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【摘要】 面对建筑施工行业竞争激烈、产高利低、资金紧张等诸多难题，施工企业只有通过不断强化内部控制和风险管理来强管理、练内功、增实力，才能保障自身顺利实现各项目标，进而在严峻的生存环境中不断突破难题、获得飞跃。本文从内部控制及风险管理基本关系和重要意义展开分析，并重点就施工企业抓好内部控制和风险管理的途径进行初步探究。
【关键词】 内部控制 风险管理 问题 建议
抓好内部控制和风险管理是施工企业顺应市场发展的必然要求，是优化企业内部管理的迫切需要，是实现企业长远发展的根本途径。施工企业应通过加强组织领导，健全制度机制，加强考核监督，切实做好内部控制和风险管理工作，以此降低企业经营中的各类风险，增强企业竞争力。
一、施工企业抓好内部控制与风险管理的重要意义
1.抓好内部控制与风险管理，是顺应市场发展的必然要求。
2008年5月22日，国家财政部等五部委发布了《企业内部控制基本规范》，要求自2011年起各上市公司及大中型企业分批次、分步骤开展内部控制审计工作。随着社会法制化的推进及企业竞争的加剧，计划经济体系下的管理方式已不适应市场经济体制，作为微利行业的建筑业，企业只有建立一套自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统，才能确保企业资产安全完整。
2.抓好内部控制与风险管理，是解决当前问题的迫切需要。
目前企业存在权责不明，工作相互扯皮、推诿；施工管理监管不到位，存在人浮于事等现象；相关部门、人员法律法规意识淡薄等，这些都可能导致企业安全、进度、法律、资金等风险。抓好内部控制和风险管理是建立现代企业制度，完善法人治理结构，解决当前问题的迫切需要。
3.抓好内部控制与风险管理，是实现长远发展的根本途径。
随着市场经济的发展和国内外政治、经济环境的变化，任何风险管理的方法都不可能消除所有的风险。我们只有认识到风险管理的重要性，采用一些措施，回避、降低各类风险，将损失控制在可以承受的范围内，从而实现公司长远发展目标。
二、施工企业内部控制及风险管理存在的问题
1.工作宣贯不够到位，各级参与意识不够强。
一方面是普遍性宣讲不够到位，使全员对于工作重要性的认识不足。存在部分员工认为内部控制是某个部门的工作，与自己无关，下发的文件制度大概翻翻，或者干脆不看。由于种种认识不足，致使企业内部控制作用不能有效地发挥。另一方面是专业性培训不够系统，使专门人员素质尚难满足要求。如在风险收集环节，收集信息时避重就轻，上报的信息要不就是已经发生，无法掩饰，或者是太细小，而真正的风险不敢暴露或者就没有发现，导致风险无法避免，真正发生，错过了最佳防范时机，到最后是花大力气、大成本进行弥补过失。
2.工作覆盖不够全面，处于不平衡的状态。
一方面是受行业特点影响，工程项目点多面广，内部控制战线较长，信息反馈与沟通同步有局限，导致工作覆盖不全面，有盲区；
另一方面是受各类资源分布影响，人力资源、信息资源较为集中的企业机关和大型工程项目工作开展较好，地处边远山区工程项目工作开展较滞后，导致工作不平衡，存在薄弱区域。
3.工作落实不够到位，缺乏有效监督奖惩。内部控制是为了实现其经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。完善、细致的制度是各项工作开展的标准和依据，而施工企业在制定各项管理制度时或是照搬上级，没有结合自身实际进行修改，或是有些制度已过时，不适用企业目前发展，但没有及时修订。还有些企业已制定了详细的，符合企业发展的内部管理制度，但各职能部门沟通不够，各自为营，工作权限不清，多头领导，导致实际工作时相互扯皮，最后谁也不管，没人监督落实。
风险管理工作应注重事前防范，及早发现，及时处理，将各类隐患消灭在萌芽阶段，而目前企业在实际工作中对事前防范和事中控制工作做的较少，大部分时间用在了事后的监督和纠正，风险已发生，才花大力气去弥补，工作显得有些被动，也常常增加成本。因此，企业应重视风险收集工作，日常抓好制度的落实，减少、避免各类风险的发生。
三、施工企业抓好内部控制与风险管理的有效途径
1.加强组织引导，为抓好内部控制和风险管理提供组织基础。
首先，企业应成立内部控制和风险管理组织机构。建立由机关到基层、由主管部门到协作部门，横向到边、纵向到底的内控组织体系并明确工作职责、权力范围，使各职能部门、各项目之间相互协调，相互制约，堵塞管理漏洞，有效化解各类风险。其次，加强日常宣传、宣讲，让职工认识到内部控制不仅是会计层面，还包含更高层次的战略目标，无论是企业管理层还是员工都应该具有风险管理意识，把内部控制和风险管理贯穿于生产经营全过程。
2.健全制度机制，为抓好内部控制和风险管理提供制度保障。
符合自身发展需要的内控制度是有效实施内部控制与风险管理的前提和依据，内控制度过于严格不利于实际工作开展，影响目标的实现，过于简单又起不到内控的目的，因此企业要以自身现状为基础，综合考虑各种因素，认真分析存在的管理问题，全面梳理和优化企业管理业务流程，有针对性的建立满足长远发展的内控制度，达到风险控制的目标。其次，内控管理是一个持续的过程，随着内外部环境的变化，要动态地识别、评估、防范和管理风险，及时完善、修订各类管理制度，适应企业发展需要。
3.抓好贯彻落实，为抓好内部控制和风险管理提供执行力支撑。
内部控制制度是否能有效执行，首先取决于企业主要负责人的重视程度。企业的主要负责人要亲自组织，大力支持，在具体工作中做好带头作用，严格按照内控制度要求做好相关工作，并严格要求下级认真贯彻落实执行，加强监督检查，做到奖罚分明。其次在各项经营管理活动中，各部门、工作人员要相互沟通、相互协调、密切配合，确保各项工作按流程办理，避免相互扯皮，保证经营管理的连续性和有效性。最后各部门要做好日常内控管理工作。一要要做好风险信息收集工作，专业人员要善于发现身边的风险源，及时上报归口部门，内部控制管理部门做好信息汇总、分析工作，及时将风险消灭在萌芽状态。二要加强法律合规工作。全面落实“四项法律审核”制度，确保重大经营活动法律全程参与；对于《劳务分包合同》、 《物资购销合同》等可建立统一的合同范本，所有合同盖章前需有法律审核；总法律顾问或法律顾问针对重大事项，及时出具法律意见书，为领导决策提供法律依据。三要注重全面预算管理工作。企业要严格遵守预算管理流程和制度，不搞特殊，使各项预算处于可控范围内；要将预算指标层层分解，层层落实责任；切实加强预算执行情况的跟踪和监督，及时分析预算执行差异的原因，以采取相应的解决措施，最终保证企业近期目标和战略目标得以实现。
4.抓好考核监督，为抓好内部控制和风险管理提供动力支持。
企业在关注内控机制的建立、制度的执行的同时，要建立相应的考核监督机制。一是要做好内控评价工作，结合实际工作、关键控制点，制定内部控制评价底稿，各单位、部门按照评价底稿进行自评，公司进行复核，对存在的缺陷要进行整改落实。二是要将评价底稿考核情况与各部门、项目、职工绩效挂钩，这样内部控制工作才能真正落实到实处，达到控制目标，收到良好效果。
【关键词】 内部控制 风险管理 问题 建议
抓好内部控制和风险管理是施工企业顺应市场发展的必然要求，是优化企业内部管理的迫切需要，是实现企业长远发展的根本途径。施工企业应通过加强组织领导，健全制度机制，加强考核监督，切实做好内部控制和风险管理工作，以此降低企业经营中的各类风险，增强企业竞争力。
一、施工企业抓好内部控制与风险管理的重要意义
1.抓好内部控制与风险管理，是顺应市场发展的必然要求。
2008年5月22日，国家财政部等五部委发布了《企业内部控制基本规范》，要求自2011年起各上市公司及大中型企业分批次、分步骤开展内部控制审计工作。随着社会法制化的推进及企业竞争的加剧，计划经济体系下的管理方式已不适应市场经济体制，作为微利行业的建筑业，企业只有建立一套自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统，才能确保企业资产安全完整。
2.抓好内部控制与风险管理，是解决当前问题的迫切需要。
目前企业存在权责不明，工作相互扯皮、推诿；施工管理监管不到位，存在人浮于事等现象；相关部门、人员法律法规意识淡薄等，这些都可能导致企业安全、进度、法律、资金等风险。抓好内部控制和风险管理是建立现代企业制度，完善法人治理结构，解决当前问题的迫切需要。
3.抓好内部控制与风险管理，是实现长远发展的根本途径。
随着市场经济的发展和国内外政治、经济环境的变化，任何风险管理的方法都不可能消除所有的风险。我们只有认识到风险管理的重要性，采用一些措施，回避、降低各类风险，将损失控制在可以承受的范围内，从而实现公司长远发展目标。
二、施工企业内部控制及风险管理存在的问题
1.工作宣贯不够到位，各级参与意识不够强。
一方面是普遍性宣讲不够到位，使全员对于工作重要性的认识不足。存在部分员工认为内部控制是某个部门的工作，与自己无关，下发的文件制度大概翻翻，或者干脆不看。由于种种认识不足，致使企业内部控制作用不能有效地发挥。另一方面是专业性培训不够系统，使专门人员素质尚难满足要求。如在风险收集环节，收集信息时避重就轻，上报的信息要不就是已经发生，无法掩饰，或者是太细小，而真正的风险不敢暴露或者就没有发现，导致风险无法避免，真正发生，错过了最佳防范时机，到最后是花大力气、大成本进行弥补过失。
2.工作覆盖不够全面，处于不平衡的状态。
一方面是受行业特点影响，工程项目点多面广，内部控制战线较长，信息反馈与沟通同步有局限，导致工作覆盖不全面，有盲区；
另一方面是受各类资源分布影响，人力资源、信息资源较为集中的企业机关和大型工程项目工作开展较好，地处边远山区工程项目工作开展较滞后，导致工作不平衡，存在薄弱区域。
3.工作落实不够到位，缺乏有效监督奖惩。内部控制是为了实现其经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。完善、细致的制度是各项工作开展的标准和依据，而施工企业在制定各项管理制度时或是照搬上级，没有结合自身实际进行修改，或是有些制度已过时，不适用企业目前发展，但没有及时修订。还有些企业已制定了详细的，符合企业发展的内部管理制度，但各职能部门沟通不够，各自为营，工作权限不清，多头领导，导致实际工作时相互扯皮，最后谁也不管，没人监督落实。
风险管理工作应注重事前防范，及早发现，及时处理，将各类隐患消灭在萌芽阶段，而目前企业在实际工作中对事前防范和事中控制工作做的较少，大部分时间用在了事后的监督和纠正，风险已发生，才花大力气去弥补，工作显得有些被动，也常常增加成本。因此，企业应重视风险收集工作，日常抓好制度的落实，减少、避免各类风险的发生。
三、施工企业抓好内部控制与风险管理的有效途径
1.加强组织引导，为抓好内部控制和风险管理提供组织基础。
首先，企业应成立内部控制和风险管理组织机构。建立由机关到基层、由主管部门到协作部门，横向到边、纵向到底的内控组织体系并明确工作职责、权力范围，使各职能部门、各项目之间相互协调，相互制约，堵塞管理漏洞，有效化解各类风险。其次，加强日常宣传、宣讲，让职工认识到内部控制不仅是会计层面，还包含更高层次的战略目标，无论是企业管理层还是员工都应该具有风险管理意识，把内部控制和风险管理贯穿于生产经营全过程。
2.健全制度机制，为抓好内部控制和风险管理提供制度保障。
符合自身发展需要的内控制度是有效实施内部控制与风险管理的前提和依据，内控制度过于严格不利于实际工作开展，影响目标的实现，过于简单又起不到内控的目的，因此企业要以自身现状为基础，综合考虑各种因素，认真分析存在的管理问题，全面梳理和优化企业管理业务流程，有针对性的建立满足长远发展的内控制度，达到风险控制的目标。其次，内控管理是一个持续的过程，随着内外部环境的变化，要动态地识别、评估、防范和管理风险，及时完善、修订各类管理制度，适应企业发展需要。
3.抓好贯彻落实，为抓好内部控制和风险管理提供执行力支撑。
内部控制制度是否能有效执行，首先取决于企业主要负责人的重视程度。企业的主要负责人要亲自组织，大力支持，在具体工作中做好带头作用，严格按照内控制度要求做好相关工作，并严格要求下级认真贯彻落实执行，加强监督检查，做到奖罚分明。其次在各项经营管理活动中，各部门、工作人员要相互沟通、相互协调、密切配合，确保各项工作按流程办理，避免相互扯皮，保证经营管理的连续性和有效性。最后各部门要做好日常内控管理工作。一要要做好风险信息收集工作，专业人员要善于发现身边的风险源，及时上报归口部门，内部控制管理部门做好信息汇总、分析工作，及时将风险消灭在萌芽状态。二要加强法律合规工作。全面落实“四项法律审核”制度，确保重大经营活动法律全程参与；对于《劳务分包合同》、 《物资购销合同》等可建立统一的合同范本，所有合同盖章前需有法律审核；总法律顾问或法律顾问针对重大事项，及时出具法律意见书，为领导决策提供法律依据。三要注重全面预算管理工作。企业要严格遵守预算管理流程和制度，不搞特殊，使各项预算处于可控范围内；要将预算指标层层分解，层层落实责任；切实加强预算执行情况的跟踪和监督，及时分析预算执行差异的原因，以采取相应的解决措施，最终保证企业近期目标和战略目标得以实现。
4.抓好考核监督，为抓好内部控制和风险管理提供动力支持。
企业在关注内控机制的建立、制度的执行的同时，要建立相应的考核监督机制。一是要做好内控评价工作，结合实际工作、关键控制点，制定内部控制评价底稿，各单位、部门按照评价底稿进行自评，公司进行复核，对存在的缺陷要进行整改落实。二是要将评价底稿考核情况与各部门、项目、职工绩效挂钩，这样内部控制工作才能真正落实到实处，达到控制目标，收到良好效果。