引导公众转变观念。
关键词：多层次养老保障体系;商业养老保险;困境;路径创新
引言
为了应对老龄化日益严峻的趋势，我国于20世纪90年代提出构建多层次养老保障体系，旨在通过设计不同形式的养老保障制度分散养老保障的社会风险，实现养老责任由国家、企业、个人共担。1991年《国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定》提出，要“逐步建立起基本养老保险与企业补充养老保险和职工个人储蓄性养老保险相结合的制度”，自此我国多层次养老保障体系萌芽。往后的几十年间，多层次养老保障体系逐步建立起来。
1我国商业养老保险发展现状
1.1政策制约
通知规定，保费的个税税前扣除限额不超过当年应税所得额的6%和12000元的孰低金额，即缴纳保费时每月最多税前扣除1000元。领取的商业养老金25%免税，其余75%按10%缴纳个税，即领取时的税率为7.5%。这一税率使通过递延缴税产生的节税效应惠及范围缩小为全年应纳税所得额超过14400元的人群。新个税法免征额的提高和各专项扣除项目的增加使这一群体进一步缩小。但对于这部分高收入群体，每月最高1000元的额度明显过小，无法满足其退休后维持生活水平的需要。力度不足的抵扣限额无法形成对高收入人群的有效激励，选择性的惠及政策对低收入群体也有失公平，从而制约了税延商业养老保险在全民范围内的发展。建议将领取时的税率与最低档个稅税率建立对等关系，从而使包括低收入群体在内的全民都享受税延优惠待遇。同时建议将抵扣限额适当提高，并且在基本养老保险个人缴费比例与商业养老保险缴费比例之间统筹平衡。
1.2商业养老保险产品种类少、资产规模小
据《2018年保险统计数据报告》显示，截止到2018年年末，保险业总资产为183，308.92亿元，较年初增长9.45%。其中，产险公司总资产23，484.85亿元;人身险公司总资产146，087.48亿元;再保险公司总资产3，649.79亿元;资产管理公司总资产557.34亿元。可见，在全国各类保险公司中，人身险公司占据的资产份额最多，约占79.7%。2018年，人身险原保险保费收入达到272，465，405.04万元，赔付支出达到64，005，543.78万元。学者一般认为，剔除掉80%的理财产品后的传统型养老险才是真正意义上的养老保险，约占人身险的20%。按此比例估算，商业养老保险的资产仅为29，217.50亿元，因此实际上商业养老保险的资产规模仍很小。目前，市场上商业养老保险的产品种类较少，以年金保险为主。据向日葵保险网的信息显示，我国经营商业养老保险产品的公司共有47家，共计提供31种养老保险产品，其中大多是分红型保险，且这些养老产品的同质性较高。
1.3平台制约
试点期间，一般职工购买税延商业养老保险需要开立专用资金账户，在中保信平台进行登记，每月下载平台出具的凭证给代扣代缴单位办理税前扣除，操作繁琐也增加了扣缴单位人员工作量，一定程度上影响了税延商业养老保险的发展。建议将中保信平台与目前的自然人税收管理系统建立连接，采用与个税专项附加扣除同样的模式进行信息采集。未来逐步将商业养老保险资金账户与企业年金、职业年金账户，甚至与基本养老保险账户统一，打通三大支柱，一人一户，便于统一记录、转移接续、投资管理、领取及监管。
2多层次养老保障体系中商业养老保险发展路径创新
2.1创新发展目标
当务之急，就是要积极开拓老年人细分市场，深耕寿险相关产业链，扩大养老服务供给，建立产品形态丰富、服务领域广泛、专业能力突出、经营诚信规范的商业医疗和养老保险市场。针对疾病保障需求，提供重大疾病保险、特定疾病保险;针对医疗费用补偿、津贴保障需求，提供住院费用及住院津贴医疗保险;针对意外伤害、意外医疗及意外住院津贴保障需求，提供意外伤害及意外医疗保险;针对养老需求，提供年金保险、养老年金保险;针对定期、终身身故保障需求，提供定期寿险或终身寿险。
2.2加强宣传，提高群众养老意识
自2007年起，上海保监局积极推动个税递延养老险试点，持续开展试点准备工作。2009年，国务院出台《关于推进上海加快发展现代服务业和先进制造业建设国际金融中心和国际航运中心的意见》，首次开启了上海试点个税递延型养老保险之门。上海市政府组织多方力量成立专项工作小组，对个税递延型养老保险展开系统性研究。上海市客户占比较高，除了当地纳税人较多之外，与政府的重视和宣传也不无关系。
2.3加强市场监管
加强市场监管是政府不可推卸的职责，营造一个良好的市场环境有利于促进包括保险业在内的各行各业的发展。随着保险行业的兴起和繁荣，突破监管规则、行业规范的不当行为会更加频发，中国银保监会作为管理、监督全国保险市场的法定机构，应该加大监管力度、创新监管方式，以维护金融市场的秩序。首先，根据整个保险行业的发展变化完善监管规则，杜绝制度的漏洞。商业养老保险现在还处于起步阶段，各方面发展都很不完善，应结合商业养老保险自身特点制定出相应的制度规范，防止各商业机构钻政策的漏洞，损害消费者的利益。其次，加大监管力度。加强对商业养老机构及其从业人员的资格审查，适当提升行业准入门槛;对养老保险新产品的设计、定价进行监管，以防价格不合理、虚假回报承诺等损害消费者权益的现象出现;建立高效的市场进入和退出机制，促进保险市场充分竞争，同时遏制不良无序竞争。同时，除了加强政府部门的监管外，还要加强行业协会及其他社会组织的监督。 2.4创新保险模式
要大力借助科技手段，创新“保险+服务”模式。保险公司要依靠科技手段来进一步增强对客户生活习惯和健康指标的了解，并给予相应的关注和健康指导，降低或者延缓疾病、残障的发生。通过提供有效的服务手段，为老年客群提供更多价格亲民的保险产品。尤其是要充分发挥商业养老保险优势，让保险机构以多种方式投资养老服务产业，兴办养老机构，参与养老服务业综合改革试点;大力发展老年人意外伤害保险、老年人长期护理保险、老年人住房反向抵押养老保险等适老性强的商业保险，完善配套服务;积极拓展养老机构综合责任保险，为养老机构提供好风险保障服务。
2.5创新养老产品与投资方式
商业养老保险的优势在于其灵活性、差异性，能为不同层次的人群提供不同种类的产品，满足其多样化的需求。目前，市场上商业养老产品同质化程度太高，可选择范围有限，如此各商业机构就丧失了竞争力，因此商业保险机构在业务方面的创新至关重要。第一，创新养老保险产品，既要体现出商业养老保险与其他寿险产品的区别，展现其优势，又要提供丰富的、差异化的保险产品。例如，开发出针对独生子女家庭、无子女家庭的安全性高、保障能力强的商业养老保险，目前已实施的长期照护保险和住房反向抵押养老保险不失为有益探索。第二，创新商业保险机构投资管理方式。國家大力鼓励商业保险机构参与社会养老保险和企业年金的基金管理和运营，并鼓励其投资养老服务业，促进养老事业的发展。在此背景下，商业保险机构可积极参与投资养老服务业，通过收并购、租赁等方式参与养老院、老年社区、老年休闲中心等养老设施和机构的兴建或成立养老服务机构为各大老年社区提供专业的人才技能培训或输送劳动力。
2.6要创新提质增效
继续深耕寿险产业链，建设好养老社区，设计推出好的保险产品，发挥好保险公司的社会职能。加大投入进行产品研究，将商业保险与社会养老保险、医疗保险等结合起来，重点针对老年人的养老、医疗、意外及老年护理等老龄化关注领域进行产品研究与创新，促进商业医疗和养老保险发展。与此同时，加大老年人保险产品销售推广力度，提高老年人的保障水平;积极开发老年人保险产品，包括养老年金保险、老年医疗保险、护理保险等;切实做好产品与服务对接，进一步将保险产品与养老社区、健康管理服务相结合。
2.7重视体验，优化系统交互和申报流程
目前个人购买完税延养老保险之后需要在中保信平台下载《税延养老保险扣除凭证》，然后将《税延养老凭证》及时提供给单位HR（如果是工薪一族）或者直接提供给报税机关（如果是个体经营者等），整个过程比较烦琐，需要个人持续性关注此事，且客户对系统较为陌生。而系统交互和申报流程越顺利，组织购买税延养老保险的企业会越多，个人消费者也会越多，如果系统更好地交互，减少客户的人工操作，以及将现有系统对接到客户熟识的软件（BAT）或者小程序中（例如支付宝的蚂蚁保险界面），将有效地促进此业务的发展。
3结束语
综上所述，要想使个人商业养老保险真正成为我国养老保险体系的第三支柱，不仅要在税收政策上扩大优惠范围、加大优惠力度;开发更受欢迎的保险品种;建立简单高效的信息平台，更结合第一支柱、第二支柱进行系统的制度设计，从而建立起稳固丰裕的我国养老保险三大支柱体系。
参考文献：
[1]高帆，王旭程.我国商业养老保险的发展研究[J].农村经济与科技，2018.29（6）.
[2]张锐.40 年：中国保险业的精彩转身[N]. 中国财经报，2018.11.13（5）.
[3]郑秉文.第三支柱商业养老保险顶层设计：税收的作用及其深远意义[J].中国人民大学学报，2016.30（1）.
[4]王泳.让商业养老保险成为社保体系的重要支撑[N].人民政协报，2018.12.24（8）.
作者简介：
费苗苗，女，汉族，就读于东南大学经济管理学院，研究方向：经济管理。
关键词：多层次养老保障体系;商业养老保险;困境;路径创新
引言
为了应对老龄化日益严峻的趋势，我国于20世纪90年代提出构建多层次养老保障体系，旨在通过设计不同形式的养老保障制度分散养老保障的社会风险，实现养老责任由国家、企业、个人共担。1991年《国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定》提出，要“逐步建立起基本养老保险与企业补充养老保险和职工个人储蓄性养老保险相结合的制度”，自此我国多层次养老保障体系萌芽。往后的几十年间，多层次养老保障体系逐步建立起来。
1我国商业养老保险发展现状
1.1政策制约
通知规定，保费的个税税前扣除限额不超过当年应税所得额的6%和12000元的孰低金额，即缴纳保费时每月最多税前扣除1000元。领取的商业养老金25%免税，其余75%按10%缴纳个税，即领取时的税率为7.5%。这一税率使通过递延缴税产生的节税效应惠及范围缩小为全年应纳税所得额超过14400元的人群。新个税法免征额的提高和各专项扣除项目的增加使这一群体进一步缩小。但对于这部分高收入群体，每月最高1000元的额度明显过小，无法满足其退休后维持生活水平的需要。力度不足的抵扣限额无法形成对高收入人群的有效激励，选择性的惠及政策对低收入群体也有失公平，从而制约了税延商业养老保险在全民范围内的发展。建议将领取时的税率与最低档个稅税率建立对等关系，从而使包括低收入群体在内的全民都享受税延优惠待遇。同时建议将抵扣限额适当提高，并且在基本养老保险个人缴费比例与商业养老保险缴费比例之间统筹平衡。
1.2商业养老保险产品种类少、资产规模小
据《2018年保险统计数据报告》显示，截止到2018年年末，保险业总资产为183，308.92亿元，较年初增长9.45%。其中，产险公司总资产23，484.85亿元;人身险公司总资产146，087.48亿元;再保险公司总资产3，649.79亿元;资产管理公司总资产557.34亿元。可见，在全国各类保险公司中，人身险公司占据的资产份额最多，约占79.7%。2018年，人身险原保险保费收入达到272，465，405.04万元，赔付支出达到64，005，543.78万元。学者一般认为，剔除掉80%的理财产品后的传统型养老险才是真正意义上的养老保险，约占人身险的20%。按此比例估算，商业养老保险的资产仅为29，217.50亿元，因此实际上商业养老保险的资产规模仍很小。目前，市场上商业养老保险的产品种类较少，以年金保险为主。据向日葵保险网的信息显示，我国经营商业养老保险产品的公司共有47家，共计提供31种养老保险产品，其中大多是分红型保险，且这些养老产品的同质性较高。
1.3平台制约
试点期间，一般职工购买税延商业养老保险需要开立专用资金账户，在中保信平台进行登记，每月下载平台出具的凭证给代扣代缴单位办理税前扣除，操作繁琐也增加了扣缴单位人员工作量，一定程度上影响了税延商业养老保险的发展。建议将中保信平台与目前的自然人税收管理系统建立连接，采用与个税专项附加扣除同样的模式进行信息采集。未来逐步将商业养老保险资金账户与企业年金、职业年金账户，甚至与基本养老保险账户统一，打通三大支柱，一人一户，便于统一记录、转移接续、投资管理、领取及监管。
2多层次养老保障体系中商业养老保险发展路径创新
2.1创新发展目标
当务之急，就是要积极开拓老年人细分市场，深耕寿险相关产业链，扩大养老服务供给，建立产品形态丰富、服务领域广泛、专业能力突出、经营诚信规范的商业医疗和养老保险市场。针对疾病保障需求，提供重大疾病保险、特定疾病保险;针对医疗费用补偿、津贴保障需求，提供住院费用及住院津贴医疗保险;针对意外伤害、意外医疗及意外住院津贴保障需求，提供意外伤害及意外医疗保险;针对养老需求，提供年金保险、养老年金保险;针对定期、终身身故保障需求，提供定期寿险或终身寿险。
2.2加强宣传，提高群众养老意识
自2007年起，上海保监局积极推动个税递延养老险试点，持续开展试点准备工作。2009年，国务院出台《关于推进上海加快发展现代服务业和先进制造业建设国际金融中心和国际航运中心的意见》，首次开启了上海试点个税递延型养老保险之门。上海市政府组织多方力量成立专项工作小组，对个税递延型养老保险展开系统性研究。上海市客户占比较高，除了当地纳税人较多之外，与政府的重视和宣传也不无关系。
2.3加强市场监管
加强市场监管是政府不可推卸的职责，营造一个良好的市场环境有利于促进包括保险业在内的各行各业的发展。随着保险行业的兴起和繁荣，突破监管规则、行业规范的不当行为会更加频发，中国银保监会作为管理、监督全国保险市场的法定机构，应该加大监管力度、创新监管方式，以维护金融市场的秩序。首先，根据整个保险行业的发展变化完善监管规则，杜绝制度的漏洞。商业养老保险现在还处于起步阶段，各方面发展都很不完善，应结合商业养老保险自身特点制定出相应的制度规范，防止各商业机构钻政策的漏洞，损害消费者的利益。其次，加大监管力度。加强对商业养老机构及其从业人员的资格审查，适当提升行业准入门槛;对养老保险新产品的设计、定价进行监管，以防价格不合理、虚假回报承诺等损害消费者权益的现象出现;建立高效的市场进入和退出机制，促进保险市场充分竞争，同时遏制不良无序竞争。同时，除了加强政府部门的监管外，还要加强行业协会及其他社会组织的监督。 2.4创新保险模式
要大力借助科技手段，创新“保险+服务”模式。保险公司要依靠科技手段来进一步增强对客户生活习惯和健康指标的了解，并给予相应的关注和健康指导，降低或者延缓疾病、残障的发生。通过提供有效的服务手段，为老年客群提供更多价格亲民的保险产品。尤其是要充分发挥商业养老保险优势，让保险机构以多种方式投资养老服务产业，兴办养老机构，参与养老服务业综合改革试点;大力发展老年人意外伤害保险、老年人长期护理保险、老年人住房反向抵押养老保险等适老性强的商业保险，完善配套服务;积极拓展养老机构综合责任保险，为养老机构提供好风险保障服务。
2.5创新养老产品与投资方式
商业养老保险的优势在于其灵活性、差异性，能为不同层次的人群提供不同种类的产品，满足其多样化的需求。目前，市场上商业养老产品同质化程度太高，可选择范围有限，如此各商业机构就丧失了竞争力，因此商业保险机构在业务方面的创新至关重要。第一，创新养老保险产品，既要体现出商业养老保险与其他寿险产品的区别，展现其优势，又要提供丰富的、差异化的保险产品。例如，开发出针对独生子女家庭、无子女家庭的安全性高、保障能力强的商业养老保险，目前已实施的长期照护保险和住房反向抵押养老保险不失为有益探索。第二，创新商业保险机构投资管理方式。國家大力鼓励商业保险机构参与社会养老保险和企业年金的基金管理和运营，并鼓励其投资养老服务业，促进养老事业的发展。在此背景下，商业保险机构可积极参与投资养老服务业，通过收并购、租赁等方式参与养老院、老年社区、老年休闲中心等养老设施和机构的兴建或成立养老服务机构为各大老年社区提供专业的人才技能培训或输送劳动力。
2.6要创新提质增效
继续深耕寿险产业链，建设好养老社区，设计推出好的保险产品，发挥好保险公司的社会职能。加大投入进行产品研究，将商业保险与社会养老保险、医疗保险等结合起来，重点针对老年人的养老、医疗、意外及老年护理等老龄化关注领域进行产品研究与创新，促进商业医疗和养老保险发展。与此同时，加大老年人保险产品销售推广力度，提高老年人的保障水平;积极开发老年人保险产品，包括养老年金保险、老年医疗保险、护理保险等;切实做好产品与服务对接，进一步将保险产品与养老社区、健康管理服务相结合。
2.7重视体验，优化系统交互和申报流程
目前个人购买完税延养老保险之后需要在中保信平台下载《税延养老保险扣除凭证》，然后将《税延养老凭证》及时提供给单位HR（如果是工薪一族）或者直接提供给报税机关（如果是个体经营者等），整个过程比较烦琐，需要个人持续性关注此事，且客户对系统较为陌生。而系统交互和申报流程越顺利，组织购买税延养老保险的企业会越多，个人消费者也会越多，如果系统更好地交互，减少客户的人工操作，以及将现有系统对接到客户熟识的软件（BAT）或者小程序中（例如支付宝的蚂蚁保险界面），将有效地促进此业务的发展。
3结束语
综上所述，要想使个人商业养老保险真正成为我国养老保险体系的第三支柱，不仅要在税收政策上扩大优惠范围、加大优惠力度;开发更受欢迎的保险品种;建立简单高效的信息平台，更结合第一支柱、第二支柱进行系统的制度设计，从而建立起稳固丰裕的我国养老保险三大支柱体系。
参考文献：
[1]高帆，王旭程.我国商业养老保险的发展研究[J].农村经济与科技，2018.29（6）.
[2]张锐.40 年：中国保险业的精彩转身[N]. 中国财经报，2018.11.13（5）.
[3]郑秉文.第三支柱商业养老保险顶层设计：税收的作用及其深远意义[J].中国人民大学学报，2016.30（1）.
[4]王泳.让商业养老保险成为社保体系的重要支撑[N].人民政协报，2018.12.24（8）.
作者简介：
费苗苗，女，汉族，就读于东南大学经济管理学院，研究方向：经济管理。