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近年来，各种非法集资的案件频繁发生，不仅涉案金额大，给人们群众带来巨大的经济损害。而且非法集资案件分散性强、隐蔽性高，给案件侦查和 审判工作带来极大的困难。司法会计鉴定工作查明涉案会计事实，在案件侦查初始阶段和审判阶段都发挥着越来越重要的作用。本文对此进行了探讨，以期有所借鉴价值。
一、前言
近年来，“e 租宝”、“泛亚”等重大非法集资案件不断发生，给投资人带来重大财产损失，也给社会带来极大恐慌情绪。为了进一步打击非法集资案件，维护正常的金融秩序，检察机关加大了对非法集资案件的侦查和打击力度。然而，现实中，非法集资案件作案手法隐蔽，大多由原来的线下模式转为线上集资活动，通过搭建互联网金融平台，来进行非法集资，给检察机关办案带来很大的困难。面对井喷式的非法集资案件，我们的司法资源相对不足，非法集资案件堆积，处理时间较长，难以应对新时期的变化。面对这种情形，借助司法会计鉴定可以大大提高非法集资案件侦查的效率，主要表现在以下几个方面：
首先，有利于追赃，为侦查人员提供有力线索。非法集资案件发生之后，检察机关需要最快的速度来追赃，减少投资人的损失。司法会计鉴定可以从投资者提供的材料中发现资金的流向，分析赃款流动的规律， 缩小侦查的范围，提高侦查的准确度，帮助警方搜集线索、定位资金去向，为检察人员提供案件侦破思路。
其次，有利于形成证据链。司法鉴定的意见并不是检察机关定案的唯一标准，但是可以和其他证据一起，形成强有力的证据链条，为检察机关办案提供重要线索。在法庭的质证环节，法庭会对司法鉴定证据的可靠性和科学性进行审查，尤其是涉案金额和作案手段等要素。并结合人证、物证等证据审判案件。
二、司法会计鉴定在非法集资案件中存在的问题
司法会计鉴定在非法集资案件审理中发挥着重要作用，但由于司法会计鉴定在我国属于新生事物，还存在诸多问题，需要引起我们的重视。
首先，鉴定方法选择不当。部分司法鉴定人员不了解非法集资案件的本质，忽略了对会计事实的判断，通常会选择较为简单的鉴定方法，例如很多司法鉴定人员一般会审查非法集资活动的财务会计资料，对其进行复算和审核，从而得出司法会计鉴定结论。然而，非法集资的很多经济活动并没有体现在原始凭据上，上述司法鉴定方法并不能真实还原非法吸收资金的活动。
其次，鉴定材料收集不全面。材料的真实性是会计司法鉴定的基础。司法会计鉴定人员主要是根据司法人员提供的数据和材料进行鉴定。然而，一些司法人员不了解会计鉴定业务，搜集和提供的数据不能满足司法会计鉴定的需要。加上司法鉴定人员与司法人员之间的沟通交流不足，这样得出的鉴定结论就有失公允。 另外，随着互联网的兴起，非法集资案件大多借助互联网平台来开展活动，借助“云服务”来完成数据的储存和保管，这种电子化的数据很容易被无痕迹的篡改，给司法人员搜集材料带来了困难。
三、非法集资刑事案件中的司法会计鉴定思考
（一）合理缩小鉴定范围
非法集资所有活动都是围绕资金这一财务活动展开的，因此司法会计鉴定人来履行鉴定职能时要重点从财务活动的整个流程来进行工作，包括财务活动的起源、过程以及最后结果。鉴定机构要对鉴定材料进行认真审核，积极与委托人进行交流，明确鉴定委托的事项，缩小鉴定的范围，并积极帮助委托人来搜集财务活动的原始材料，鉴别和判定非法集资财务活动中的资金来源和流向。此外，鉴定机构在承担鉴定任务时要综合考虑自身的人力资源、专业实力以及时间投入等因素，保证可以完成鉴定任务才可以承接，如果到期完不成任务，不仅会影响案件的审理，还会招致违约损失。
（二）充实司法会计鉴定证据
证据是立案的根本。司法人员在进行立案调查时就要开始搜集证据，只有保证证据的真实、充分和有效，才能提高司法会计鉴定结果的科学性。司法人员在调取资金流水资料时，重点关注非法集资案件主要负责人以及公司股东的银行流水信息。针对非法集资公司数据大多为电子类数据的特点，司法人员要积极寻求银行的合作，以及借助非法集资预警平台、电商数据平台等，利用计算机软件绘制出和犯罪公司主要负责人相关联的银行账户进行关联交易的人群和账户群。如果存在非法的资金流动，要最快的时间查处非法集资公司的服务器、网站数据库以及电子设备等，然后进行取证，保证证据的充分、及时有效。
（三）明确司法鉴定路线
选择合适的鉴定路线是提高司法鉴定效果的有效措施。司法鉴定路线主要有直接鉴定和借用会计两种方法。前者主要针对非法集资案件缺乏相关资料或者会计资料不真实、被隐匿以及销毁的情形，利用直接鉴定法可以大大提高工作效率。后者主要针对指以原会计核算的结果为基础，采用合理的财务标准对原会计核算结果进行调整，鉴别、判定以解决财务问题的鉴定路线。需要注意的是，如果拟依赖该主体的会计资料，鉴定人必须对相关会计科目、账户、报表等账务处理过程进行鉴定，以确保调整后的会计资料所反映的财务问题真实有效。
总之，在非法集资案件高发的当下，司法会计鉴定发挥着越来越重要的作用。
当然， 司法会计鉴定专业性强，对从业人员的要求较高，还需要我们不断进行完善和研究。（作者单位为成都市青羊區人民检察院）
一、前言
近年来，“e 租宝”、“泛亚”等重大非法集资案件不断发生，给投资人带来重大财产损失，也给社会带来极大恐慌情绪。为了进一步打击非法集资案件，维护正常的金融秩序，检察机关加大了对非法集资案件的侦查和打击力度。然而，现实中，非法集资案件作案手法隐蔽，大多由原来的线下模式转为线上集资活动，通过搭建互联网金融平台，来进行非法集资，给检察机关办案带来很大的困难。面对井喷式的非法集资案件，我们的司法资源相对不足，非法集资案件堆积，处理时间较长，难以应对新时期的变化。面对这种情形，借助司法会计鉴定可以大大提高非法集资案件侦查的效率，主要表现在以下几个方面：
首先，有利于追赃，为侦查人员提供有力线索。非法集资案件发生之后，检察机关需要最快的速度来追赃，减少投资人的损失。司法会计鉴定可以从投资者提供的材料中发现资金的流向，分析赃款流动的规律， 缩小侦查的范围，提高侦查的准确度，帮助警方搜集线索、定位资金去向，为检察人员提供案件侦破思路。
其次，有利于形成证据链。司法鉴定的意见并不是检察机关定案的唯一标准，但是可以和其他证据一起，形成强有力的证据链条，为检察机关办案提供重要线索。在法庭的质证环节，法庭会对司法鉴定证据的可靠性和科学性进行审查，尤其是涉案金额和作案手段等要素。并结合人证、物证等证据审判案件。
二、司法会计鉴定在非法集资案件中存在的问题
司法会计鉴定在非法集资案件审理中发挥着重要作用，但由于司法会计鉴定在我国属于新生事物，还存在诸多问题，需要引起我们的重视。
首先，鉴定方法选择不当。部分司法鉴定人员不了解非法集资案件的本质，忽略了对会计事实的判断，通常会选择较为简单的鉴定方法，例如很多司法鉴定人员一般会审查非法集资活动的财务会计资料，对其进行复算和审核，从而得出司法会计鉴定结论。然而，非法集资的很多经济活动并没有体现在原始凭据上，上述司法鉴定方法并不能真实还原非法吸收资金的活动。
其次，鉴定材料收集不全面。材料的真实性是会计司法鉴定的基础。司法会计鉴定人员主要是根据司法人员提供的数据和材料进行鉴定。然而，一些司法人员不了解会计鉴定业务，搜集和提供的数据不能满足司法会计鉴定的需要。加上司法鉴定人员与司法人员之间的沟通交流不足，这样得出的鉴定结论就有失公允。 另外，随着互联网的兴起，非法集资案件大多借助互联网平台来开展活动，借助“云服务”来完成数据的储存和保管，这种电子化的数据很容易被无痕迹的篡改，给司法人员搜集材料带来了困难。
三、非法集资刑事案件中的司法会计鉴定思考
（一）合理缩小鉴定范围
非法集资所有活动都是围绕资金这一财务活动展开的，因此司法会计鉴定人来履行鉴定职能时要重点从财务活动的整个流程来进行工作，包括财务活动的起源、过程以及最后结果。鉴定机构要对鉴定材料进行认真审核，积极与委托人进行交流，明确鉴定委托的事项，缩小鉴定的范围，并积极帮助委托人来搜集财务活动的原始材料，鉴别和判定非法集资财务活动中的资金来源和流向。此外，鉴定机构在承担鉴定任务时要综合考虑自身的人力资源、专业实力以及时间投入等因素，保证可以完成鉴定任务才可以承接，如果到期完不成任务，不仅会影响案件的审理，还会招致违约损失。
（二）充实司法会计鉴定证据
证据是立案的根本。司法人员在进行立案调查时就要开始搜集证据，只有保证证据的真实、充分和有效，才能提高司法会计鉴定结果的科学性。司法人员在调取资金流水资料时，重点关注非法集资案件主要负责人以及公司股东的银行流水信息。针对非法集资公司数据大多为电子类数据的特点，司法人员要积极寻求银行的合作，以及借助非法集资预警平台、电商数据平台等，利用计算机软件绘制出和犯罪公司主要负责人相关联的银行账户进行关联交易的人群和账户群。如果存在非法的资金流动，要最快的时间查处非法集资公司的服务器、网站数据库以及电子设备等，然后进行取证，保证证据的充分、及时有效。
（三）明确司法鉴定路线
选择合适的鉴定路线是提高司法鉴定效果的有效措施。司法鉴定路线主要有直接鉴定和借用会计两种方法。前者主要针对非法集资案件缺乏相关资料或者会计资料不真实、被隐匿以及销毁的情形，利用直接鉴定法可以大大提高工作效率。后者主要针对指以原会计核算的结果为基础，采用合理的财务标准对原会计核算结果进行调整，鉴别、判定以解决财务问题的鉴定路线。需要注意的是，如果拟依赖该主体的会计资料，鉴定人必须对相关会计科目、账户、报表等账务处理过程进行鉴定，以确保调整后的会计资料所反映的财务问题真实有效。
总之，在非法集资案件高发的当下，司法会计鉴定发挥着越来越重要的作用。
当然， 司法会计鉴定专业性强，对从业人员的要求较高，还需要我们不断进行完善和研究。（作者单位为成都市青羊區人民检察院）