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摘 要：通信企业资金管理需遵守国家财经纪律，通过规范的银行账户管理、资金预算管理、营业资金管理、资金支付管理、资金检查等，有效防范资金风险，保证资金安全，提高资金使用效益，保障企业生产经营活动顺畅。
关键词：通信企业 银行账户 资金预算 营业资金
通信企业资金涉及面广、量大、稽核难度大，存在一定的资金风险，所以，加强资金管理，确保资金安全，规范的资金管理尤为重要。下面以市级通信企业为例，主要从制度规范方面就重要管理事项予以阐述。
一、银行賬户管理
根据人民银行、财政部关于银行账户、货币资金管理的相关规定，为提高资金使用效率，保障资金安全，企业银行账户应统一进行管理并有效监控。
1.银行账户开立、变更、撤销需经过相应审批，所有账户必须全部纳入财务核算。银行账户的开立、变更、撤销需经公司财务部审核，并经公司负责人审批后，方可办理。所有银行账户均需纳入公司财务账进行核算，建立银行日记账，逐笔登记各项收、支业务。
2.坚持收支两条线管理原则。银行账户据用途划分为收入户和支出户。收入户用于收取资金，支出户用于支付资金。严禁混用。收入账户资金自动清零上划，支出账户资金实行“限额控制、日间透支、日终清算、零余额”管理。
3.按时编制银行余额调节表。次月，银行余额调节表编制人依据上月银行对账单及扎帐后的企业银行日记账，逐笔核对并编制银行余额调节表，落实未达账项责任人并跟踪处理结果。调节表经编制人、审核人、财务部经理签字后归档。未达账项原则上不得超过两个月。
4.其他注意事项。（1）出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入及支出账目的登记和编制账户银行余额调节表的工作，不得由一人办理货币资金业务及账户管理的全部工作。（2）严格按照资金管理系统和银行提供的操作规程进行业务操作。对使用资金管理系统和网上银行业务的财务人员要进行授权分工，加强角色及权限分配、岗位牵制制度管理。账户密钥、电子令牌视同银行印鉴管理，制证、审批、查询密码应妥善保管，每个季度至少更改密码一次。严格履行人员、岗位变更时的交接手续，确保电子客户证书和密码安全。（3）加强收入户资金监控，不得坐支、截留、擅自划转收入类账户资金，不得资金体外循环，不得公款私存，不得私设“小金库”。（4）不得用银行账户代其他单位或个人存入或支取现金，不得保留账外款项。（5）不得签发没有资金保证的票据和远期支票，套取银行信用。不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行或他人的资金。
二、资金预算管理
资金预算是财务预算的重要组成部分，主要包括经营现金流入预算、运营成本支出预算、资本性资金支出预算。
1.收入预算。通信企业资金收入预算主要指当期的现金流入。一般包括总部代收、省分代收、市分收款三个部分。日常工作中，总部和省分代收会通过往来账进行挂账，收款会计与业务部门在核对无误的情况下进行账务确认。市分收款全部存入市分的银行账户，所以，及时关注银行账户收款构成、资金来源，波动规律，对资金收入预算的编制和分析都有很大的帮助。
2.支出预算。通信企业资金管理实行收支两条线管理原则，月度支付限额需向总部申请，总部对实际执行与资金预算偏离度有严格考核。为了确保资金使用效率，减少资金占用，市分公司建立了严格的资金预算管理体系。（1）资金预算归口管理部门按月申报待付款事项，列明付款依据（比如合同号）、费用项目、收款单位、责任人、责任会计等事项。（2）财务部依据各部门报送的资金预算，综合考虑公司政策、合同签订情况、费用预提情况、上月资金预算执行情况、退票出现频率等，对申报的资金预算进行审核并出具批复意见，经财务部领导、公司总经理批复后下达执行。（3）各部门在批复的资金预算内进行报账，责任会计依据批复的预算进行审核，超预算或与预算不符的不予支付。（4）为了保持预算的弹性，月中及月底，财务部根据实际付款情况，在各部门间进行资金预算的调剂工作。（5）原则上，所有资金支付需在资金预算范围内，预算外支付事项需单独审批。
3.预算分析。次月初，财务扎帐后，依据实际收支列账情况，对照资金预算进行差异原因分析并对相关部门进行通报。
三、营业资金管理
通信企业营业资金是指由公司营业机构或授权委托代理机构向客户收取的通信和信息服务、销售通信商品、提供劳务及让渡资产使用权及其他与日常经营活动有关的款项。营业资金管理的重点和难点表现在以下方面：
1.营业资金的归集。（1）所有营业资金必须及时、足额缴存到公司收入户。销售部门应本着就近、安全的原则，及时、足额缴存营业资金至公司收入账户。严禁坐支、拖欠、挪用，私设小金库或将营业资金存入私开的个人账户。（2）自有营业机构应于当日将收取的营业资金存入指定的银行，当日营业时间结束前尚未缴存的资金，应存入保险柜，并于次日单笔缴存，并注明某日尾款，不得与次日收取的资金合并缴纳。（3）代理商或合作营业厅收取的营业资金须严格按照代理协议约定缴款期限、缴款方式，及时、足额存入公司指定的收入户。为了加强对授权委托代理机构营业资金回笼情况的监控及拖欠资金的追缴，销售部门应建立对授权代理商的信用评级制度，根据划分的信用评级等级，原则上优先采用预存款制度，其次采取预交押金或其他信用管理方式。对于协议到期或存在资金风险的代理商要及时关闭相关工号，并通知营业资金归集部门和财务部门。（4）金融机构代收或托收的营业资金，根据协议约定应于T+1或T+0回款，资金归集业务流程比照自有营业机构的有关规定执行。（5）收入账户的资金归集流程：对于工、农、中、建四大行银企直联收入户，每日逐级自动归集到上级收入归集户；对于非银企直连收入户，累计资金存量超过10万元的，需在三个工作日内向本级公司银企直联收入户划拨一次；累计资金存量未超过10万元的，至少每五个工作日向本级公司纳入银企直连的收入户划拨一次。
2.营业资金稽核管理。营业资金稽核是对营业资金收取、缴存实施管理，确保营业资金准确、完整、安全的重要手段。营业资金稽核的核心是确保营业资金的应收、缴存、到账三者金额的一致性。营业资金稽核采用以下三级稽核模式：
一级稽核：指营业班长按日根据规定的稽核点对营业资金收取、缴存过程的稽核；
二级稽核：指区县级财务或区域营业核算支撑中心按周对所管辖范围内的营业资金收取、缴存过程的稽核，是对一级稽核的再复核；
三级稽核：是指财务部（含营业核算支撑中心）每月定期对本级公司的全部营业资金收取、缴存过程的稽核，是对二级稽核的全面复核。营业日报编制人员与稽核人员不得同一人担任。
随着互联网+在通信企业的应用，三级稽核正通过“线上线下营收一体化”项目实现稽核层级的简化、稽核的自动化和系统化。
四、资金支付管理
通信企业资金支付主要包括日常办公费用支出、人工成本支出、营销费用支出、网络运行维护支出、资本性支出、其他支出等。各类费用支出根据金额划分了审批权限并明确了审批责任。对于重大决策事项、重大项目安排事项严格按照“三重一大”相关规定执行；对于除重大决策事项、重大项目安排事项外的单笔超过规定金额的预算外资金调度和使用、非生产性支出事项、超大额资金使用，需经公司党委会议或总经理办公会议研究决定后，方可发起资金支付报账流程。
五、资金检查
资金检查主要包括外部检查和内部检查。外部检查指国资委、巡视组、审计师等开展的检查，关注较多的是流程设计层面，比如内控制度是否健全、完整、是否有效防范风险；内部检查除关注外部检查的事项外，还关注基础工作的规范性以及数据的准确性。在日常资金管理过程中，需严格遵守各项规章制度，结合内控及财务检查关注点，常态化规范资金收支行为，及时进行相关账务核算，确保资金安全。
参考文献：
[1]《中国人民银行关于印发<人民币银行结算账户管理办法实施细则>的通知》银发【2005】16号.
[2]《中国人民银行关于加强支付结算管理防范电信网络新型违法犯罪有关事项的通知》（银发【2016】261号）.
关键词：通信企业 银行账户 资金预算 营业资金
通信企业资金涉及面广、量大、稽核难度大，存在一定的资金风险，所以，加强资金管理，确保资金安全，规范的资金管理尤为重要。下面以市级通信企业为例，主要从制度规范方面就重要管理事项予以阐述。
一、银行賬户管理
根据人民银行、财政部关于银行账户、货币资金管理的相关规定，为提高资金使用效率，保障资金安全，企业银行账户应统一进行管理并有效监控。
1.银行账户开立、变更、撤销需经过相应审批，所有账户必须全部纳入财务核算。银行账户的开立、变更、撤销需经公司财务部审核，并经公司负责人审批后，方可办理。所有银行账户均需纳入公司财务账进行核算，建立银行日记账，逐笔登记各项收、支业务。
2.坚持收支两条线管理原则。银行账户据用途划分为收入户和支出户。收入户用于收取资金，支出户用于支付资金。严禁混用。收入账户资金自动清零上划，支出账户资金实行“限额控制、日间透支、日终清算、零余额”管理。
3.按时编制银行余额调节表。次月，银行余额调节表编制人依据上月银行对账单及扎帐后的企业银行日记账，逐笔核对并编制银行余额调节表，落实未达账项责任人并跟踪处理结果。调节表经编制人、审核人、财务部经理签字后归档。未达账项原则上不得超过两个月。
4.其他注意事项。（1）出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入及支出账目的登记和编制账户银行余额调节表的工作，不得由一人办理货币资金业务及账户管理的全部工作。（2）严格按照资金管理系统和银行提供的操作规程进行业务操作。对使用资金管理系统和网上银行业务的财务人员要进行授权分工，加强角色及权限分配、岗位牵制制度管理。账户密钥、电子令牌视同银行印鉴管理，制证、审批、查询密码应妥善保管，每个季度至少更改密码一次。严格履行人员、岗位变更时的交接手续，确保电子客户证书和密码安全。（3）加强收入户资金监控，不得坐支、截留、擅自划转收入类账户资金，不得资金体外循环，不得公款私存，不得私设“小金库”。（4）不得用银行账户代其他单位或个人存入或支取现金，不得保留账外款项。（5）不得签发没有资金保证的票据和远期支票，套取银行信用。不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行或他人的资金。
二、资金预算管理
资金预算是财务预算的重要组成部分，主要包括经营现金流入预算、运营成本支出预算、资本性资金支出预算。
1.收入预算。通信企业资金收入预算主要指当期的现金流入。一般包括总部代收、省分代收、市分收款三个部分。日常工作中，总部和省分代收会通过往来账进行挂账，收款会计与业务部门在核对无误的情况下进行账务确认。市分收款全部存入市分的银行账户，所以，及时关注银行账户收款构成、资金来源，波动规律，对资金收入预算的编制和分析都有很大的帮助。
2.支出预算。通信企业资金管理实行收支两条线管理原则，月度支付限额需向总部申请，总部对实际执行与资金预算偏离度有严格考核。为了确保资金使用效率，减少资金占用，市分公司建立了严格的资金预算管理体系。（1）资金预算归口管理部门按月申报待付款事项，列明付款依据（比如合同号）、费用项目、收款单位、责任人、责任会计等事项。（2）财务部依据各部门报送的资金预算，综合考虑公司政策、合同签订情况、费用预提情况、上月资金预算执行情况、退票出现频率等，对申报的资金预算进行审核并出具批复意见，经财务部领导、公司总经理批复后下达执行。（3）各部门在批复的资金预算内进行报账，责任会计依据批复的预算进行审核，超预算或与预算不符的不予支付。（4）为了保持预算的弹性，月中及月底，财务部根据实际付款情况，在各部门间进行资金预算的调剂工作。（5）原则上，所有资金支付需在资金预算范围内，预算外支付事项需单独审批。
3.预算分析。次月初，财务扎帐后，依据实际收支列账情况，对照资金预算进行差异原因分析并对相关部门进行通报。
三、营业资金管理
通信企业营业资金是指由公司营业机构或授权委托代理机构向客户收取的通信和信息服务、销售通信商品、提供劳务及让渡资产使用权及其他与日常经营活动有关的款项。营业资金管理的重点和难点表现在以下方面：
1.营业资金的归集。（1）所有营业资金必须及时、足额缴存到公司收入户。销售部门应本着就近、安全的原则，及时、足额缴存营业资金至公司收入账户。严禁坐支、拖欠、挪用，私设小金库或将营业资金存入私开的个人账户。（2）自有营业机构应于当日将收取的营业资金存入指定的银行，当日营业时间结束前尚未缴存的资金，应存入保险柜，并于次日单笔缴存，并注明某日尾款，不得与次日收取的资金合并缴纳。（3）代理商或合作营业厅收取的营业资金须严格按照代理协议约定缴款期限、缴款方式，及时、足额存入公司指定的收入户。为了加强对授权委托代理机构营业资金回笼情况的监控及拖欠资金的追缴，销售部门应建立对授权代理商的信用评级制度，根据划分的信用评级等级，原则上优先采用预存款制度，其次采取预交押金或其他信用管理方式。对于协议到期或存在资金风险的代理商要及时关闭相关工号，并通知营业资金归集部门和财务部门。（4）金融机构代收或托收的营业资金，根据协议约定应于T+1或T+0回款，资金归集业务流程比照自有营业机构的有关规定执行。（5）收入账户的资金归集流程：对于工、农、中、建四大行银企直联收入户，每日逐级自动归集到上级收入归集户；对于非银企直连收入户，累计资金存量超过10万元的，需在三个工作日内向本级公司银企直联收入户划拨一次；累计资金存量未超过10万元的，至少每五个工作日向本级公司纳入银企直连的收入户划拨一次。
2.营业资金稽核管理。营业资金稽核是对营业资金收取、缴存实施管理，确保营业资金准确、完整、安全的重要手段。营业资金稽核的核心是确保营业资金的应收、缴存、到账三者金额的一致性。营业资金稽核采用以下三级稽核模式：
一级稽核：指营业班长按日根据规定的稽核点对营业资金收取、缴存过程的稽核；
二级稽核：指区县级财务或区域营业核算支撑中心按周对所管辖范围内的营业资金收取、缴存过程的稽核，是对一级稽核的再复核；
三级稽核：是指财务部（含营业核算支撑中心）每月定期对本级公司的全部营业资金收取、缴存过程的稽核，是对二级稽核的全面复核。营业日报编制人员与稽核人员不得同一人担任。
随着互联网+在通信企业的应用，三级稽核正通过“线上线下营收一体化”项目实现稽核层级的简化、稽核的自动化和系统化。
四、资金支付管理
通信企业资金支付主要包括日常办公费用支出、人工成本支出、营销费用支出、网络运行维护支出、资本性支出、其他支出等。各类费用支出根据金额划分了审批权限并明确了审批责任。对于重大决策事项、重大项目安排事项严格按照“三重一大”相关规定执行；对于除重大决策事项、重大项目安排事项外的单笔超过规定金额的预算外资金调度和使用、非生产性支出事项、超大额资金使用，需经公司党委会议或总经理办公会议研究决定后，方可发起资金支付报账流程。
五、资金检查
资金检查主要包括外部检查和内部检查。外部检查指国资委、巡视组、审计师等开展的检查，关注较多的是流程设计层面，比如内控制度是否健全、完整、是否有效防范风险；内部检查除关注外部检查的事项外，还关注基础工作的规范性以及数据的准确性。在日常资金管理过程中，需严格遵守各项规章制度，结合内控及财务检查关注点，常态化规范资金收支行为，及时进行相关账务核算，确保资金安全。
参考文献：
[1]《中国人民银行关于印发<人民币银行结算账户管理办法实施细则>的通知》银发【2005】16号.
[2]《中国人民银行关于加强支付结算管理防范电信网络新型违法犯罪有关事项的通知》（银发【2016】261号）.