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【摘 要】文章结合X房地产企业的基本情况，从资金管理制度、授权制度、内部审计控制制度、业务控制制度、信息传递与沟通的制度具体分析了X房地产企业实力内部控制制度的情况。
【关键词】X房地产企业；内部控制制度；情况分析
一、 X房地产企业的基本情况
（一）X房地产企业简介
X房地产企业组建于2003年，是本土最大的国有独资地产企业集团、是本土唯一中国房地产百强企业，拥有多家全资控股的国家一级、二级房地产开发资质企业，企业总资产逾60亿元，总开发面积达到500 万平方米。X房地产企业旗下拥有全资控股子公司16个。
（二）X房地产企业的组织结构
X房地产企业的各个项目公司是根据各个项目地区的不同来组建项目公司的职能部门。各项目公司的总经理对X房地产企业总公司的执行经理负责，并不受其他部门的管理。但是各项目公司的财务和出纳是由X房地产企业总公司来进行调派，财务和出纳是由总公司的财务部来进行管理和领导，并不受其他部门的领导和管理。在X房地产企业中，项目公司的财务和出纳实行轮岗制度，在一个项目公司一般工作不超过6个月时间。虽然各个项目公司可以根据各个项目地区的不同来组建项目公司的职能部门，但是X房地产企业总公司会提供一个标准给各项目公司做参考。具体来说，各个项目公司的标准配置人数为 20人。
二、 X房地产企业设立内部控制制度的情况
（一）资金管理制度情况
X房地产企业的财务资金管理方面建立了较为严格的制度，具体包括以下几个方面的制度：财务收支审核制度、绩效考核制度、全面预算管理制度、费用报销制度和成本控制制度等。并且在资金管理的各个业务环节中，制度的资金管理制度都明确要求了其审核的人员，最为严格的审核人员达到了四至五人。
X房地产企业的资金管理是属于总公司财务部门设立的会计核算中心具体负责，主要的项目包括工程及各项办公付款、银行资金余额管理、费用报销和资金调度等。X房地产企业的财务部门在每年年初将编制预算，预算编制工作由总公司财务部门具体牵头，由各项目公司和总公司各部门上报分预算，最后由总公司财务部进行汇总和编制，但是财务部门不负责预算分析，只是汇总数据。财务部门把全面预算表编制好之后报送给戰略经营委员会，再由其对全面预算进行分析。最后，财务部门负责人将财务分析结果，上报给总经理，并且还会报送给董事会。
（二）授权制度情况
X房地产企业具有着比较合理的法人治理结构，企业内部也设置了科学的组织构架，建立了比较健全的逐级授权制度，逐级授权的制度将对不同层次的管理者拥有的权力进行明确的规定，而且对于业务所涉及金额的不同等级也制定了授权的制度。各个项目公司必须严格的遵循总公司的授权制度来具体执行，总公司对项目公司资金调配、职员录用任免、机构设置以及人员编制等方面实行统一的管理，而且总公司的职能部门也必须对项目公司的对口部门开展专业的指导，从而有效的保障整个公司经营管理的集中体现。
在X房地产企业的项目公司里，财务部等主要的核心部门都必须要有从总公司下派的人员，这部分人员在项目公司的对应部门从事主要的业务操作。企业制定的授权制度主要为了控制项目公司的经营风险，然而在具体的操作时却容易造成把简单的问题变得复杂化。主要是因为有些部门的人员有经办事项的权力却没有审核事项的权力，审核的工作需要部门经理和总公司分管领导来完成，有些业务流程的审批可能会造成几个部门来审批确定，然而这样的授权方式便会造成重复审核的现象。
（三）内部审计控制制度情况
在X房地产企业的组织结构中，企业设置有审计管理部门，这个部门主要是负责监督内部控制制度的实施具体情况，发现问题并提出解决对策。X房地产企业的对于内部审计这个控制制度很是重视，在具体的制度制定过程中，审计部门每个季度都会审计项目公司的部门内部控制情况，对总公司的各个部门也会不定期的开展审计，并且审计报告直接向董事长汇报。但因为审计部门的特殊权力，也可能产生一些腐败的现场，审计部门工作人员往往会缺乏对自我的监督，在实施审计活动时，出现索要或卡要的现象，致使存在的问题不能及时的反映和解决，从而不能真正的促进企业的发展。
内部审计是内部控制的再次控制环节，这要求审计人员应该公平公正客观的对企业进行再次监督。如果企业的内部审计制度只是对员工的监督，而不能实现对管理层的监督，这样也将不利于企业内部控制的顺利开展，内部控制失效的情况将很有可能发生，即使出现了问题也难以准确的反映出来，不能及时的得到解决，内部控制的效果就不能真正的实现。
（四）业务控制制度情况
X企业作为一个房地产企业，其在经营管理活动中所涉及和涵盖的业务层面是比较广泛的，主要可以包括成本费用业务层面、固定资产业务层面、采购与付款业务层面、销售业务层面、存货业务层面等。虽然业务层面范围广泛，但是在各个业务层面的内部控制都有着关键的部分和监督的机制。针对X房地产企业来说，X房地产企业具有着自身特性的业务层面是采购与付款业务层面。因为采购是企业支付货币资金换取材料的过程，这个过程需要财务部门、保管部门供应部门等部门的协同合作来共同完成。
X房地产企业的根据企业制定的业务控制制度，各个业务操作流程有着严格审核过程，其包括的主要类别有：材料设备类、项目开发类、工程管理类、公司办公类等。
（五）信息传递与沟通制度情况
企业内部控制的信息传递和沟通主要包括企业内部信息的传递沟通和信息公开的控制。信息传递与沟通制度的制定是人力资源部进行，并且保证制度制定后的具体实施。通过建立内部信息的传递系统来规范内部信息传递的过程，对各个部门沟通的方式、内容等方面来制定控制的具体控制程序。比如，在企业内部舍得公示牌，由部门将事项及时进行公布，让员工及时有效的了解企业整体和各个部门的相关情况。也可以通过传递工具，比如聊天软件等进行信息的沟通；另外，还可以召开不能级别的回忆进行信息的直接沟通和传递。企业建立起完善的和严格的信息沟通和传递的制度，将信息公开的工作落到实处，责任明确到个人，这样将有利于企业不同层级的员工及社会群里了解到企业的相关的情况。
参考文献：
[1]田依鑫.关于我国房地产企业内部控制问题的探讨[J].中国高新技术企业，2009 （01）.
[2]宋培华.试论企业内部控制的问题及对策[J].集团经济研究，2006（12）.
[3]程敏.房地产企业内部控制建设存在的问题及对策[J].经济研究导刊，2013（10）.
【关键词】X房地产企业；内部控制制度；情况分析
一、 X房地产企业的基本情况
（一）X房地产企业简介
X房地产企业组建于2003年，是本土最大的国有独资地产企业集团、是本土唯一中国房地产百强企业，拥有多家全资控股的国家一级、二级房地产开发资质企业，企业总资产逾60亿元，总开发面积达到500 万平方米。X房地产企业旗下拥有全资控股子公司16个。
（二）X房地产企业的组织结构
X房地产企业的各个项目公司是根据各个项目地区的不同来组建项目公司的职能部门。各项目公司的总经理对X房地产企业总公司的执行经理负责，并不受其他部门的管理。但是各项目公司的财务和出纳是由X房地产企业总公司来进行调派，财务和出纳是由总公司的财务部来进行管理和领导，并不受其他部门的领导和管理。在X房地产企业中，项目公司的财务和出纳实行轮岗制度，在一个项目公司一般工作不超过6个月时间。虽然各个项目公司可以根据各个项目地区的不同来组建项目公司的职能部门，但是X房地产企业总公司会提供一个标准给各项目公司做参考。具体来说，各个项目公司的标准配置人数为 20人。
二、 X房地产企业设立内部控制制度的情况
（一）资金管理制度情况
X房地产企业的财务资金管理方面建立了较为严格的制度，具体包括以下几个方面的制度：财务收支审核制度、绩效考核制度、全面预算管理制度、费用报销制度和成本控制制度等。并且在资金管理的各个业务环节中，制度的资金管理制度都明确要求了其审核的人员，最为严格的审核人员达到了四至五人。
X房地产企业的资金管理是属于总公司财务部门设立的会计核算中心具体负责，主要的项目包括工程及各项办公付款、银行资金余额管理、费用报销和资金调度等。X房地产企业的财务部门在每年年初将编制预算，预算编制工作由总公司财务部门具体牵头，由各项目公司和总公司各部门上报分预算，最后由总公司财务部进行汇总和编制，但是财务部门不负责预算分析，只是汇总数据。财务部门把全面预算表编制好之后报送给戰略经营委员会，再由其对全面预算进行分析。最后，财务部门负责人将财务分析结果，上报给总经理，并且还会报送给董事会。
（二）授权制度情况
X房地产企业具有着比较合理的法人治理结构，企业内部也设置了科学的组织构架，建立了比较健全的逐级授权制度，逐级授权的制度将对不同层次的管理者拥有的权力进行明确的规定，而且对于业务所涉及金额的不同等级也制定了授权的制度。各个项目公司必须严格的遵循总公司的授权制度来具体执行，总公司对项目公司资金调配、职员录用任免、机构设置以及人员编制等方面实行统一的管理，而且总公司的职能部门也必须对项目公司的对口部门开展专业的指导，从而有效的保障整个公司经营管理的集中体现。
在X房地产企业的项目公司里，财务部等主要的核心部门都必须要有从总公司下派的人员，这部分人员在项目公司的对应部门从事主要的业务操作。企业制定的授权制度主要为了控制项目公司的经营风险，然而在具体的操作时却容易造成把简单的问题变得复杂化。主要是因为有些部门的人员有经办事项的权力却没有审核事项的权力，审核的工作需要部门经理和总公司分管领导来完成，有些业务流程的审批可能会造成几个部门来审批确定，然而这样的授权方式便会造成重复审核的现象。
（三）内部审计控制制度情况
在X房地产企业的组织结构中，企业设置有审计管理部门，这个部门主要是负责监督内部控制制度的实施具体情况，发现问题并提出解决对策。X房地产企业的对于内部审计这个控制制度很是重视，在具体的制度制定过程中，审计部门每个季度都会审计项目公司的部门内部控制情况，对总公司的各个部门也会不定期的开展审计，并且审计报告直接向董事长汇报。但因为审计部门的特殊权力，也可能产生一些腐败的现场，审计部门工作人员往往会缺乏对自我的监督，在实施审计活动时，出现索要或卡要的现象，致使存在的问题不能及时的反映和解决，从而不能真正的促进企业的发展。
内部审计是内部控制的再次控制环节，这要求审计人员应该公平公正客观的对企业进行再次监督。如果企业的内部审计制度只是对员工的监督，而不能实现对管理层的监督，这样也将不利于企业内部控制的顺利开展，内部控制失效的情况将很有可能发生，即使出现了问题也难以准确的反映出来，不能及时的得到解决，内部控制的效果就不能真正的实现。
（四）业务控制制度情况
X企业作为一个房地产企业，其在经营管理活动中所涉及和涵盖的业务层面是比较广泛的，主要可以包括成本费用业务层面、固定资产业务层面、采购与付款业务层面、销售业务层面、存货业务层面等。虽然业务层面范围广泛，但是在各个业务层面的内部控制都有着关键的部分和监督的机制。针对X房地产企业来说，X房地产企业具有着自身特性的业务层面是采购与付款业务层面。因为采购是企业支付货币资金换取材料的过程，这个过程需要财务部门、保管部门供应部门等部门的协同合作来共同完成。
X房地产企业的根据企业制定的业务控制制度，各个业务操作流程有着严格审核过程，其包括的主要类别有：材料设备类、项目开发类、工程管理类、公司办公类等。
（五）信息传递与沟通制度情况
企业内部控制的信息传递和沟通主要包括企业内部信息的传递沟通和信息公开的控制。信息传递与沟通制度的制定是人力资源部进行，并且保证制度制定后的具体实施。通过建立内部信息的传递系统来规范内部信息传递的过程，对各个部门沟通的方式、内容等方面来制定控制的具体控制程序。比如，在企业内部舍得公示牌，由部门将事项及时进行公布，让员工及时有效的了解企业整体和各个部门的相关情况。也可以通过传递工具，比如聊天软件等进行信息的沟通；另外，还可以召开不能级别的回忆进行信息的直接沟通和传递。企业建立起完善的和严格的信息沟通和传递的制度，将信息公开的工作落到实处，责任明确到个人，这样将有利于企业不同层级的员工及社会群里了解到企业的相关的情况。
参考文献：
[1]田依鑫.关于我国房地产企业内部控制问题的探讨[J].中国高新技术企业，2009 （01）.
[2]宋培华.试论企业内部控制的问题及对策[J].集团经济研究，2006（12）.
[3]程敏.房地产企业内部控制建设存在的问题及对策[J].经济研究导刊，2013（10）.