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摘 要：随着营改增税收体制的制定与实施，对我国市场经济建设形成了强烈的刺激作用，使得现代服务业企业能够完成合理化分工，进而真正达到结构性减税目标。基于营改增背景，探讨了该环境对服务业企业财务管理产生的影响，并就服务业企业如何应对影响，加快发展制定了科学对策。对全面提升服务业企业经营发展实力，优化行业环境，有重要的实践意义。
关键词：营改增 服务业企业 财务管理
一、营改增政策认识
2011年，我国国务院联合财政部以及税务总局颁布营改增试点方案，2013年，营改增实现了全国范围内推广。事实上，营改增就是将以往上交的营业税改变为上交增值税，由于增值税为增值部分的税金，是企业经营销售阶段中形成的销项税额以及采购过程中的进项税额两者的差，而营业额是营业税税基，因此可避免重复纳税的问题。
近年来，随着营改增的全面推行，使之成为更多人群关注的财务热门话题。当前，营改增在我国生产服务行业实现了广泛推行，例如，交通运输以及现代服务领域。具体增设两档低税率，即百分之十一与百分之六，而现代服务行业选定在百分之六的税率，由此可见，我国用税率对各行业产业的发展做出整体的调控与管理。
二、营改增对服务业企业财务管理产生的影响
依照营改增在服务业企业推行以来的现实状况，我们总结出，该政策对行业企业财务管理产生的作用影响，旨在制定出更有针对性的应对策略。
1.适用税率以及计税基数的影响。当前，咨询服务行业被纳入到服务行业之中成为纳税主要群体，通常，营业税依照企业营业收入百分之五进行計提。而在营改增税制管理下，一般来说，在刨除增值税进项抵扣的一环，服务业企业税负会增长百分之一，一般纳税人划拨到现代服务行业按照百分之六的增值税缴纳税费。增值税税基则与服务业企业进行咨询服务过程中形成的销项税款以及内部采购、享受供应商服务阶段所形成的进项税款之差有关。
2.服务行业定价的影响。营改增税制之下，将明显影响服务行业的定价机制。这是由于，服务行业价格受到较多因素的作用影响，同时服务行业定价机制通常比较灵活。例如，普通服务行业企业纳税人，提供了一项服务并获得十万元，该服务项目如果按照以往的营业税率则是百分之五，也就是说抵扣的营业税为五千元，那么此纳税人获得的纯收入便是九万伍仟元。而实施营改增税制之后，纳税人提供相同的服务项目，增值税税率则变成百分之六，该服务企业如果要达成相同的纯收入额，便会通过增加服务价格的方式才能实现。当然，服务企业最终是否会通过该方法实现纯收入的保值，还受到其发展现实状况的影响，这同企业管理过程中的业务分配水平、内部定价机制对策以及服务企业在整体行业市场之中的核心竞争力均存在紧密联系。
3.企业财务分析的影响。伴随新会计准则的颁布与实施，加之营改增的全面推行，服务业企业整体会计核算体系会产生较大改变，牵涉到众多会计科目，因此会计核算管理的要求自然会有所提升。营改增税制会令服务业企业整体财务系统产生明显变化。例如，以往会计准则之下，营业税之中的含税收入属于损益表核算主营业务收入的范畴中，实施营改增税制后，税后收入原本不包括增值税，改革后则属于主营业务收入的一项核算项目。该类状况之下，如果企业现实税负同纯收入之间的变化不明显，而主营业务获得收入的缩量还可能形成企业利润增长的现象。
4.企业计算税款的影响。针对规范管理核算的咨询服务行业企业来说，以往体制之下，他们一般会基于权责发生制的准则选择明确营业收入的具体方式，例如依照工作进度进行分批次的收入确认，无论获得的收入有否完成入账、有否出具营业税发票，均会依照明确的总收入量确定营业税基数。
营改增税制下，计算营业税的方式产生了变化，以往依照具体的收入额百分比进行计算，而新税制下，增值税则会依据销项税额以及进项税额之差进行计算。其中销项税额即企业为服务对象提供咨询服务获得收入过程中形成的税款，进项税额同服务业企业从事的运营活动密切相关，即企业从事内部采购或是享受供应商服务过程中形成的增值税。一般来说，服务业企业享受物业服务，运输、编译设计服务过程中均会形成增值税，开具发票会明确税额的抵扣标准。
5.发票与内部管理影响。营改增税制之下，服务业企业管理发票的环节也会受到影响。这是因为增值税税款囊括的范畴广泛，税务部通常稽查该项工作之时会比较严格。增值税的来源一般涵盖两环节，即企业服务阶段中的销项税款以及运营阶段中的采购与获取供应商服务时形成的进项税额，该项属于增值税计算的内容。恰恰由于增值税涉及较多因素，因此管理环节会更为严格。我国刑法规定，伪造发票、不规范使用发票的行为均属不合法，需要严格杜绝并接受相应惩罚。
三、营改增下服务业企业科学对策
针对当前我国各大城市实施营改增税制的状况，该政策的制定不但对服务业企业财务管理创造了更多的发展机会，同时也令其面对了前所未有的挑战与考验。为此，应在充分了解营改增对服务业企业产生影响作用的基础上，制定科学对策，方能大胆的抓住机会，迎接挑战，推动服务业企业的又好又快发展。
1.做好供应商管理。具体来说，咨询服务业企业在享受供应商服务的过程中，通常依照具体的服务种类形成增值税进项税款，具体的供应商服务则包括：广告设计、外包服务、物业管理、第三方审计管理以及供应固定资产管理等。营改增税制下，服务业企业抵扣进项税的增加会令企业上交增值税的总量降低。该类变化尤其对咨询服务业企业影响作用较为明显，这是由于咨询服务业企业各项经营成本之中，单差旅以及人工费便达到成本综合的百分之六十，而此成本类别较难获得进项税票。另外，营改增税制将咨询服务业企业税率从以往的百分之五调整为百分之六。综合上述因素影响，营改增较易增加服务业企业税负。为应对这一问题，我们首先应明确，伴随更多供应商服务纳入到营改增标准之中，对于今后的服务业企业来说，能够抵扣的进项税款则会不断增加，那么税负降低的可能性将大大增加。该类趋势下，服务业企业后续开展业务过程中，在选择供应商环节应增加更细化的要求，加强供应商管理。即选择财务核算系统完善健全的供应商，同时这些供应商企业应能够开具实用性强的增值税发票，唯有如此方能确保企业与供应商在合作经营阶段中更加合法与安全。再者，供应商开具的发票还可抵扣进项税，进而可合理的缩减服务业企业增值税税负，使其避免支付高额的运营成本。 2.合理调节经营管理战略。服务业企业为积极应对营改增税制带来的影响，做到全面优化各个细节，持续提升自身经济活动获得的效益，进而实现利润最大化的目标。服务业企业可通过增强财务管理能力、提升运营水平，开源节流的方式实现更好的发展。例如，一些服务业企业在营改增制度下划归成小规模纳税方，按照百分之三的增值税标准缴税，而下游客户通常更倾向于选择一般纳税人。该环境下，恰恰促进服务业企业需要持续优化提升财务管理水平，通过对各个运营管理环节税负转变状况的仔细核算分析，合理调节经营管理战略，更新以往粗放管理经营的陈旧模式，依照市场规律重组资产，优化内部结构，方能创造出更好的经营业绩。
3.优化会计信息质量。营改增税制之下，令服务业企业需要处理的会计业务以及工作流程大大增加，企业各类财务报表量大、内容复杂。为应对这一影响，服务业企业应积极组织开展员工业务技能训练，开办税法讲堂，进而全面提升内部财务员工整体素质水平以及业务能力，使他们为服务业企业的持久全面发展贡献更大力量。企业决策管理层制定各项战略目标的核心依据在于企业内部会计信息质量以及各项财务报表内容，营改增实施后，财务员工在各类政策制度、管理体系的转变影响下，会深感提升会计信息质量难上加难。加之新型财务系统难度较大、内容复杂，因此在填写财务报表的过程中难免会存在纰漏现象，如果财务信息出现偏差便会直接影响到企业管理层制定的战略决策，甚至使企业猛兽巨大的经济损失。为此，服务业企业在营改增税制之下，应做足充分的准备，确保税改实施之后不会对会计信息产生过大、过高的影响，力求财务信息数据的真实、可靠与高质量。
4.缩减负担，实现平稳过渡。营改增税改制度的执行初衷在于能令各行业企业整体赋税合理下降，当然，在具体推行阶段中我们不难看出，该项制度并非对各个行业均能起到明显的作用与效果。一些行业赋税在短期时间内会出现一定层面的提升，这对该项制度的落实执行形成了一定的不利影响。从另一层面来说，营改增税制的执行到底会对企业造成什么程度的影响，这不但同政策制度本身密切相关，还同各行业企业自身的经营发展、市场环境中所处的地位、企业有否真正享受了有关的优惠税收制度等因素紧密关联。为更好的扶持企业顺利度过改革，政府陆续颁布了系列化财政对策进行救助，该类政策对一些行业企业来说具有明显的作用。同时，企业自身也清醒的认识到，单独通过政府的援助与财政支持并非长久对策，企业唯有在税收管理制度的改革进程中更加灵活与从容，积极适应新型制度与政策要求，优化内部结构，方能力争在最快的时间段中完成平稳过度，进入快速发展阶段。
5.做好发票管理。通过增值税发票可在一定层面上客观真实的反射出服务业企业发展经营的水平以及各项经济业务的进展状况。正因如此，加强增值税发票管理成为企业改革发展进程中的一项重要举措。增值税发票不同于一般的发票，其在开具环节、真假鉴别、应用管理以及作废环节上均同一般发票有所区别，一旦不慎遗失增值税发票，应快速到有关单位做备案登记，同时该处理环节通常比较复杂，重新开具发票或是退票办理具有一定难度。
伴随营改增政策的落实执行，开具增值税发票可以說对服务业企业的发展经营将产生越发具体的影响，在一定层面甚至可以左右企业税负状况。由此可见，服务业企业在管理增值税发票过程中应做到谨慎细致，确保开具发票的每一个环节流程均做到规范有序。同时，应加强增值税发票的管理与监督，事实上每一个增值税发票均代表着具体的交易行为，因此应严格杜绝虚开增值税发票的现象，预防企业经济犯罪问题，降低经营管理风险，使服务业企业在健康、优质的环境下实现更大的发展与提升。
四、结语
总之，营改增是我国税制改革的一项重要举措，该项工作难度较大且较为复杂，在复杂市场环境的影响下，加之现代社会的快速发展，会对改革的最终结果形成一定的作用影响，这无疑对服务行业任何企业的稳定健康发展以及社会的安定繁荣、国家的经济腾飞都意义重大。针对服务业企业来说，为快速适应制度政策要求，需要决策领导层树立积极应对的态度，做好充分的前期准备，针对营改增的作用影响制定积极对策，加强供应商管理、优化会计信息质量、缩减负担，实现平稳过度，做好发票管理，方能最终实现又好又快的全面发展。
参考文献：
[1]解瑶.试论营业税改增值税的企业应对与思考[J].当代经济，2012（24）.
[2]张原，陈玉菲.增值税扩围改革过程中存在的问题及对策探析[J].金融与经济，2012（9）.
[3]麻玉侠.探究营业税改征增值税业务对企业财务管理的影响[J].现代商业，2013（6）.
[4]杨亚西，杨波，程鹏.营业税改增值税试点存在的问题及对策分析[J].中国证券期货，2012（7）.
[5] 田志伟，胡怡建.“营改增”对各行业税负影响的动态分析——基于CGE模型的分析[J].财经论丛，2013（4）.
[6] 王波，刘菊芳，龚亚麟.关于“营改增”政策对知识产权服务业的影响[J].知识产权，2014（4）.
关键词：营改增 服务业企业 财务管理
一、营改增政策认识
2011年，我国国务院联合财政部以及税务总局颁布营改增试点方案，2013年，营改增实现了全国范围内推广。事实上，营改增就是将以往上交的营业税改变为上交增值税，由于增值税为增值部分的税金，是企业经营销售阶段中形成的销项税额以及采购过程中的进项税额两者的差，而营业额是营业税税基，因此可避免重复纳税的问题。
近年来，随着营改增的全面推行，使之成为更多人群关注的财务热门话题。当前，营改增在我国生产服务行业实现了广泛推行，例如，交通运输以及现代服务领域。具体增设两档低税率，即百分之十一与百分之六，而现代服务行业选定在百分之六的税率，由此可见，我国用税率对各行业产业的发展做出整体的调控与管理。
二、营改增对服务业企业财务管理产生的影响
依照营改增在服务业企业推行以来的现实状况，我们总结出，该政策对行业企业财务管理产生的作用影响，旨在制定出更有针对性的应对策略。
1.适用税率以及计税基数的影响。当前，咨询服务行业被纳入到服务行业之中成为纳税主要群体，通常，营业税依照企业营业收入百分之五进行計提。而在营改增税制管理下，一般来说，在刨除增值税进项抵扣的一环，服务业企业税负会增长百分之一，一般纳税人划拨到现代服务行业按照百分之六的增值税缴纳税费。增值税税基则与服务业企业进行咨询服务过程中形成的销项税款以及内部采购、享受供应商服务阶段所形成的进项税款之差有关。
2.服务行业定价的影响。营改增税制之下，将明显影响服务行业的定价机制。这是由于，服务行业价格受到较多因素的作用影响，同时服务行业定价机制通常比较灵活。例如，普通服务行业企业纳税人，提供了一项服务并获得十万元，该服务项目如果按照以往的营业税率则是百分之五，也就是说抵扣的营业税为五千元，那么此纳税人获得的纯收入便是九万伍仟元。而实施营改增税制之后，纳税人提供相同的服务项目，增值税税率则变成百分之六，该服务企业如果要达成相同的纯收入额，便会通过增加服务价格的方式才能实现。当然，服务企业最终是否会通过该方法实现纯收入的保值，还受到其发展现实状况的影响，这同企业管理过程中的业务分配水平、内部定价机制对策以及服务企业在整体行业市场之中的核心竞争力均存在紧密联系。
3.企业财务分析的影响。伴随新会计准则的颁布与实施，加之营改增的全面推行，服务业企业整体会计核算体系会产生较大改变，牵涉到众多会计科目，因此会计核算管理的要求自然会有所提升。营改增税制会令服务业企业整体财务系统产生明显变化。例如，以往会计准则之下，营业税之中的含税收入属于损益表核算主营业务收入的范畴中，实施营改增税制后，税后收入原本不包括增值税，改革后则属于主营业务收入的一项核算项目。该类状况之下，如果企业现实税负同纯收入之间的变化不明显，而主营业务获得收入的缩量还可能形成企业利润增长的现象。
4.企业计算税款的影响。针对规范管理核算的咨询服务行业企业来说，以往体制之下，他们一般会基于权责发生制的准则选择明确营业收入的具体方式，例如依照工作进度进行分批次的收入确认，无论获得的收入有否完成入账、有否出具营业税发票，均会依照明确的总收入量确定营业税基数。
营改增税制下，计算营业税的方式产生了变化，以往依照具体的收入额百分比进行计算，而新税制下，增值税则会依据销项税额以及进项税额之差进行计算。其中销项税额即企业为服务对象提供咨询服务获得收入过程中形成的税款，进项税额同服务业企业从事的运营活动密切相关，即企业从事内部采购或是享受供应商服务过程中形成的增值税。一般来说，服务业企业享受物业服务，运输、编译设计服务过程中均会形成增值税，开具发票会明确税额的抵扣标准。
5.发票与内部管理影响。营改增税制之下，服务业企业管理发票的环节也会受到影响。这是因为增值税税款囊括的范畴广泛，税务部通常稽查该项工作之时会比较严格。增值税的来源一般涵盖两环节，即企业服务阶段中的销项税款以及运营阶段中的采购与获取供应商服务时形成的进项税额，该项属于增值税计算的内容。恰恰由于增值税涉及较多因素，因此管理环节会更为严格。我国刑法规定，伪造发票、不规范使用发票的行为均属不合法，需要严格杜绝并接受相应惩罚。
三、营改增下服务业企业科学对策
针对当前我国各大城市实施营改增税制的状况，该政策的制定不但对服务业企业财务管理创造了更多的发展机会，同时也令其面对了前所未有的挑战与考验。为此，应在充分了解营改增对服务业企业产生影响作用的基础上，制定科学对策，方能大胆的抓住机会，迎接挑战，推动服务业企业的又好又快发展。
1.做好供应商管理。具体来说，咨询服务业企业在享受供应商服务的过程中，通常依照具体的服务种类形成增值税进项税款，具体的供应商服务则包括：广告设计、外包服务、物业管理、第三方审计管理以及供应固定资产管理等。营改增税制下，服务业企业抵扣进项税的增加会令企业上交增值税的总量降低。该类变化尤其对咨询服务业企业影响作用较为明显，这是由于咨询服务业企业各项经营成本之中，单差旅以及人工费便达到成本综合的百分之六十，而此成本类别较难获得进项税票。另外，营改增税制将咨询服务业企业税率从以往的百分之五调整为百分之六。综合上述因素影响，营改增较易增加服务业企业税负。为应对这一问题，我们首先应明确，伴随更多供应商服务纳入到营改增标准之中，对于今后的服务业企业来说，能够抵扣的进项税款则会不断增加，那么税负降低的可能性将大大增加。该类趋势下，服务业企业后续开展业务过程中，在选择供应商环节应增加更细化的要求，加强供应商管理。即选择财务核算系统完善健全的供应商，同时这些供应商企业应能够开具实用性强的增值税发票，唯有如此方能确保企业与供应商在合作经营阶段中更加合法与安全。再者，供应商开具的发票还可抵扣进项税，进而可合理的缩减服务业企业增值税税负，使其避免支付高额的运营成本。 2.合理调节经营管理战略。服务业企业为积极应对营改增税制带来的影响，做到全面优化各个细节，持续提升自身经济活动获得的效益，进而实现利润最大化的目标。服务业企业可通过增强财务管理能力、提升运营水平，开源节流的方式实现更好的发展。例如，一些服务业企业在营改增制度下划归成小规模纳税方，按照百分之三的增值税标准缴税，而下游客户通常更倾向于选择一般纳税人。该环境下，恰恰促进服务业企业需要持续优化提升财务管理水平，通过对各个运营管理环节税负转变状况的仔细核算分析，合理调节经营管理战略，更新以往粗放管理经营的陈旧模式，依照市场规律重组资产，优化内部结构，方能创造出更好的经营业绩。
3.优化会计信息质量。营改增税制之下，令服务业企业需要处理的会计业务以及工作流程大大增加，企业各类财务报表量大、内容复杂。为应对这一影响，服务业企业应积极组织开展员工业务技能训练，开办税法讲堂，进而全面提升内部财务员工整体素质水平以及业务能力，使他们为服务业企业的持久全面发展贡献更大力量。企业决策管理层制定各项战略目标的核心依据在于企业内部会计信息质量以及各项财务报表内容，营改增实施后，财务员工在各类政策制度、管理体系的转变影响下，会深感提升会计信息质量难上加难。加之新型财务系统难度较大、内容复杂，因此在填写财务报表的过程中难免会存在纰漏现象，如果财务信息出现偏差便会直接影响到企业管理层制定的战略决策，甚至使企业猛兽巨大的经济损失。为此，服务业企业在营改增税制之下，应做足充分的准备，确保税改实施之后不会对会计信息产生过大、过高的影响，力求财务信息数据的真实、可靠与高质量。
4.缩减负担，实现平稳过渡。营改增税改制度的执行初衷在于能令各行业企业整体赋税合理下降，当然，在具体推行阶段中我们不难看出，该项制度并非对各个行业均能起到明显的作用与效果。一些行业赋税在短期时间内会出现一定层面的提升，这对该项制度的落实执行形成了一定的不利影响。从另一层面来说，营改增税制的执行到底会对企业造成什么程度的影响，这不但同政策制度本身密切相关，还同各行业企业自身的经营发展、市场环境中所处的地位、企业有否真正享受了有关的优惠税收制度等因素紧密关联。为更好的扶持企业顺利度过改革，政府陆续颁布了系列化财政对策进行救助，该类政策对一些行业企业来说具有明显的作用。同时，企业自身也清醒的认识到，单独通过政府的援助与财政支持并非长久对策，企业唯有在税收管理制度的改革进程中更加灵活与从容，积极适应新型制度与政策要求，优化内部结构，方能力争在最快的时间段中完成平稳过度，进入快速发展阶段。
5.做好发票管理。通过增值税发票可在一定层面上客观真实的反射出服务业企业发展经营的水平以及各项经济业务的进展状况。正因如此，加强增值税发票管理成为企业改革发展进程中的一项重要举措。增值税发票不同于一般的发票，其在开具环节、真假鉴别、应用管理以及作废环节上均同一般发票有所区别，一旦不慎遗失增值税发票，应快速到有关单位做备案登记，同时该处理环节通常比较复杂，重新开具发票或是退票办理具有一定难度。
伴随营改增政策的落实执行，开具增值税发票可以說对服务业企业的发展经营将产生越发具体的影响，在一定层面甚至可以左右企业税负状况。由此可见，服务业企业在管理增值税发票过程中应做到谨慎细致，确保开具发票的每一个环节流程均做到规范有序。同时，应加强增值税发票的管理与监督，事实上每一个增值税发票均代表着具体的交易行为，因此应严格杜绝虚开增值税发票的现象，预防企业经济犯罪问题，降低经营管理风险，使服务业企业在健康、优质的环境下实现更大的发展与提升。
四、结语
总之，营改增是我国税制改革的一项重要举措，该项工作难度较大且较为复杂，在复杂市场环境的影响下，加之现代社会的快速发展，会对改革的最终结果形成一定的作用影响，这无疑对服务行业任何企业的稳定健康发展以及社会的安定繁荣、国家的经济腾飞都意义重大。针对服务业企业来说，为快速适应制度政策要求，需要决策领导层树立积极应对的态度，做好充分的前期准备，针对营改增的作用影响制定积极对策，加强供应商管理、优化会计信息质量、缩减负担，实现平稳过度，做好发票管理，方能最终实现又好又快的全面发展。
参考文献：
[1]解瑶.试论营业税改增值税的企业应对与思考[J].当代经济，2012（24）.
[2]张原，陈玉菲.增值税扩围改革过程中存在的问题及对策探析[J].金融与经济，2012（9）.
[3]麻玉侠.探究营业税改征增值税业务对企业财务管理的影响[J].现代商业，2013（6）.
[4]杨亚西，杨波，程鹏.营业税改增值税试点存在的问题及对策分析[J].中国证券期货，2012（7）.
[5] 田志伟，胡怡建.“营改增”对各行业税负影响的动态分析——基于CGE模型的分析[J].财经论丛，2013（4）.
[6] 王波，刘菊芳，龚亚麟.关于“营改增”政策对知识产权服务业的影响[J].知识产权，2014（4）.