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摘要：随着我国不断深化社会主义市场经济体制改革，我国中小企业的规模及实力不断壮大，对于国民经济发展方面的贡献也起着越来越重要的作用。根据2017年底各项统计数据显示，我国中小企业数量占全国企业总数的99%以上，GDP贡献率达到60%以上，经济增长贡献率达到55%以上，税收贡献率达到50%以上，吸纳就业人数占全国就业总数的80%以上，我国的中小企业在促进国民经济发展、缓解就业压力、加速社会进步等方面发挥着巨大的作用。
关键词：中小企业；融资难；财税政策
但是我们也要清醒地认识到我国中小企业也同时具有许多“先天”及“后天”的不足。从“先天”来看，中小企业在人们的认知地位普遍较低，在如今激烈的国内外市场竞争中发展起来十分困难；而 “后天”的发育不良，如中小企业普遍技术水平不高、人才吸纳能力有限、资本融资困难等等，都极大地掣肘中小企业的良性健康成长。因此，我国中小企业的健康发展急切需要国家强而有力的政策扶持，而财税政策在扶持政策中占有很举足轻重的地位，对其进行研究意义重大。
一、国内外研究综述
首先对国外研究现状进行研究分析。英国麦克米伦于1931年发现了“麦克米伦缺口”，表明中小企业资金需求与供给之间始终不平衡，存在较大缺口。因此中小企業要想发展，必须突破资金瓶颈。各国政府一般都从市场失灵的角度来制定财税支持政策，财税支持政策形势如下：一为政府专项资金支持，二为政府直接为小企业提供贷款，三为政府直接或者间接出面提供担保为中小企业融资。具体如下：第一，对中小企业支持重要性。中小企业的发展可以很好地解决市场失灵问题，由于市场失灵造成的危害极大，损害消费者自身权益，导致市场存在不公平现象，因此要大力发展中小企业，提高公平竞争水平，提升效率。David Birch C 1981）研究表明，中小企业可以提供大量工作岗位，比例大概在85%。William J. Baumol C（2002）实证研究认为，中小企业使得市场积极发展充满活力，为市场经济发展做出巨大贡献。第二，缓解中小企业融资难财税政策。在制定税收政策时，多数发达国家都能考虑到对中小企业给予较多的优惠，通过这种做法，来降低中小企业税收负担。其主要措施有以下四种：①提高税收起征点，利润不达到某个高度不予征税；②是优惠税率；③是税额减免；④是加速固定资产折旧或提高折旧率。
其次对国内现状进行研究。不仅仅是西方国家中小企业存在融资难问题，在我国问题更为突出，因此引起了我国学术界的广泛关注。在借鉴西方国家现金经验的同时，也逐渐摸索出了一套适合我国的财税政策，成果如下：第一，融资困难及成因。郭涛（2003）认为中小企业直接或间接融资渠道太过单一。穆建军、何伦者和覃薇霖（2012）认为我国扶持中小企业的财政政策力度不够，应该继续优化市场准入制度，加大针对中小企业的财税优惠政策以及财税支持政策，真正解决中小企业融资难问题。邓菊秋、王鑫和吴一楠（2013）认为标准单一，针对中小企业财税制度支撑力度不够，层次性不明显，倾斜量较小，因此我国针对中小企业财税政策需要重大改进。第二，财税政策。袭晓菊、王朝才（2012）认为当前我国财政政策的主要手段即为政府贷款及补贴，财税主要方法是减免税率以及税费，提高固定资产折旧率。王瑞坤（2012）认为“费改税”政策改革可以有效促进中小企业的发展。汤志江、苗绘等（2012）认为发力发展民间金融服务机构，完善相关法律法规，可缓解中小企业融资难问题。
综上所述，我国在财税制度上的研究与国外相关研究对比还存在不小的差距，其关键点集中在市场内生机制与国家支持方面的博弈，总体来说我国当前对于中小企业融资难的问题关注度很高，但基本上停留于政策方面，然而实际效果方面的研究却不多见。本文从我国实际情况出发，借鉴相关研究成果，探讨中小企业融资难问题，摸索出一套行之有效的财税政策。
二、我国支持中小企业融资的财税政策普遍性分析
2.1财政政策支持中小企业融资现状
中央关于中小企业发展提供专项资金，资金规模迅速增长，每项最多可获得300万的财政支持。2015年，国家成立中小企业发展基金，中央财政预算将安排150亿元，分五年到位，基金主要用于引导地方、创投融资机构及其他社会资金支持处于初创期的小微企业。另外融资方还有各地方政府、国有企业以及私有企业、融资机构等共同参与，总值达到600亿国家中小企业发展基金。一方面监管融资性担保行业，2010年银监会等部门联合针对担保行业发布加强监管信号，要求加强风险管理，提升融资担保公司的实际效果。2014年，财政部等相关部门发布《关于清理规范非融资性担保公司的通知》，对融资行业再次加强监管，坚决打击非法融资、高利贷、违规融资等违法行为。另一方面利用国家财税政策引导信用担保行业良性发展。我国通过财税政策扶持担保行业发展，设立专项资金支持的担保机构，出台优惠政策保障融资性担保行业良性发展。
2.2财税政策支持下中小企业融资难的问题
我国当前尚未从立法的角度保障相关中小企业财税政策，层次低，科学性不够，系统性较差，使用起来不便利。在实际当中，虽然有针对中小企业的财税政策，但是标准不完善，使得大量中小企业不能享受到优惠的财税政策，国家相关扶持政策不能很好地运用。当前中小企业税负重，导致利润较少，成本较高，运营难度加大，市场竞争力严重不足。国家及地方出台多种税收优惠政策，但当前中小企业税收负担重是不争的事实，需要纳税至少15种之上，行政税费更加有60种之多。
三、财税政策中支持中小企业融资问题成因分析
以2016年为例，我国公共财政支出为15.9万亿，而其中用于支持中小企业专项资金仅为150亿元，而中小企业在我国又发挥着不可估量的经济贡献作用，因此国家只能重点挑选高技术，高科技行业扶持，受众面积太小，很难起到作用。我国针对中小企业财政支持的资金不但数额严重不足，而且支持方式单一，尤其当前财政补贴门槛高，税收优惠限制多，担保体系建设不完全，根本无法起到惠及众多中小企业的作用。政府在专项资金分配到中小企业这一过程中，一方面容易滋生腐败现象，另一方面由于政绩催动，政府不是从项目出发，而是从规模以及实力上考虑更青睐于有实力的大项目、大企业，无法公正客观分配资金，中小企业更无话语权，难以真正得到财税支持，从而全面影响财税政策实施。
四、针对中小企业融资难问题的解决建议及措施
4.1发展真正适合中小企业融资的财税政策
细化并继续完善《我国中小企业融资财税政策》，建议按照分行业分门类制定差别的优惠税收政策，采取分层梯度税收优惠政策，实现公平公正，真正意义上发挥财税政策对于中小企业的扶持作用。中央起好引导带头做作用，统一制定规范协调适于中小企业的财税政策，因地制宜，提高财税政策的普适性与特殊性，各级政府各自发挥优势，共同缓解中小企业融资难问题。
4.2继续大力健全信用担保体系
发展政策性信用担保主要在投入资金规模、代偿损失弥补以及风险投资等方面加大力度，就当前我国信用担保市场来说，市场整体水平不高，因此政策性担保对于中小企业可以称之为救命稻草。我国目前针对中小企业担保机构的资金主要是遴选若干担保机构，结合各地经济水平予以支持，但担保机构数量少，分散广，不能对中小企业的需求实行有效覆盖，因此如何统一、递进、全方位地推行担保业务成为首要问题，建议国家设立专门的中小企业信用担保机构，同时在地方大面积设点，全方位无遗漏覆盖中小企业担保业务。
4.3构建新融资体系
民间融资是缓解当前中小企业融资难的有效手段，政府起好引导作用，设立强有力的监管体系，完善系统中信用体系建设，建立公共信息平台，规范化，科学化的引导民间资本对中小企业的支撑作用。
对于金融机构要鼓励其为中小企业融资，需要分担一部分金融机构的风险，减少审批程序，增加风险补偿资金的规模，搭建透明的信息平台，全面支持中小企业。
关键词：中小企业；融资难；财税政策
但是我们也要清醒地认识到我国中小企业也同时具有许多“先天”及“后天”的不足。从“先天”来看，中小企业在人们的认知地位普遍较低，在如今激烈的国内外市场竞争中发展起来十分困难；而 “后天”的发育不良，如中小企业普遍技术水平不高、人才吸纳能力有限、资本融资困难等等，都极大地掣肘中小企业的良性健康成长。因此，我国中小企业的健康发展急切需要国家强而有力的政策扶持，而财税政策在扶持政策中占有很举足轻重的地位，对其进行研究意义重大。
一、国内外研究综述
首先对国外研究现状进行研究分析。英国麦克米伦于1931年发现了“麦克米伦缺口”，表明中小企业资金需求与供给之间始终不平衡，存在较大缺口。因此中小企業要想发展，必须突破资金瓶颈。各国政府一般都从市场失灵的角度来制定财税支持政策，财税支持政策形势如下：一为政府专项资金支持，二为政府直接为小企业提供贷款，三为政府直接或者间接出面提供担保为中小企业融资。具体如下：第一，对中小企业支持重要性。中小企业的发展可以很好地解决市场失灵问题，由于市场失灵造成的危害极大，损害消费者自身权益，导致市场存在不公平现象，因此要大力发展中小企业，提高公平竞争水平，提升效率。David Birch C 1981）研究表明，中小企业可以提供大量工作岗位，比例大概在85%。William J. Baumol C（2002）实证研究认为，中小企业使得市场积极发展充满活力，为市场经济发展做出巨大贡献。第二，缓解中小企业融资难财税政策。在制定税收政策时，多数发达国家都能考虑到对中小企业给予较多的优惠，通过这种做法，来降低中小企业税收负担。其主要措施有以下四种：①提高税收起征点，利润不达到某个高度不予征税；②是优惠税率；③是税额减免；④是加速固定资产折旧或提高折旧率。
其次对国内现状进行研究。不仅仅是西方国家中小企业存在融资难问题，在我国问题更为突出，因此引起了我国学术界的广泛关注。在借鉴西方国家现金经验的同时，也逐渐摸索出了一套适合我国的财税政策，成果如下：第一，融资困难及成因。郭涛（2003）认为中小企业直接或间接融资渠道太过单一。穆建军、何伦者和覃薇霖（2012）认为我国扶持中小企业的财政政策力度不够，应该继续优化市场准入制度，加大针对中小企业的财税优惠政策以及财税支持政策，真正解决中小企业融资难问题。邓菊秋、王鑫和吴一楠（2013）认为标准单一，针对中小企业财税制度支撑力度不够，层次性不明显，倾斜量较小，因此我国针对中小企业财税政策需要重大改进。第二，财税政策。袭晓菊、王朝才（2012）认为当前我国财政政策的主要手段即为政府贷款及补贴，财税主要方法是减免税率以及税费，提高固定资产折旧率。王瑞坤（2012）认为“费改税”政策改革可以有效促进中小企业的发展。汤志江、苗绘等（2012）认为发力发展民间金融服务机构，完善相关法律法规，可缓解中小企业融资难问题。
综上所述，我国在财税制度上的研究与国外相关研究对比还存在不小的差距，其关键点集中在市场内生机制与国家支持方面的博弈，总体来说我国当前对于中小企业融资难的问题关注度很高，但基本上停留于政策方面，然而实际效果方面的研究却不多见。本文从我国实际情况出发，借鉴相关研究成果，探讨中小企业融资难问题，摸索出一套行之有效的财税政策。
二、我国支持中小企业融资的财税政策普遍性分析
2.1财政政策支持中小企业融资现状
中央关于中小企业发展提供专项资金，资金规模迅速增长，每项最多可获得300万的财政支持。2015年，国家成立中小企业发展基金，中央财政预算将安排150亿元，分五年到位，基金主要用于引导地方、创投融资机构及其他社会资金支持处于初创期的小微企业。另外融资方还有各地方政府、国有企业以及私有企业、融资机构等共同参与，总值达到600亿国家中小企业发展基金。一方面监管融资性担保行业，2010年银监会等部门联合针对担保行业发布加强监管信号，要求加强风险管理，提升融资担保公司的实际效果。2014年，财政部等相关部门发布《关于清理规范非融资性担保公司的通知》，对融资行业再次加强监管，坚决打击非法融资、高利贷、违规融资等违法行为。另一方面利用国家财税政策引导信用担保行业良性发展。我国通过财税政策扶持担保行业发展，设立专项资金支持的担保机构，出台优惠政策保障融资性担保行业良性发展。
2.2财税政策支持下中小企业融资难的问题
我国当前尚未从立法的角度保障相关中小企业财税政策，层次低，科学性不够，系统性较差，使用起来不便利。在实际当中，虽然有针对中小企业的财税政策，但是标准不完善，使得大量中小企业不能享受到优惠的财税政策，国家相关扶持政策不能很好地运用。当前中小企业税负重，导致利润较少，成本较高，运营难度加大，市场竞争力严重不足。国家及地方出台多种税收优惠政策，但当前中小企业税收负担重是不争的事实，需要纳税至少15种之上，行政税费更加有60种之多。
三、财税政策中支持中小企业融资问题成因分析
以2016年为例，我国公共财政支出为15.9万亿，而其中用于支持中小企业专项资金仅为150亿元，而中小企业在我国又发挥着不可估量的经济贡献作用，因此国家只能重点挑选高技术，高科技行业扶持，受众面积太小，很难起到作用。我国针对中小企业财政支持的资金不但数额严重不足，而且支持方式单一，尤其当前财政补贴门槛高，税收优惠限制多，担保体系建设不完全，根本无法起到惠及众多中小企业的作用。政府在专项资金分配到中小企业这一过程中，一方面容易滋生腐败现象，另一方面由于政绩催动，政府不是从项目出发，而是从规模以及实力上考虑更青睐于有实力的大项目、大企业，无法公正客观分配资金，中小企业更无话语权，难以真正得到财税支持，从而全面影响财税政策实施。
四、针对中小企业融资难问题的解决建议及措施
4.1发展真正适合中小企业融资的财税政策
细化并继续完善《我国中小企业融资财税政策》，建议按照分行业分门类制定差别的优惠税收政策，采取分层梯度税收优惠政策，实现公平公正，真正意义上发挥财税政策对于中小企业的扶持作用。中央起好引导带头做作用，统一制定规范协调适于中小企业的财税政策，因地制宜，提高财税政策的普适性与特殊性，各级政府各自发挥优势，共同缓解中小企业融资难问题。
4.2继续大力健全信用担保体系
发展政策性信用担保主要在投入资金规模、代偿损失弥补以及风险投资等方面加大力度，就当前我国信用担保市场来说，市场整体水平不高，因此政策性担保对于中小企业可以称之为救命稻草。我国目前针对中小企业担保机构的资金主要是遴选若干担保机构，结合各地经济水平予以支持，但担保机构数量少，分散广，不能对中小企业的需求实行有效覆盖，因此如何统一、递进、全方位地推行担保业务成为首要问题，建议国家设立专门的中小企业信用担保机构，同时在地方大面积设点，全方位无遗漏覆盖中小企业担保业务。
4.3构建新融资体系
民间融资是缓解当前中小企业融资难的有效手段，政府起好引导作用，设立强有力的监管体系，完善系统中信用体系建设，建立公共信息平台，规范化，科学化的引导民间资本对中小企业的支撑作用。
对于金融机构要鼓励其为中小企业融资，需要分担一部分金融机构的风险，减少审批程序，增加风险补偿资金的规模，搭建透明的信息平台，全面支持中小企业。