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摘 要：随着我国经济的逐步发展，税收制度也在不断完善，因此税务会计变得越来越重要，它应该从财务会计与管理会计中逐步分离出来，成为一个独立的系统，从而适应经济形势的变化，发挥各自的核算、监督功能。本文通过对比分析税务会计与财务会计的区别与联系，得出两者相互协调的对策建议，以供参考。
关键词：税务会计 财务会计 对比
一、引言
税务会计和财务会计是企业经济核算的重要内容，两者既有区别，也有联系。税务会计以税收法律为导向，从税收的角度对企业的经营所得进行核算，得出企业的应税所得额，使得企业正确的履行纳税义务；财务会计则是以会计准则为导向，从财务核算的角度出发，对企业的经营情况进行监督核算，反映企业的经营成果，为企业的所有者、管理者、投资者及相关政府部分提供管理、决策的依据，税务会计是财务会计的延伸，两者存在密切的联系，切当的处理好两者的关系，将有利于发挥各自的功能，更好地服务于我国的经济建设。
二、税务会计与财务会计的区别
税务会计虽然是从财务会计中延伸出来，两者之间存在密切的联系，但是又有区别，具体表现在以下几个方面：
1.两者的目的不同。财务会计是对企业过去的交易、事项等经济活动进行监督、核算，形成企业的财务报告，反映企业的现实经营状况，为企业的所有者、投资者及其他相关部门提供决策的有用信息，同时监督企业经营者的管理、运营能力；而税务会计则是依照税收法律，对企业的经营所得进行纳税调整，得出企业的应纳税所得额，计算企业的相关税负，主要是为了国家及时、准确的对企业进行征税服务的。
2.两者的依据、范围不同。税务会计以国家税收法律作为依据，对企业的所得按照税法的要求进行纳税调整，其所核算的范围也只是应税的所得以及一些税收减免，体现的是纳税人的纳税义务；财务会计则以国家的会计准则为依据，对企业日常的经济活动进行记录、核算，其核算的范围是企业的全部经营活动，全面地反映企业的经营成果、财务状况和现金流等。
3.两者的核算原则不同。税务会计和财务会计核算原则的不同，主要通过实现方式的不同来体现的，税务会计根据税法的要求，对企业的所得进行纳税核算，通过填制企业的纳税申报表来反映企业的应纳税额，体现企业的纳税义务；财务会计则是根据会计准则对企业的经营活动进行会计核算，通过资产负债表、现金流量表、利润表等来反映企业的生产经营状况，实现其提供决策有用信息的功能。因此，通过实质重于形式原则、权责发生制原则及相关性原则对两者进行比较，有利于厘清两者的区别。
第一，实质重于形式原则的区别。实质重于形式原则 （Substance Over Form Principle）是指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。在实际工作中，交易或事项的外在形式或人为形式并不能完全真实地反映其实质内容。因此，财务会计对于企业经营活动的核算，不仅要根据相关的法律、法规，还要根据交易活动的实质和经济现实。而税务会计只能按照税法的要求，对企业的应税所得进行会计核算，不能超出法律规定的范围，所以财务会计较税务会计更具有灵活性，更能体现企业的真实经营状况。例如财务会计根据账目的风险状况而计提企业的坏账准备，是符合市场经济活动规律的，是合理的会计处理；但是税务会计在核算企业应税所得时，则不允许企业把坏账准备从应税所得中进行扣减，认为这个计提的坏账准备并没有真实发生，还是企业的应税所得，出于国家征税的目的，不能在应税所得中进行扣除，这正是实质重于形式原则在两者中的区别。
第二，权责发生制原则的区别。尽管税务会计和财务会计在存货核算、业务招待费用的扣除、捐赠扣除及折旧方法等都存在差异，但是最为根本的还是在收入的确认时间和费用的可扣除性方面。税务会计采用的是收付实现制和权责发生制相结合的核算原则，财务会计则主要采用权责发生制来核算企业的收入和费用。权责发生制是以已经发生的收入和费用为标准来确认当期收益及费用的一种方法，即只要相关的收入和费用，不论是否已经实现，均列入当期收益和费用之中。收付实现制则要求企业只要相关的收入和费用实际发生时，才能在对应的会计期间进行列报。税务会计为了保障国家的财政收入，方便税收的征收管理，一般不允许企业列报估计的收入和费用，要求贯彻税收刚性的原则，在会计期间内的现金税金、上解税金、在途税金、入库税金、提退税金（包括征后减免退库）和损失税金方面，按照收付实现制进行核算；在应征税金、欠缴税金和征前减免税金方面按照权责发生制进行核算。财务会计为了能够客观、准确的体现企业的生产经营成果、财务状况，允许企业会计人员根据自身的经验、知识水平对相关的收入和费用进行估算，采用权责发生制来核算企业的收入和费用，在会计处理方面更具有灵活性。
第三，相关性原则的区别。税务会计为了确保国家的税收收入，在计算企业所得税的时候，更多的关注企业的收入和费用的因果关系，即企业在会计期间发生的费用必须和其所取得的收入相关；而财务会计的相关性原则指的是，财务报表提供的会计信息和这些信息的使用者，如企业的管理者、所有者、投资者等存在密切关系，是他们能够根据这些信息做出决策，因此，财务会计的相关性原则更加注重信息的有用性，财务会计和税务会计在这一原则上完全不同。
三、税务会计与财务会计的联系
税务会计和财务会计是会计领域的两个分支，两者最基本的职能也是为经济活动提供监督、核算，因此，它们在核算原理、计量属性与核算程序上基本相同。
1.核算原理相同。税务会计是从财务会计中分离出来的，但它并不要求企业设置两套账，企业只需要根据财务会计的要求登记记账凭证、设置会计账簿、填制会计报表（纳税申报表除外），根据会计准则对企业的生产经营活动进行记账，到进行纳税申报时，才需要根据税法对企业的会计所得进行纳税调整，得出企业的应纳税所得额进行纳税；从机构设置上看，企业也不需要建立两个核算部门，因此，税务会计和财务会计在核算的基本方法、数据处理等方面具有相同的核算原理。
2.税务会计以财务会计为基础。税为会计所核算、监督的内容不是企业所有的经济活动，而是与纳税相关的经济活动，它并没有超出企业的全部资金运动范围，即没超出财务会计的范围，所以税务会计仍以财务会计为基础，并在此基础上监督企业的纳税情况。
四、税务会计与财务会计区别联系的分析
综上所述，税务会计与财务会计在核算依据、范围以及相关的原则上存在一定的区别，但在基本的原则上两者还是存在着密切的联系。因此，在不违背会计基本原则的基础上，如何是两者的差别保持在一个合理的范围内，是我们研究的重点。随着我国经济的转型，协调好两者的差别，有利于减少企业的纳税成本、税收的征管成本，降低企业的涉税风险等。
笔者认为，在我国税务会计更多的考虑到保障国家的财政收入，过于强调税法的强制性、法定性，但我国的税收法律正在逐步的完善，没有达到欧美国家的完善程度，而会计准则无论在国内外都比较成熟、完善，因此，在协调两者的差异的时候，应该更多的参照会计准则，在税务会计中引入国际公认的会计准则和方法，例如公允价值的运用、利得损失的定义和计量等，遏制两者差异的扩大，减少会计工作中不必要的纳税调整，提高会计信息的质量，降低企业的财务核算成本，同时，有利于税收的征收管理，防止偷税漏税行为的发生，总之，协调好两者的关系，发挥我国税务会计、财务会计相混合会计模式的优势，是正确、明智的选择。
参考文献：
[1]古荣华.税务会计原则和財务会计原则的对比分析[J].财经纵横，2014.
[2]胡晓丹.论税务会计和财务会计的协调[J].经营管理者，2015.
[3]李静荣.试论税务会计和财务会计的相互区别[J].传播经纬，2014.
关键词：税务会计 财务会计 对比
一、引言
税务会计和财务会计是企业经济核算的重要内容，两者既有区别，也有联系。税务会计以税收法律为导向，从税收的角度对企业的经营所得进行核算，得出企业的应税所得额，使得企业正确的履行纳税义务；财务会计则是以会计准则为导向，从财务核算的角度出发，对企业的经营情况进行监督核算，反映企业的经营成果，为企业的所有者、管理者、投资者及相关政府部分提供管理、决策的依据，税务会计是财务会计的延伸，两者存在密切的联系，切当的处理好两者的关系，将有利于发挥各自的功能，更好地服务于我国的经济建设。
二、税务会计与财务会计的区别
税务会计虽然是从财务会计中延伸出来，两者之间存在密切的联系，但是又有区别，具体表现在以下几个方面：
1.两者的目的不同。财务会计是对企业过去的交易、事项等经济活动进行监督、核算，形成企业的财务报告，反映企业的现实经营状况，为企业的所有者、投资者及其他相关部门提供决策的有用信息，同时监督企业经营者的管理、运营能力；而税务会计则是依照税收法律，对企业的经营所得进行纳税调整，得出企业的应纳税所得额，计算企业的相关税负，主要是为了国家及时、准确的对企业进行征税服务的。
2.两者的依据、范围不同。税务会计以国家税收法律作为依据，对企业的所得按照税法的要求进行纳税调整，其所核算的范围也只是应税的所得以及一些税收减免，体现的是纳税人的纳税义务；财务会计则以国家的会计准则为依据，对企业日常的经济活动进行记录、核算，其核算的范围是企业的全部经营活动，全面地反映企业的经营成果、财务状况和现金流等。
3.两者的核算原则不同。税务会计和财务会计核算原则的不同，主要通过实现方式的不同来体现的，税务会计根据税法的要求，对企业的所得进行纳税核算，通过填制企业的纳税申报表来反映企业的应纳税额，体现企业的纳税义务；财务会计则是根据会计准则对企业的经营活动进行会计核算，通过资产负债表、现金流量表、利润表等来反映企业的生产经营状况，实现其提供决策有用信息的功能。因此，通过实质重于形式原则、权责发生制原则及相关性原则对两者进行比较，有利于厘清两者的区别。
第一，实质重于形式原则的区别。实质重于形式原则 （Substance Over Form Principle）是指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。在实际工作中，交易或事项的外在形式或人为形式并不能完全真实地反映其实质内容。因此，财务会计对于企业经营活动的核算，不仅要根据相关的法律、法规，还要根据交易活动的实质和经济现实。而税务会计只能按照税法的要求，对企业的应税所得进行会计核算，不能超出法律规定的范围，所以财务会计较税务会计更具有灵活性，更能体现企业的真实经营状况。例如财务会计根据账目的风险状况而计提企业的坏账准备，是符合市场经济活动规律的，是合理的会计处理；但是税务会计在核算企业应税所得时，则不允许企业把坏账准备从应税所得中进行扣减，认为这个计提的坏账准备并没有真实发生，还是企业的应税所得，出于国家征税的目的，不能在应税所得中进行扣除，这正是实质重于形式原则在两者中的区别。
第二，权责发生制原则的区别。尽管税务会计和财务会计在存货核算、业务招待费用的扣除、捐赠扣除及折旧方法等都存在差异，但是最为根本的还是在收入的确认时间和费用的可扣除性方面。税务会计采用的是收付实现制和权责发生制相结合的核算原则，财务会计则主要采用权责发生制来核算企业的收入和费用。权责发生制是以已经发生的收入和费用为标准来确认当期收益及费用的一种方法，即只要相关的收入和费用，不论是否已经实现，均列入当期收益和费用之中。收付实现制则要求企业只要相关的收入和费用实际发生时，才能在对应的会计期间进行列报。税务会计为了保障国家的财政收入，方便税收的征收管理，一般不允许企业列报估计的收入和费用，要求贯彻税收刚性的原则，在会计期间内的现金税金、上解税金、在途税金、入库税金、提退税金（包括征后减免退库）和损失税金方面，按照收付实现制进行核算；在应征税金、欠缴税金和征前减免税金方面按照权责发生制进行核算。财务会计为了能够客观、准确的体现企业的生产经营成果、财务状况，允许企业会计人员根据自身的经验、知识水平对相关的收入和费用进行估算，采用权责发生制来核算企业的收入和费用，在会计处理方面更具有灵活性。
第三，相关性原则的区别。税务会计为了确保国家的税收收入，在计算企业所得税的时候，更多的关注企业的收入和费用的因果关系，即企业在会计期间发生的费用必须和其所取得的收入相关；而财务会计的相关性原则指的是，财务报表提供的会计信息和这些信息的使用者，如企业的管理者、所有者、投资者等存在密切关系，是他们能够根据这些信息做出决策，因此，财务会计的相关性原则更加注重信息的有用性，财务会计和税务会计在这一原则上完全不同。
三、税务会计与财务会计的联系
税务会计和财务会计是会计领域的两个分支，两者最基本的职能也是为经济活动提供监督、核算，因此，它们在核算原理、计量属性与核算程序上基本相同。
1.核算原理相同。税务会计是从财务会计中分离出来的，但它并不要求企业设置两套账，企业只需要根据财务会计的要求登记记账凭证、设置会计账簿、填制会计报表（纳税申报表除外），根据会计准则对企业的生产经营活动进行记账，到进行纳税申报时，才需要根据税法对企业的会计所得进行纳税调整，得出企业的应纳税所得额进行纳税；从机构设置上看，企业也不需要建立两个核算部门，因此，税务会计和财务会计在核算的基本方法、数据处理等方面具有相同的核算原理。
2.税务会计以财务会计为基础。税为会计所核算、监督的内容不是企业所有的经济活动，而是与纳税相关的经济活动，它并没有超出企业的全部资金运动范围，即没超出财务会计的范围，所以税务会计仍以财务会计为基础，并在此基础上监督企业的纳税情况。
四、税务会计与财务会计区别联系的分析
综上所述，税务会计与财务会计在核算依据、范围以及相关的原则上存在一定的区别，但在基本的原则上两者还是存在着密切的联系。因此，在不违背会计基本原则的基础上，如何是两者的差别保持在一个合理的范围内，是我们研究的重点。随着我国经济的转型，协调好两者的差别，有利于减少企业的纳税成本、税收的征管成本，降低企业的涉税风险等。
笔者认为，在我国税务会计更多的考虑到保障国家的财政收入，过于强调税法的强制性、法定性，但我国的税收法律正在逐步的完善，没有达到欧美国家的完善程度，而会计准则无论在国内外都比较成熟、完善，因此，在协调两者的差异的时候，应该更多的参照会计准则，在税务会计中引入国际公认的会计准则和方法，例如公允价值的运用、利得损失的定义和计量等，遏制两者差异的扩大，减少会计工作中不必要的纳税调整，提高会计信息的质量，降低企业的财务核算成本，同时，有利于税收的征收管理，防止偷税漏税行为的发生，总之，协调好两者的关系，发挥我国税务会计、财务会计相混合会计模式的优势，是正确、明智的选择。
参考文献：
[1]古荣华.税务会计原则和財务会计原则的对比分析[J].财经纵横，2014.
[2]胡晓丹.论税务会计和财务会计的协调[J].经营管理者，2015.
[3]李静荣.试论税务会计和财务会计的相互区别[J].传播经纬，2014.