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【摘 要】当今知识经济社会背景下，企业面临着更大的挑战与压力，特别是跨国公司的大量兴起，对外贸易的不断频繁，使得企业遇到各种前所未有的风险。而要在这样的经济潮流中生存并发展壮大，必须不断提升自身面对危机的能力，从本质上提升自己综合实力，而健全企业内部控制制度，则是企业实现这一目标的必经之路。
【关键词】内控制度；经营管理；信息保护；资产保护；管理规范
企业内部控制制度在20世纪40年代之后取得了突飞猛进的发展，在企业各项管理制度中广泛应用，它主要研究企业内部一种合约关系。它通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。从而有效达到防范风险、有效监管的目的，保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
一、内部控制制度三性
（一）目的性
内部控制制度主要是通过对监管的完善和对资产和信息的保护来实现提高企业经营效果，所以，其目的性较强，它是企业实现经营效益目标的一种手段，它需要为企业的发展服务，需要保证企业经营依循既定的目标前进。同时，它不是某个事件或某种状况，而是散布在企业作业中的一连串行动，是企业经营过程的一部分，与经营过程结合在一起，使经营过程发挥其应有的功能，并监督着企业经营过程的持续进行。其次，内部控制深受企业内部和外部环境的影响，环境影响企业控制目标的制定与实施，同时，控制制度也需要随之改变，以适应企业针对环境变化采取的相关措施。
（二）合理性
作为企业持续增长的必要条件，企业制定内部控制制度必须有其固定的行动方式和水准，首先必须确保国家有关法律、法规和企业内部管理制度的贯彻执行，并使之有机地结合起来，形成一个科学严谨的经营管理循环。另外，必须根据企业实际做出适当的调整，使其适应自己的发展要求，科学严谨的制定有序高效的内部控制制度体系。从道德层面说，企业主管做事应兼顾国家、集体、个人的利益，企业上至领导下至每一位员工、在每项业务和环节上都必须按内控制度办事，这样，企业的内控制度才能承担起发现和纠正弊端和错误的责任，确保企业的经营运作有序、科学、高效。
（三）完整性
内部控制制度并非孤立存在于企业管理模式中，而是作为一种体系，延伸到企业经营的各个层次。所以，企业上至领导下至每一位员工，在每项业务和环节上的制度的落实上，都必须充分合作，保证整个控制体系的正常运行。使其真正在企业经营的各个方面，包括销售和收入、采购和付款、生产过程、筹资和投资起到持续稳定的作用，并最终形成科学、规范、合理的管理体系。
二、具体控制事项
（一）资产控制
保护资产安全是内部控制制度职责之一。首先，对于货币资金的控制是最重要的组成部分。一般而言，企业所涉及的货币资金业务主要是货币资金收入、支出、货币资金在其不同项目之间的流动以及零星备用金业务。同时，它是企业流动性最强、控制风险最高的资产，大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为都与货币资金有关，因此加强企业货币资金的管理和控制，才能确保经营活动合法而有效。具体方法包括以下几点：①往来账目核对管理。挪用、贪污企业货币资金等违法行为一般是在业务往来的账目处理时发生，所以定期核对往来账目，建立往来账核对管理体系对于遏制这一行为有重要意义。通过该体系，可以评价清欠货币资金是否及时入账或货币资金还欠是否真实，从而为财务管理提供坚实的保障。②发票、收据专人管理。发票、收据是核对账目信息的重要凭证，另外，其编号的连续性，也为核对收到的货币资金与开出的发票、收据金额是否一致起到了重要作用，所以，为确保收到的货币资金全部入账，必须做到发票、收据准确无误，否则将会给财务管理带来困难。所以专人负责是十分必要的。另外，对于其他类型的资产，也应该采取相关的监测控制制度，例如，债权性资产应该按照信用期进行及时反映，对于超过信用期的，要加强催收，防止其失去诉讼时效，另外还应做好相应的坏账准备，以便对坏账呆账的产生做出妥善处理。
（二）审计控制
随着企业规模的日益扩大，业务活动日趋繁杂，传统的审计方法，即详细审查，核对所有账户余额的方法，已经不能满足需求。因此抽样审计的方法便应运而生。抽样审计方法的使用，在一定程度上缓解了日益增加的审计任务带来的难以进行详细审计的问题，但由于这期间会包含较多的审计人员主观判断，所以，审计结果偏差随之增大。因此，审计人员法律责任的增强显得十分必要。
（三）人员控制
在新的时代条件下，人才成为企业，甚至社会的核心，同时也是内控制度的主体，而高素质人才是社会的中流砥柱，制定了内控制度就需要具有相应素质的员工来执行，如果人员素质不符合要求，控制措施就会失效。所以企业应按照不同岗位的要求，招聘不同学历和专业技能的人才竞聘上岗，根据人员的专业素质条件进行科学合理地安排，使每个职员所担任的职务与其所具备的素质、能力相称，使其最大限度的发挥自身的积极性和能动性，把所担任的工作做到最好。另外，增强人员的法律和道德意识也十分重要。这样，才能使其做到遵守国家、企业、行业的各项法律法规及规章制度，养成良好的工作作风。特别是对于企业高层人员，更应该做到德才兼备。另外，对于一些条例的公布，其执行过程也必须由不同部门和不同人员相互监督和制约，从而达到上下团结，实现内控制度的最终目的。
三、内控制度的运行环境
（一）企业内部管理需求
企业内部实际上是一种契约关系。在这种契约管理的条件下，代理人根据委托人的委托，在其授权范围内，以代理人的名义进行相应的活动。随着企业生产规模不断扩大，投资主体多元化，以及财产所有权与经营权相分离，一项系统的管理体制成为发展的迫切需要，所以内控制度在这种形式下显得越发重要。另外，在当前信息化社会中，信息安全显得十分重要，保护信息安全，以及扩充信息渠道，成为企业的共同关注点。管理信息系统，就是向企业内各级主管部门（人员）、其他相关人员，以及企业外的有关部门（人员）提供信息的系统。了解企业的内部控制制度，使其有效进行信息管理，知道其所承担的责任，才能及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。
（二）政府的推动
从内部控制发展的实际情况看，除企业内部管理要求的一系列因素外，政府是推动其发展的一种主要外部力量。著名的COSO报告，既對以往内部控制定义进行了修正，又为设计更广泛的内部控制系统提供了指南。同时，也大大地推动了内部控制理论发展和完善的进程。
总之，内部控制制度在企业的各个部分，各个领域，在企业生存的各种环境中都发挥着不可替代的作用，在企业发展的进程中，我们必须肯定内控制度这一管理方式的重要意义和作用，并在今后的成长中不断传承和发扬。
参考文献：
[1]吴水澎，陈汉文，邵贤弟.论改进我国企业内部控制[J].会计研究，2000（9）.
[2]李风鸣，韩晓梅.内部控制理论的历史演进与未来展望[J].审计与经济研究，2001（7）.
[3]吴水澎，陈汉文，邵贤弟.企业内部控制理论的发展与启示[J].会计研究，2003，5（2）.
[4]李风鸣.内部控制学[M].北京：北京大学出版社，2002.
[5]周晓蓉.我国内部控制理论与实践探讨[J].财经理论与实践，2002（7）.
作者简介：
王立新（1969-），男，四川成都人，大学专科，经济师，研究方向为人力资源管理。
【关键词】内控制度；经营管理；信息保护；资产保护；管理规范
企业内部控制制度在20世纪40年代之后取得了突飞猛进的发展，在企业各项管理制度中广泛应用，它主要研究企业内部一种合约关系。它通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。从而有效达到防范风险、有效监管的目的，保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
一、内部控制制度三性
（一）目的性
内部控制制度主要是通过对监管的完善和对资产和信息的保护来实现提高企业经营效果，所以，其目的性较强，它是企业实现经营效益目标的一种手段，它需要为企业的发展服务，需要保证企业经营依循既定的目标前进。同时，它不是某个事件或某种状况，而是散布在企业作业中的一连串行动，是企业经营过程的一部分，与经营过程结合在一起，使经营过程发挥其应有的功能，并监督着企业经营过程的持续进行。其次，内部控制深受企业内部和外部环境的影响，环境影响企业控制目标的制定与实施，同时，控制制度也需要随之改变，以适应企业针对环境变化采取的相关措施。
（二）合理性
作为企业持续增长的必要条件，企业制定内部控制制度必须有其固定的行动方式和水准，首先必须确保国家有关法律、法规和企业内部管理制度的贯彻执行，并使之有机地结合起来，形成一个科学严谨的经营管理循环。另外，必须根据企业实际做出适当的调整，使其适应自己的发展要求，科学严谨的制定有序高效的内部控制制度体系。从道德层面说，企业主管做事应兼顾国家、集体、个人的利益，企业上至领导下至每一位员工、在每项业务和环节上都必须按内控制度办事，这样，企业的内控制度才能承担起发现和纠正弊端和错误的责任，确保企业的经营运作有序、科学、高效。
（三）完整性
内部控制制度并非孤立存在于企业管理模式中，而是作为一种体系，延伸到企业经营的各个层次。所以，企业上至领导下至每一位员工，在每项业务和环节上的制度的落实上，都必须充分合作，保证整个控制体系的正常运行。使其真正在企业经营的各个方面，包括销售和收入、采购和付款、生产过程、筹资和投资起到持续稳定的作用，并最终形成科学、规范、合理的管理体系。
二、具体控制事项
（一）资产控制
保护资产安全是内部控制制度职责之一。首先，对于货币资金的控制是最重要的组成部分。一般而言，企业所涉及的货币资金业务主要是货币资金收入、支出、货币资金在其不同项目之间的流动以及零星备用金业务。同时，它是企业流动性最强、控制风险最高的资产，大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为都与货币资金有关，因此加强企业货币资金的管理和控制，才能确保经营活动合法而有效。具体方法包括以下几点：①往来账目核对管理。挪用、贪污企业货币资金等违法行为一般是在业务往来的账目处理时发生，所以定期核对往来账目，建立往来账核对管理体系对于遏制这一行为有重要意义。通过该体系，可以评价清欠货币资金是否及时入账或货币资金还欠是否真实，从而为财务管理提供坚实的保障。②发票、收据专人管理。发票、收据是核对账目信息的重要凭证，另外，其编号的连续性，也为核对收到的货币资金与开出的发票、收据金额是否一致起到了重要作用，所以，为确保收到的货币资金全部入账，必须做到发票、收据准确无误，否则将会给财务管理带来困难。所以专人负责是十分必要的。另外，对于其他类型的资产，也应该采取相关的监测控制制度，例如，债权性资产应该按照信用期进行及时反映，对于超过信用期的，要加强催收，防止其失去诉讼时效，另外还应做好相应的坏账准备，以便对坏账呆账的产生做出妥善处理。
（二）审计控制
随着企业规模的日益扩大，业务活动日趋繁杂，传统的审计方法，即详细审查，核对所有账户余额的方法，已经不能满足需求。因此抽样审计的方法便应运而生。抽样审计方法的使用，在一定程度上缓解了日益增加的审计任务带来的难以进行详细审计的问题，但由于这期间会包含较多的审计人员主观判断，所以，审计结果偏差随之增大。因此，审计人员法律责任的增强显得十分必要。
（三）人员控制
在新的时代条件下，人才成为企业，甚至社会的核心，同时也是内控制度的主体，而高素质人才是社会的中流砥柱，制定了内控制度就需要具有相应素质的员工来执行，如果人员素质不符合要求，控制措施就会失效。所以企业应按照不同岗位的要求，招聘不同学历和专业技能的人才竞聘上岗，根据人员的专业素质条件进行科学合理地安排，使每个职员所担任的职务与其所具备的素质、能力相称，使其最大限度的发挥自身的积极性和能动性，把所担任的工作做到最好。另外，增强人员的法律和道德意识也十分重要。这样，才能使其做到遵守国家、企业、行业的各项法律法规及规章制度，养成良好的工作作风。特别是对于企业高层人员，更应该做到德才兼备。另外，对于一些条例的公布，其执行过程也必须由不同部门和不同人员相互监督和制约，从而达到上下团结，实现内控制度的最终目的。
三、内控制度的运行环境
（一）企业内部管理需求
企业内部实际上是一种契约关系。在这种契约管理的条件下，代理人根据委托人的委托，在其授权范围内，以代理人的名义进行相应的活动。随着企业生产规模不断扩大，投资主体多元化，以及财产所有权与经营权相分离，一项系统的管理体制成为发展的迫切需要，所以内控制度在这种形式下显得越发重要。另外，在当前信息化社会中，信息安全显得十分重要，保护信息安全，以及扩充信息渠道，成为企业的共同关注点。管理信息系统，就是向企业内各级主管部门（人员）、其他相关人员，以及企业外的有关部门（人员）提供信息的系统。了解企业的内部控制制度，使其有效进行信息管理，知道其所承担的责任，才能及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。
（二）政府的推动
从内部控制发展的实际情况看，除企业内部管理要求的一系列因素外，政府是推动其发展的一种主要外部力量。著名的COSO报告，既對以往内部控制定义进行了修正，又为设计更广泛的内部控制系统提供了指南。同时，也大大地推动了内部控制理论发展和完善的进程。
总之，内部控制制度在企业的各个部分，各个领域，在企业生存的各种环境中都发挥着不可替代的作用，在企业发展的进程中，我们必须肯定内控制度这一管理方式的重要意义和作用，并在今后的成长中不断传承和发扬。
参考文献：
[1]吴水澎，陈汉文，邵贤弟.论改进我国企业内部控制[J].会计研究，2000（9）.
[2]李风鸣，韩晓梅.内部控制理论的历史演进与未来展望[J].审计与经济研究，2001（7）.
[3]吴水澎，陈汉文，邵贤弟.企业内部控制理论的发展与启示[J].会计研究，2003，5（2）.
[4]李风鸣.内部控制学[M].北京：北京大学出版社，2002.
[5]周晓蓉.我国内部控制理论与实践探讨[J].财经理论与实践，2002（7）.
作者简介：
王立新（1969-），男，四川成都人，大学专科，经济师，研究方向为人力资源管理。