摘要：改革开放以来中国的经济犹如24缸的引擎，飞速发展，资本市场也经历了凤凰涅槃，继而蓬勃兴旺，经济的快速发展也给资本市场带来了一系列诟病，如会计造假，违规放贷，套路贷，资金盘等等，我们的资本市场主要是为企业的发展国家的发展而融资，却成为了有些人割韭菜的镰刀，除了想方设法编造概念外，还有就是直接进行财务造假，一些审计、会计也成了刽子手的帮凶。中国的股市散户的绝对数量远远超过机构投资者，截止2019年底，股票投资者数量达到15975万人，个人投资者占比为99.76%，因此上市公司会计造假引起的股价波动，主要影响的是散户，每一个散户身后都是一个家庭，上市公司财务造假引起股价波动，导致散户财产的直接损失，事情过大容易引起社会动荡，如康美药业、康得新。笔者根据造假的案例，前后推演，造假发生的原因，对散户的影响。
　　关键词：会计造假;股价;散户
　　一、上市公司会计造假产生的原因
　　会计造假主要有三方面原因造成：利益驱使，监管不力，会计人员无职业操守，媒体助纣为虐。利益驱使主要是个人为了谋取一己私利，每年的目的不是企业净利润增加多少，而是为了把月报、年报做漂亮，企业经营不善，又想把报表做漂亮，只能通过滤镜美化，来蒙蔽二级市场投资人;监管不力主要是监管体系还不够完善，虽然一直在打补丁，但还是有各种问题出现，如道德和法律出现对立的时候应该如何精确抉择，如对上市公司造假造假成本与造假收益的不对称助长了会计造假，造假成本过低只能助长造假;会计行业有一条潜规则，谁能钻法律的规则、制度的空子谋取利益谁就是行业明星，大的会计事务所自然有过人之处，也是公信力更高的，因此他们所做的事情对社会的影响更大，如“正中珠江会计师事务所”利益为上，致使数万股民血本无归;有的媒体无下限，为上市公司制造假的概念煽风点火，收割股民的智商税。
　　二、上市公司会计造假对散户的影响
　　上市公式会计财务造假产生最直接的现象就是股价周期震动剧烈，粉饰美化财报，股价上涨，被发现后往往是漏洞兜不住了，股价一泻千里，甚至ST、或者直接退市，康美事件就是一个典型案例，被发现前是一只“白马股”，除了散户还有一大批机构投资者价值长线投资，雪崩之前机构拼命出货逃跑，散户还蒙在鼓里，黑嘴大V、股评师还在推荐，甚至有的证券公司写“利好”的研报，不明真相的散户“聪明的”买入，最后换来的是价值毁灭，财富消失，散户被消灭;
　　散户在股市里处于一个弱势的环境，会计造假使投资人对投资决策做出错误的判断和操作，严重的损害投资人的利益，打击投资人的信心，使投资者对股市望而生畏，谈股色变，一些血本无归的投资人甚至走上天台，走向不归路。
　　三、“防假策略”
　　会计造假对散户、机构、社会影响有巨大的危害性，从公司角度出发需要有效的内部控制，从源头杜绝造假，也需要更加完善的制度来约束。从公司角度出发：内部控制需要公司构建一个完整健全的制度，以制度来治理公司，而不是高管就要特殊化，内部控制的一个重要环节是内部审计要敬业，强化内部审计的人才建设，树立其权威、地位，提高审计人员的专业能力，使内部控制真正发挥作用;
　　其次是优化公司的治理结构，现在全球普遍采取的方法是改善公司治理结构和经理人股票期权的安排，[1]科学的治理方法能够优化公司内部的权利分配、制衡，能够刺激工作人员的热情，企业还应当在独立董事的聘任环节严格风控，避免沦为公司高管的附庸。从监管角度来看当务之急是强化会计法制建设，建立和完善会计制度，明确会计监督的权限，把监督的职责落实到位，宣传普及会计专业的法律知识，建立会计诚信档案制度，提高会计人员素质，把职业道德做为选人用人的前提，同时也要保护会计人员的合法利益，提高会计人员的待遇，对于违反会计法规的行为，要加大力度惩罚。
　　最后是媒体的社会监督作用，新闻舆论监督与政府监管部门的强制性相比是一种“软”监督，可以有效缓解投资者和上市公司之间的信息不对称。媒体自身的建设也是有必要的，要有职业道德，能辨别是非。
　　四、总结
　　综上所述，会计造假有著严重的社会危害性，既可以造成财富毁灭，也能摧毁一个幸福的家庭，而制约会计造假需要多方正向合力防范于未然，才能使危害性降到最低，包括上市公司内部的制度建设、政府监管建设、会计人员的自身建设，共同为我们的资本市场建设一个好的融资平台。
　　参考文献：
　　[1]张侯瑞.上市公司会计信息质量面临的挑战与思考 [J].农村经济与科技.2019（20）
　　作者简介：
　　李焰，女，汉族，四川省遂宁市，任教于成都市技师学院。