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当前，随着社会主义市场经济体制不断深入改革，并向着纵深方向推进，在实务中，很多新型的金融产品和金融工具进一步涌现，这给具体的会计各项工作都带来了相当程度的难度，有时即使同样的经济业务，如果在不同的公司以及不同的会计科目中进行核算，并列示在报表的不同项目中，就会给报表的使用人员带来很大程度的困惑。针对这样的情况，本文着重结合实际工作，有针对性的结合会计的专业判断和合同协议等相关内容进行分析，进一步有效探究结构性存款和理财产品核算及报表列报等相关方面的事项，希望通过本文的论述可以为相关从业者提供有价值的参考。
在具体的实务中，经常会遇到各种类型的不同性質和收益水平的结构性存款和理财产品，在具体的核算和报表列报过程中，要有效关注相关方面的问题并进行深入的探究，采取相对应的应对措施。在整个过程中，要针对结构化存款和理财产品的主要内涵进行深入细致的探究，并着重把握相关方面的要点内容，同时针对两者在核算和报表列报的过程中所应该注意的相关事项以及基本操作流程进行有效把握，相关的会计人员要与时俱进，充分利用现代化的手段，采取现代化的经营管理理念，使结构性存款和理财产品的核算和报表列报等一系列与之相对应的各项工作得到进一步的完善和优化，并呈现出十分理想的应用效果。
一、结构化存款的主要内涵
通常意义上我们所称之为的结构性存款主要指的是商业银行以吸收客户存款为基础而有针对性的结合实际的情况，增加一定程度的衍生产品结构，并在这个过程中通过与国际、国内金融市场各类指数相互联系而进行挂钩，并以投资者承担一定程度的风险作为基础而获得比普通存款更高收益的产品。结构性存款所涉及的挂钩标的有着多种多样的种类，比较常见的挂钩标的主要涉及境内外利率、汇率、股票、基金、商品价格指数等一系列相关方面内容。结构性存款是一个融合固定收益和选择权而有效构成的一种组合形式的产品交易，它通过选择权和固定收益产品的有机融合，确保结构性产品的投资回报与连接标的关联以及资产价格波动产生相对应的联动效应，这样能够有效实现本金的保障，并获得更高的投资报酬率。
二、结构性存款的财务处理和报表列报
从上文所述的定义也可以很明显的看出，结构性存款一般情况下，应该包括两部分内容，分别是：主合同和衍生工具部分。
（一）关于主合同的分类分析：
有相关的专家学者认为，结构性存款里面所包含的主合同要由银行提供本金偿还保障，主合同信用风险与通常的银行定期存款并没有特别大的差别，通常情况下，持有人所承担的是银行信用风险，所以在这样的情况下可以有效进入到银行存款科目。一般来讲，如果银行对结构性存款提供了相应的存款单/存款证明，这就可以有效表明，其属于企业银行账户中的存款，并不是理财产品，在这样的情况下，企业就可以把这种结构性存款主合同计入到银行存款。相反的，因为有理财产品的性质，就要进一步有效分析合同条款内容，进一步计入到应收款项类科目中。
（二）衍生工具部分的分类分析：在相关方面进行财务处理的过程中，要着重针对相关的情况，针对结构性存款内部所涉及的衍生工具进行相对应的分门别类，并进行着重分析。
对于结构性存款里面所包含的衍生工具部分，要进一步有效分析其是否可以实施分拆，着重考虑：嵌入衍生工具是否符合衍生工具定义、和主合同是否真正意义上存在着比较紧密的关系、公允价值是否能够单独可靠的计量等相关方面的问题。在问题分析的过程中要注意其顺序性，不能颠倒顺序或者出现某方面的漏洞，同时以分析的结果为基础，如果结构性存款中的嵌入衍生工具从根本上同时满足衍生工具定义、与主合同不存在紧密关系、其公允价值能够单独、可靠地计量等相关方面的条件，就可以进行分拆，并把公允价值进行后续计量。
（三）如果嵌入衍生工具与存款合同在经济特征及风险方面存在密切联系，例如利率方面的风险，或者与嵌入衍生工具类似条款的工具不符合衍生工具的定义或无法单独计量，可以将结构性存款整体指定为以公允计价计量且其变动计入当期损益的金融资产。
三、银行理财产品的主要内涵
通常意义上我们所称之为的银行理财产品，主要指的是商业银行在着重针对潜在目标客户群体进行深入细致的分析，并以相关的分析结果作为基础针对特定目标客户群而设计、开发并持续销售的一种资金投资和管理计划。在理财产品这种投资模式中，银行所扮演的角色只是针对客户进行授权管理资金，就投资收益和风险与客户达成一致，或者客户和银行按照相应的约定方式来双方承担风险。通常情况下，结合具体的预期收益类型，可以把银行的理财产品有针对性的分为两种类别，分别是固定收益产品和浮动收益产品。
四、理财产品的财务处理及报表列报
当前，各大银行相继推出多种类型的理财产品，理财产品的种类十分繁多，所涉及的内容和形式也有很大的差别，从市场层面而言，大体上可以分为收益与利率、汇率等基础金融变量挂钩的理财产品、收益与利率、汇率等基础金融变量未挂钩的理财产品等相关类型。
（一）对于收益与利率、汇率等基础金融变量挂钩的理财产品
这类理财产品从根本上来讲归属于债务合同中嵌入的衍生金融工具，是一种混合金融工具，可选择分拆将主合同有针对性的具体划分成贷款或应收款项类投资，把嵌入衍生金融工具分类为交易性金融资产。在经济特征和风险等相关方面，如果嵌入衍生工具与债务合同存在某种程度的联系，在这样的情况下要有针对性的把整体指定为以公允计价计量且其变动计入当期损益的金融资产。
（二）对于收益与利率、汇率等基础金融变量未挂钩的理财产品
一般情况下，要把它归类成可供出售金融资产，在这个范围内进行相对应的核算，如果在财务报表列报的过程中，要把它当作可供出售的金融资产或其他流动资产。同时要着重关注持有至到期投资产品，这类产品所涉及的基本条件必须要确保保本、有固定收益、存在活跃市场报价以及收益与利率、汇率等基础金融变量未挂钩等相关方面的4个条件并且同时满足，才列为持有至到期投资。如果在一年内到期的，应把它归类为其他流动资产进行列报。通常情况下，银行投资理财产品，如果在规定中有效明确承诺保本和固定收益，在这样的情况下，应该归属于贷款或者应收款的项目中，并且在实际的操作过程中要有效结合到期日的具体情况而有效列报到其他流动资产、其他非流动资产以及一年内到期的非流动资产项目中。
五、结语
通过上文的论述，可以很明显的看出，在具体的实务中，总是难免会遇到多种多样的不同性质和收益水平的结构性存款以及纷繁复杂的理财产品，所涉及的这些金融工具计入哪些会计科目是最合适的，这是金融领域所持续关注的焦点问题。在本文中针对相关方面的问题进行了着重探究，特别是在核算和列表列报过程中的具体事项和流程进行了分析，希望通过论述能够为具体的实务操作和其他的专业机构提供相对应的建议，并希望在今后的实践过程中，相关的监管部门能够结合自身的实际情况和行业的发展趋势，正式出台相对应的结构性存款和理财产品报表的具体指导意见。相信有了更明确的规范和优化内容，可以为具体的工作提供切实有效的参考依据，并进一步有效促进金融事业实现更良性的发展。（作者单位：华润深国投信托有限公司）
在具体的实务中，经常会遇到各种类型的不同性質和收益水平的结构性存款和理财产品，在具体的核算和报表列报过程中，要有效关注相关方面的问题并进行深入的探究，采取相对应的应对措施。在整个过程中，要针对结构化存款和理财产品的主要内涵进行深入细致的探究，并着重把握相关方面的要点内容，同时针对两者在核算和报表列报的过程中所应该注意的相关事项以及基本操作流程进行有效把握，相关的会计人员要与时俱进，充分利用现代化的手段，采取现代化的经营管理理念，使结构性存款和理财产品的核算和报表列报等一系列与之相对应的各项工作得到进一步的完善和优化，并呈现出十分理想的应用效果。
一、结构化存款的主要内涵
通常意义上我们所称之为的结构性存款主要指的是商业银行以吸收客户存款为基础而有针对性的结合实际的情况，增加一定程度的衍生产品结构，并在这个过程中通过与国际、国内金融市场各类指数相互联系而进行挂钩，并以投资者承担一定程度的风险作为基础而获得比普通存款更高收益的产品。结构性存款所涉及的挂钩标的有着多种多样的种类，比较常见的挂钩标的主要涉及境内外利率、汇率、股票、基金、商品价格指数等一系列相关方面内容。结构性存款是一个融合固定收益和选择权而有效构成的一种组合形式的产品交易，它通过选择权和固定收益产品的有机融合，确保结构性产品的投资回报与连接标的关联以及资产价格波动产生相对应的联动效应，这样能够有效实现本金的保障，并获得更高的投资报酬率。
二、结构性存款的财务处理和报表列报
从上文所述的定义也可以很明显的看出，结构性存款一般情况下，应该包括两部分内容，分别是：主合同和衍生工具部分。
（一）关于主合同的分类分析：
有相关的专家学者认为，结构性存款里面所包含的主合同要由银行提供本金偿还保障，主合同信用风险与通常的银行定期存款并没有特别大的差别，通常情况下，持有人所承担的是银行信用风险，所以在这样的情况下可以有效进入到银行存款科目。一般来讲，如果银行对结构性存款提供了相应的存款单/存款证明，这就可以有效表明，其属于企业银行账户中的存款，并不是理财产品，在这样的情况下，企业就可以把这种结构性存款主合同计入到银行存款。相反的，因为有理财产品的性质，就要进一步有效分析合同条款内容，进一步计入到应收款项类科目中。
（二）衍生工具部分的分类分析：在相关方面进行财务处理的过程中，要着重针对相关的情况，针对结构性存款内部所涉及的衍生工具进行相对应的分门别类，并进行着重分析。
对于结构性存款里面所包含的衍生工具部分，要进一步有效分析其是否可以实施分拆，着重考虑：嵌入衍生工具是否符合衍生工具定义、和主合同是否真正意义上存在着比较紧密的关系、公允价值是否能够单独可靠的计量等相关方面的问题。在问题分析的过程中要注意其顺序性，不能颠倒顺序或者出现某方面的漏洞，同时以分析的结果为基础，如果结构性存款中的嵌入衍生工具从根本上同时满足衍生工具定义、与主合同不存在紧密关系、其公允价值能够单独、可靠地计量等相关方面的条件，就可以进行分拆，并把公允价值进行后续计量。
（三）如果嵌入衍生工具与存款合同在经济特征及风险方面存在密切联系，例如利率方面的风险，或者与嵌入衍生工具类似条款的工具不符合衍生工具的定义或无法单独计量，可以将结构性存款整体指定为以公允计价计量且其变动计入当期损益的金融资产。
三、银行理财产品的主要内涵
通常意义上我们所称之为的银行理财产品，主要指的是商业银行在着重针对潜在目标客户群体进行深入细致的分析，并以相关的分析结果作为基础针对特定目标客户群而设计、开发并持续销售的一种资金投资和管理计划。在理财产品这种投资模式中，银行所扮演的角色只是针对客户进行授权管理资金，就投资收益和风险与客户达成一致，或者客户和银行按照相应的约定方式来双方承担风险。通常情况下，结合具体的预期收益类型，可以把银行的理财产品有针对性的分为两种类别，分别是固定收益产品和浮动收益产品。
四、理财产品的财务处理及报表列报
当前，各大银行相继推出多种类型的理财产品，理财产品的种类十分繁多，所涉及的内容和形式也有很大的差别，从市场层面而言，大体上可以分为收益与利率、汇率等基础金融变量挂钩的理财产品、收益与利率、汇率等基础金融变量未挂钩的理财产品等相关类型。
（一）对于收益与利率、汇率等基础金融变量挂钩的理财产品
这类理财产品从根本上来讲归属于债务合同中嵌入的衍生金融工具，是一种混合金融工具，可选择分拆将主合同有针对性的具体划分成贷款或应收款项类投资，把嵌入衍生金融工具分类为交易性金融资产。在经济特征和风险等相关方面，如果嵌入衍生工具与债务合同存在某种程度的联系，在这样的情况下要有针对性的把整体指定为以公允计价计量且其变动计入当期损益的金融资产。
（二）对于收益与利率、汇率等基础金融变量未挂钩的理财产品
一般情况下，要把它归类成可供出售金融资产，在这个范围内进行相对应的核算，如果在财务报表列报的过程中，要把它当作可供出售的金融资产或其他流动资产。同时要着重关注持有至到期投资产品，这类产品所涉及的基本条件必须要确保保本、有固定收益、存在活跃市场报价以及收益与利率、汇率等基础金融变量未挂钩等相关方面的4个条件并且同时满足，才列为持有至到期投资。如果在一年内到期的，应把它归类为其他流动资产进行列报。通常情况下，银行投资理财产品，如果在规定中有效明确承诺保本和固定收益，在这样的情况下，应该归属于贷款或者应收款的项目中，并且在实际的操作过程中要有效结合到期日的具体情况而有效列报到其他流动资产、其他非流动资产以及一年内到期的非流动资产项目中。
五、结语
通过上文的论述，可以很明显的看出，在具体的实务中，总是难免会遇到多种多样的不同性质和收益水平的结构性存款以及纷繁复杂的理财产品，所涉及的这些金融工具计入哪些会计科目是最合适的，这是金融领域所持续关注的焦点问题。在本文中针对相关方面的问题进行了着重探究，特别是在核算和列表列报过程中的具体事项和流程进行了分析，希望通过论述能够为具体的实务操作和其他的专业机构提供相对应的建议，并希望在今后的实践过程中，相关的监管部门能够结合自身的实际情况和行业的发展趋势，正式出台相对应的结构性存款和理财产品报表的具体指导意见。相信有了更明确的规范和优化内容，可以为具体的工作提供切实有效的参考依据，并进一步有效促进金融事业实现更良性的发展。（作者单位：华润深国投信托有限公司）