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摘 要：税收是对社会现有资源的一种再分配，其与企业的现金流和企业扩大生产有着重要的联系。随着税种的改变也会使得税负发生改变，税负的增加会使得企业分配到的现金有所减少。而资金的减少就势必会给企业的扩大生产以及相关的改进创新带来新的问题，严重的可能会导致企业的破产。反之，如果税金减少，企业就可以将大部分的资源和资金用于扩大生产以及开发新的生产项目，可以让企业以较快速度的发展，吸引其他行业的相关资金和人才。因此，面对现今建筑企业“营改增”税负的增加，很有必要研究其的增加原因以及应对的相关对策。
关键词：建筑企业 营改增 税负增加 原因及对策
一、实施“营改增”政策的意义
1.减少重复征税。“营改增”政策的实施，在很大程度上可以减少重复征税现象的发生，保护企业的合法利益。就拿增值税来说，在增值环节进行征税可以有效的促进企业的专业化发展，从而促进市场环境向着公平公正的方向发展，这也是行业环境健康发展的一个重要体现。与此同时，营业税的征收基准是以企业的营业额，并进行全额征收的，这就在很大的程度上造成重复征收的嫌疑，对于行业的发展有着不积极的影响，这也是很多的国家不进行营业税征收的重要原因。
2.完善我国的流转税的税制。就目前我国的经济发展水平来看，我国在国际经济的发展中发挥着越来越重要的作用，在融入国际经济的这一方面也是进步的十分迅速。在当前我国的企业发展中，就有很多的国家走出国门到海外进行发展投资。在这样的经济发展情形之下，1994年确立的增值税和营业税两税并存的税务制度已经跟不上时代发展的步伐了，要想切實的融入到国际发展的大环境之中就应该完善我国的流转税的制度。
3.有利于税收征管。“营改增”对于混合销售以及兼营造成的困境有着积极的作用，对于税收征管有着极大的促进作用。在流转税的两个经济极端即“增值税”、“营业税”之间，“营改增”发挥极大的作用，在其实施之后，其对于全部的课税对象都征收一定的增值税，这就解决了混合销售以及兼营税收征管带来的一些困扰。
二、税负增加的原因
1.企业部分的成本支出无法取得进项税额抵扣。就建筑行业来说，其部分的成本在取得进项税发票的问题上有很大的困难，这就导致了其无法完全抵扣，这是业界认为税收增加的一个重要原因。换句话说，营改增实施之后，就意味着之前以营业额为税基进行纳税的企业，其税基转变成了以工业和商业增加值，在这个过程中会扣除一定的进项税额，从而减少征税的重复性。除了这些先天的劣势之外，企业内部也存在很多的主观性因素，比如说，企业的内部管理不够完善，领导人员决策出现问题，财务人员的专业素养不够以及企业相关的工作人员对于增值税有关知识的缺乏从而影响了对进项税票的积极性，当然，在税务本身的管理方面可能也存在一些问题。
2.成本结构中可抵扣与比例不高。在当前我国建筑企业的成本结构中，人工成本占据的比例较大，成本的有机构成还不够完美。人工成本又无法取得进项税，因此，要想将建筑企业的成本有机构成提高一个档次，就必须要减少对劳动力的需求，加大企业生产资料在企业资本投入中的比例。实质上，增值税的核心在于抵扣，而随着“营改增”政策的实施，相关的试点企业由营业税的纳税人转变为增值税的纳税人，这一转变对于资本有机构成比较高的企业来说，增大企业生产资料的投入就会使得企业可抵扣的项目有所增加，也就意味着可以在企业增值税的税负方面有所减轻。相反，对于资本的有机构成较低的企业来说，增值税的税负不仅仅不会降低还可能会有所增加。
3.企业现存的资产无法抵扣进项税。“营改增”的方案设计是充分考虑建筑行业施工设备可以抵扣的相关因素而按照理想状态推导出来的，但是从现实来说，“营改增”的企业一般都是那种经营资产比较齐全的具有一定实力的老客户，而且大多没有“新办企业购买施工设备进行抵扣”的这一项，这就导致了税负有了很大的上涨。而且建筑企业在施行“营改增”之前购入的原材料以及周转的材料和企业的一些固定材料等存量资产金额有一定的数目，而这些存量在施行“营改增”之后就会转化成为成本，而且不允许抵扣，这对于建筑行业来说是不公平的。
三、面对税负增加的相关措施
1.精细化管理以促进进项税票取得。建筑企业在进项税税票的取得方面有很多的原因，有客观有主观，客观原因的存在是建筑行业本身存在的先天性问题，而主观方面的原因主要是由于企业内部的管理存在一些不足，内部管理的不完善，财务人员素质不够高一级相关的业务人员对增值税知识不够了解，这就导致其在获取增值税进项税票的积极性方面，受到一些限制。其实，建筑行业在源头上就应当确定是增值税的一般纳税人，即采购单位。另外，在合同中约定采购付款是应当提供一些增值税的具体发票，加强后期的管理，这可以有效地避免超过抵扣日期无法抵扣的现象。
2.适当提高成本结构的可抵扣比例。首先应当调整产业结构，建筑企业当前的经营结构比较简单，市场的竞争十分激烈，这就导致了建筑企业在盈利方面十分有限；而随着建筑材料价格的不断上涨，导致施工的成本也有所上涨，实际工程的成本往往难以预算。其次，建立分税后的预算报价管理系统，营业税属于价内税，而增值税则是属于价外税，他们不属于收入和成本的组成部分，而且对工程的报价也有所不同。再次，应当提升项目现场管理的能力，这应当从以下几个方面入手：加强现场材料的管理；加强劳务管理；加强现场管理费用以及开支的相关管理，以降低税负。建筑行业应当从政策细则制定的相关建议，即针对特殊上游企业规定一定的比例的折扣率，并且在设计征收税基方面也应当有一个合理的设计，而且建筑行业上游所有的产业应当在全国的范围内积极的实行改革之后的政策，实行“营改增”，这样也可以避免税负增加幅度较快。
3.适当的降低实际承担的税负。降低税负的一个有效办法就是利用税收的优惠，建筑行业的企业可能对从事不同的业务方向，而且业务的方向不同其性质也有所不同。尤其是在业务进行调整之后，会拓宽建筑行业前后端的业务，避免从高计税。及时的调整建筑行业对“营改增”的认识，在最大的程度上降低税负。另外，从政策争取降低税负，为了保证“营改增”政策的有序进行，在实施建筑行业的增值税改革的时候，政策中也应当考虑到这一点。首先，应当合理的确定建筑增值税的税率，并进行合理的控制。其次，征税的时间应当进行合理的确定，这也是一个间接降低税率的方法。最后，“营改增”后的税负会有一定程度的增加，但是应当及时的办理退税。
四、结语
“营改增”是一个新旧换期的桥梁，涉及到存量资产的涉水问题，这个问题企业自身肯定是无法完全解决的。随着近几年建筑市场规模的不断增大，建筑行业为了扩大规模也必定会采购大量的施工设备。而“营改增”政策的实施，无疑会给建筑行业带来一定的损失，这也是税负增加的原因。总之，企业应当避免自身因素带来的不利影响，这才能使得企业在新政策实施的情况下，尽可能不受太大的影响。
参考文献：
[1]陈兵.当前建筑企业"营改增"税负增加原因与对策探讨[J].城市建筑，2016，（2）：187.
[2]徐瑶."营改增"对我国建筑企业的影响及应对策略[J].建筑经济，2016，37（5）：8-11.
[3]袁淑影.当前建筑企业“营改增”税负增加原因与对策探讨[J].中国经贸，2015，（5）：158-159..
关键词：建筑企业 营改增 税负增加 原因及对策
一、实施“营改增”政策的意义
1.减少重复征税。“营改增”政策的实施，在很大程度上可以减少重复征税现象的发生，保护企业的合法利益。就拿增值税来说，在增值环节进行征税可以有效的促进企业的专业化发展，从而促进市场环境向着公平公正的方向发展，这也是行业环境健康发展的一个重要体现。与此同时，营业税的征收基准是以企业的营业额，并进行全额征收的，这就在很大的程度上造成重复征收的嫌疑，对于行业的发展有着不积极的影响，这也是很多的国家不进行营业税征收的重要原因。
2.完善我国的流转税的税制。就目前我国的经济发展水平来看，我国在国际经济的发展中发挥着越来越重要的作用，在融入国际经济的这一方面也是进步的十分迅速。在当前我国的企业发展中，就有很多的国家走出国门到海外进行发展投资。在这样的经济发展情形之下，1994年确立的增值税和营业税两税并存的税务制度已经跟不上时代发展的步伐了，要想切實的融入到国际发展的大环境之中就应该完善我国的流转税的制度。
3.有利于税收征管。“营改增”对于混合销售以及兼营造成的困境有着积极的作用，对于税收征管有着极大的促进作用。在流转税的两个经济极端即“增值税”、“营业税”之间，“营改增”发挥极大的作用，在其实施之后，其对于全部的课税对象都征收一定的增值税，这就解决了混合销售以及兼营税收征管带来的一些困扰。
二、税负增加的原因
1.企业部分的成本支出无法取得进项税额抵扣。就建筑行业来说，其部分的成本在取得进项税发票的问题上有很大的困难，这就导致了其无法完全抵扣，这是业界认为税收增加的一个重要原因。换句话说，营改增实施之后，就意味着之前以营业额为税基进行纳税的企业，其税基转变成了以工业和商业增加值，在这个过程中会扣除一定的进项税额，从而减少征税的重复性。除了这些先天的劣势之外，企业内部也存在很多的主观性因素，比如说，企业的内部管理不够完善，领导人员决策出现问题，财务人员的专业素养不够以及企业相关的工作人员对于增值税有关知识的缺乏从而影响了对进项税票的积极性，当然，在税务本身的管理方面可能也存在一些问题。
2.成本结构中可抵扣与比例不高。在当前我国建筑企业的成本结构中，人工成本占据的比例较大，成本的有机构成还不够完美。人工成本又无法取得进项税，因此，要想将建筑企业的成本有机构成提高一个档次，就必须要减少对劳动力的需求，加大企业生产资料在企业资本投入中的比例。实质上，增值税的核心在于抵扣，而随着“营改增”政策的实施，相关的试点企业由营业税的纳税人转变为增值税的纳税人，这一转变对于资本有机构成比较高的企业来说，增大企业生产资料的投入就会使得企业可抵扣的项目有所增加，也就意味着可以在企业增值税的税负方面有所减轻。相反，对于资本的有机构成较低的企业来说，增值税的税负不仅仅不会降低还可能会有所增加。
3.企业现存的资产无法抵扣进项税。“营改增”的方案设计是充分考虑建筑行业施工设备可以抵扣的相关因素而按照理想状态推导出来的，但是从现实来说，“营改增”的企业一般都是那种经营资产比较齐全的具有一定实力的老客户，而且大多没有“新办企业购买施工设备进行抵扣”的这一项，这就导致了税负有了很大的上涨。而且建筑企业在施行“营改增”之前购入的原材料以及周转的材料和企业的一些固定材料等存量资产金额有一定的数目，而这些存量在施行“营改增”之后就会转化成为成本，而且不允许抵扣，这对于建筑行业来说是不公平的。
三、面对税负增加的相关措施
1.精细化管理以促进进项税票取得。建筑企业在进项税税票的取得方面有很多的原因，有客观有主观，客观原因的存在是建筑行业本身存在的先天性问题，而主观方面的原因主要是由于企业内部的管理存在一些不足，内部管理的不完善，财务人员素质不够高一级相关的业务人员对增值税知识不够了解，这就导致其在获取增值税进项税票的积极性方面，受到一些限制。其实，建筑行业在源头上就应当确定是增值税的一般纳税人，即采购单位。另外，在合同中约定采购付款是应当提供一些增值税的具体发票，加强后期的管理，这可以有效地避免超过抵扣日期无法抵扣的现象。
2.适当提高成本结构的可抵扣比例。首先应当调整产业结构，建筑企业当前的经营结构比较简单，市场的竞争十分激烈，这就导致了建筑企业在盈利方面十分有限；而随着建筑材料价格的不断上涨，导致施工的成本也有所上涨，实际工程的成本往往难以预算。其次，建立分税后的预算报价管理系统，营业税属于价内税，而增值税则是属于价外税，他们不属于收入和成本的组成部分，而且对工程的报价也有所不同。再次，应当提升项目现场管理的能力，这应当从以下几个方面入手：加强现场材料的管理；加强劳务管理；加强现场管理费用以及开支的相关管理，以降低税负。建筑行业应当从政策细则制定的相关建议，即针对特殊上游企业规定一定的比例的折扣率，并且在设计征收税基方面也应当有一个合理的设计，而且建筑行业上游所有的产业应当在全国的范围内积极的实行改革之后的政策，实行“营改增”，这样也可以避免税负增加幅度较快。
3.适当的降低实际承担的税负。降低税负的一个有效办法就是利用税收的优惠，建筑行业的企业可能对从事不同的业务方向，而且业务的方向不同其性质也有所不同。尤其是在业务进行调整之后，会拓宽建筑行业前后端的业务，避免从高计税。及时的调整建筑行业对“营改增”的认识，在最大的程度上降低税负。另外，从政策争取降低税负，为了保证“营改增”政策的有序进行，在实施建筑行业的增值税改革的时候，政策中也应当考虑到这一点。首先，应当合理的确定建筑增值税的税率，并进行合理的控制。其次，征税的时间应当进行合理的确定，这也是一个间接降低税率的方法。最后，“营改增”后的税负会有一定程度的增加，但是应当及时的办理退税。
四、结语
“营改增”是一个新旧换期的桥梁，涉及到存量资产的涉水问题，这个问题企业自身肯定是无法完全解决的。随着近几年建筑市场规模的不断增大，建筑行业为了扩大规模也必定会采购大量的施工设备。而“营改增”政策的实施，无疑会给建筑行业带来一定的损失，这也是税负增加的原因。总之，企业应当避免自身因素带来的不利影响，这才能使得企业在新政策实施的情况下，尽可能不受太大的影响。
参考文献：
[1]陈兵.当前建筑企业"营改增"税负增加原因与对策探讨[J].城市建筑，2016，（2）：187.
[2]徐瑶."营改增"对我国建筑企业的影响及应对策略[J].建筑经济，2016，37（5）：8-11.
[3]袁淑影.当前建筑企业“营改增”税负增加原因与对策探讨[J].中国经贸，2015，（5）：158-159..