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摘 要：随着我们国家经济的迅速发展，税收成为了我们国家企业经济体制中的重要环节，税务筹划直接影响了企业的最终效益。如何合理的进行税务筹划是现阶段我们国家企业面临的一个重要的问题。藉此，本文立足于税务筹划的内涵，深入探讨了税务筹划对企业某些方面的影响。
关键词：税务筹划 会计核算 财务管理
一、引言
近年来我们国家的经济迅速发展，税收作为我们国家经济来源的主导渠道对我们国家的经济和企业经济发展有着重要的作用。合理的税收筹划关系着企业经济发展的进程，为减轻企业的税务负担，税收筹划成为了目前企业管理的重要环节之一。企业是由多个管理环节相互连接构成的，企业的经济发展作用于这些环节，并且这些环节对企业的经济发展起到推动作用。因此，税务筹划对企业的影响研究有着鲜明的现实意义。
二、税务筹划的内涵和筹划原则
1.税务筹划的内涵。税务筹划的最终目的是为了使企业在税收法律的规定下，对企业的日常生产及风投等活动进行筹划，利用现有的优惠税收政策，来达到税务交付后的最大利润。它的基础是我们国家现有的优惠税收政策，基本条件是对企业的发展和日常活动有良好的评估和计算。从某种意义来说，企业的税收筹划是一种理想的投资行为或者是理财行为。
2.税务筹划的基本原则。
（1）合法性。税务筹划的基础是我们国家现有的税收政策，因此在进行企业税务筹划时，要遵循我们国家现有的法律法规，不偷税漏税。让企业的税务筹划在合法的前提下达到税收后企业经济效益最大化。在进行筹划工作时，如果出现多种方案选择，则应该首先考虑方案的合法性，再根据企业受益考虑方案的合理性。在保证企业受益最大化的前提下让企业价值发挥到最大。为我们国家的社会建设贡献自己的一份力量。（2）计划性。所谓的企业税务筹划的计划性，主要指的是企业在进行税务筹划的开始阶段前安排，其主要表现在提前对企业的发展和日常生产进行统计，对企业的经济效益做出合理的估算等，以此为基础对企业税务进行合理的筹划。通过这预期的安排，企业也对自身的发展和经济情况有了一定的了解，为后续的企业税务筹划工作奠定了基础。使得最后的企业税务筹划方案具有多样性，增加企业税务筹划方案选择的灵活性，对企业的经济发展和企业经济效益最大化有着鲜明的现实意义。纳税成为企业经济活动中必不可少的一个环节，其进行是有一定的强制性的。在企业和企业之间进行交易后，需要进行纳税活动。企业在取得财产后也是需要进行纳税活动的。那么企业税务筹划的计划性其实就是，对所有的税务进行计划，其计划的可行性就是税务筹划的计划性。（3）选择性。在企业的日常发展中，会进行类似于投资、理财等这样的经济活动。因此这就决定了企业税收的交付方式具有多样性。对于企业不同的经济发展会有不同的税收方式。这在某种程度上也决定了企业税务筹划方案的多样性。选择更多则机会更多，在多样化的税务筹划方案中来寻求企业经济效益的最大化。（4）目的性。企业的税务筹划其目的是为让企业在进行税务交付前提下，可以保障企业经济效益最大化。其主要是通过以下两种方式对企业的税务支付进行节约，来实现企业经济效益的最大化。第一，企业的低税负表示企业的税收成本比较低，因此企业的资金回流便有了较高的保障，企业经济也会有明显的提升。第二，通过推延纳税时间的方式，来使企业资金获得充分的准备时间，降低了企业的税务压力。以此达到企业经济效益的最大化。
三、有效的税务筹划的对会计核算的影响
企业的会计核算是企业领导者对企业经济发展认知的重要途径之一，会计核算的质量很大程度上决定了企业发展策略的建立和企业的发展方针。为保障企业的经济效益最大化，税务筹划工作就需要会计核算的支持，通过税务筹划来对企业的会计核算进行改善。税务筹划对会计核算的主要影响有以下几个方面：
1.固定资产折旧。企业的固定资产是一个企业的资产所在，是一个企业的主要成本所在。在会计核算领域中，对固有资产的折旧方法主要有“年限平均法、工作量法、双倍余额递减法等”。从税收的角度来说，我们国家的企业折旧额是可以在税前直接扣除的。因此，企业的折旧额计算有着多种选择，每种选择都是会导致企业税务资金结果的改变，最终导致企业所得税的不同。例如，在企业正常发展时期，如果刚好处在税收优惠期，那么可以通过快速折旧法对企业的的税务进行优筹划，通过税前折旧额的大量扣除，来促使企業的的税务量减少，以此来实现递延纳税，减轻企业的纳税压力，保障企业经济效益最大化。所以，在现实生活中，企业的税收筹划可以根据不同的折旧方式来改善企业的赋税情况，最终确定合理的会计核算模式[2]。
2.存贷计价方法。我们国家在会计准则中明文规定，企业的存贷计价核算方法主要分为个别计价方法、加权平均法、移动加权平均法、先进先出法。并且由于计算对象的特殊性在进行会计核算时，一旦选定计算方法就不能再次更换核算方法，如果必须要进行计算方法的更改则需要在下一个季度的纳税开始前向税务机关进行报批和审核。因此企业在进寻存贷计之前要充分的考虑企业的整体情况，尤其是企业的内部情况，考虑国家的发展政策和对该方面的宏观调控力度，以及经济市场出现的通货膨胀问题和物价波动。通常情况下，企业采用的主要存贷计算方法为加权平均法和移动加权平均法这两种计价方法。这两种计价方法可以避免由于企业成本波动，而造成的税收异常波动现象。但是这两种计价方法也并不是绝对的，如果企业正处在物价预计居高不下的环境下，则应该采用先进先出的计算方法。最终获得资金的最大使用价值。
3.销售结算。在企业的日常生活中，对于产品销售所采用的计算方法有很多，例如：委托代销、分期付款等不同的计价方法，不同的销售模式将会决定不同的销售收入确定时间，而不同的销售收入确定时间将会决定不同的纳税期限，因此企业可以通过对于销售结算方式的改变，从而控制销售的时间，以此来确定时间并且实现递延的纳税效果。对于企业会计核算工作有着鲜明的现实意义。 4.资产减值准备。按照我们国家的《企业会计制度》内容的规定，企业应该定期的进行各项资产的核算，可以一个季度一审核，也可以是年终的时候进行全面的检查，并且要科学合理的预计各项资产的各项损失，为企业的发展制度提供必要的数据支持和数据参考。并且通过对于各项资产的全面审核，对各项资产可能发生的资产计提资产减值做出适当的准备，避免突如其来的经济变动，让企业的内部結构不稳定。在税收法律允许的情况下，我们可以应用其他方法，增加当前的扣除项目数量。以此来减少应纳税所得额的减少，从而减少上交所得税。其一方面表现了权责发生制及收入费用配比制度的会计核算原则，一方面又符合相关的法律规定，并且符合坏账准备中可以扣除这一项目。因此采用这种方式可以递延纳税的期限，并且减轻企业的经济负担，增加了企业资金的流动量，促进企业长久稳定性'的发展。
5.相关的广告费和招待费。根据我们国家的的明文规定，我们国家的企业在生产经营中有额外的业务招待费用支出，应按照企业发生额的百分之六十扣除，但是这扣除额度也是有上限的，这一扣除额度最大不会超过企业当年营业额度的百分之五，企业在正常额度生产和营销中发生的广告费和招待费，除了我们国家的国务院财政部门，税务主管部门明文规定的条例之外，其不超过年营业额的百分之十五予以扣除，超过标准的将会在以后年度结转过程中扣除。这就是税法与会计核算的差异性问题，可以通过获取资金的时间价值来实现税务筹划的目的[5]。
四、有效的税务筹划对企业财务管理的影响
对于企业来说，财务管理的施行意义在于将企业的单位成本价值高效化，降低企业成本，提高企业的利润，使企业的经济效益最大化。通常情况下，企业的财务管理是要将企业的财务进行合理的整合，其目的是为了让企业在短时间内可以长期具有较高的市场竞争。以此为基础让企业的经济效益得到保障。这同时也是企业经济发展的重要战略目标[6]。
1.企业税收筹划的合理运用。企业税务筹划的最终目的是将企业承担的税务量有效的降低。通过税务筹划让企业的财务资源可以得到合理的运用。并且在此基础之上让企业的财务管理风险得以降低。企业税务筹划工作作为企业税务管理的重要组成部分，需要规范科学的管理制度作为基础。这在一定程度上让企业的财务管理制度进一步的完善，提高了财务管理人员的专业技能，让企业的财务管理水平得以提升。并且在现阶段，我们国家的税收优惠行业都是新兴的高科技行业，因此企业进行税务筹划的同时要对国家的政策进行研究，改善自己的经营管理方式，来使企业的税务筹划工作顺利的进行[7]。
2.税收筹划的必要性。对于企业来说，利用最少的资本去投资使利润最大化是财务管理的重要目标。税收筹划的关键是实现企业生产经营效率。影响企业成本的主要因素有很多，特别是税收，税收是最直接和最有效的因素。税收有很多特点：如合法性、时效性、公共福利等，企业支出税也包括在资金净流出的类别，但是依法纳税的基本义务，所以必须应用税收政策来减少税。这表明，税收筹划对企业财务管理和企业发展具有十分重要的影响，因此加强企业财务管理在税收筹划过程中，是非常必要的。同时税务筹划对企业财务管理也有着深远的影响。
五、结语
随着世界经济全球化时代的到来，我们国家的企业不断的面对国外企业的冲击。市场竞争力越来越大。有效的税务筹划对企业经济发展有着重要的作用。是保障企业具有较高竞争力的必然条件。本文针对现阶段的企业税务筹划的开展，对其在企业价值、会计核算、财务管理方面的影响进行了深入的研究。
参考文献：
[1]陈钰泓. 纳税筹划与盈余管理[D].西南财经大学，2009.
[2]季晓燕. 税收筹划对企业价值影响的研究[D].浙江财经大学，2015.
[3]杨萍. 新会计准则对企业税务管理与筹划的影响探讨[J]. 财会学习，2016，05：19-21.
[4]陈钰泓. 纳税筹划与盈余管理[D].西南财经大学，2009.
[5]刘东艳. 税务筹划对企业会计核算的影响分析[J]. 现代经济信息，2013，21：269.
[6]杨萍. 新会计准则对企业税务管理与筹划的影响探讨[J]. 财会学习，2016，05：19-21.
[7]许志平. 利用税务筹划活动 降低增值税对企业的税负影响[J]. 中国外资，2013，18：51.
关键词：税务筹划 会计核算 财务管理
一、引言
近年来我们国家的经济迅速发展，税收作为我们国家经济来源的主导渠道对我们国家的经济和企业经济发展有着重要的作用。合理的税收筹划关系着企业经济发展的进程，为减轻企业的税务负担，税收筹划成为了目前企业管理的重要环节之一。企业是由多个管理环节相互连接构成的，企业的经济发展作用于这些环节，并且这些环节对企业的经济发展起到推动作用。因此，税务筹划对企业的影响研究有着鲜明的现实意义。
二、税务筹划的内涵和筹划原则
1.税务筹划的内涵。税务筹划的最终目的是为了使企业在税收法律的规定下，对企业的日常生产及风投等活动进行筹划，利用现有的优惠税收政策，来达到税务交付后的最大利润。它的基础是我们国家现有的优惠税收政策，基本条件是对企业的发展和日常活动有良好的评估和计算。从某种意义来说，企业的税收筹划是一种理想的投资行为或者是理财行为。
2.税务筹划的基本原则。
（1）合法性。税务筹划的基础是我们国家现有的税收政策，因此在进行企业税务筹划时，要遵循我们国家现有的法律法规，不偷税漏税。让企业的税务筹划在合法的前提下达到税收后企业经济效益最大化。在进行筹划工作时，如果出现多种方案选择，则应该首先考虑方案的合法性，再根据企业受益考虑方案的合理性。在保证企业受益最大化的前提下让企业价值发挥到最大。为我们国家的社会建设贡献自己的一份力量。（2）计划性。所谓的企业税务筹划的计划性，主要指的是企业在进行税务筹划的开始阶段前安排，其主要表现在提前对企业的发展和日常生产进行统计，对企业的经济效益做出合理的估算等，以此为基础对企业税务进行合理的筹划。通过这预期的安排，企业也对自身的发展和经济情况有了一定的了解，为后续的企业税务筹划工作奠定了基础。使得最后的企业税务筹划方案具有多样性，增加企业税务筹划方案选择的灵活性，对企业的经济发展和企业经济效益最大化有着鲜明的现实意义。纳税成为企业经济活动中必不可少的一个环节，其进行是有一定的强制性的。在企业和企业之间进行交易后，需要进行纳税活动。企业在取得财产后也是需要进行纳税活动的。那么企业税务筹划的计划性其实就是，对所有的税务进行计划，其计划的可行性就是税务筹划的计划性。（3）选择性。在企业的日常发展中，会进行类似于投资、理财等这样的经济活动。因此这就决定了企业税收的交付方式具有多样性。对于企业不同的经济发展会有不同的税收方式。这在某种程度上也决定了企业税务筹划方案的多样性。选择更多则机会更多，在多样化的税务筹划方案中来寻求企业经济效益的最大化。（4）目的性。企业的税务筹划其目的是为让企业在进行税务交付前提下，可以保障企业经济效益最大化。其主要是通过以下两种方式对企业的税务支付进行节约，来实现企业经济效益的最大化。第一，企业的低税负表示企业的税收成本比较低，因此企业的资金回流便有了较高的保障，企业经济也会有明显的提升。第二，通过推延纳税时间的方式，来使企业资金获得充分的准备时间，降低了企业的税务压力。以此达到企业经济效益的最大化。
三、有效的税务筹划的对会计核算的影响
企业的会计核算是企业领导者对企业经济发展认知的重要途径之一，会计核算的质量很大程度上决定了企业发展策略的建立和企业的发展方针。为保障企业的经济效益最大化，税务筹划工作就需要会计核算的支持，通过税务筹划来对企业的会计核算进行改善。税务筹划对会计核算的主要影响有以下几个方面：
1.固定资产折旧。企业的固定资产是一个企业的资产所在，是一个企业的主要成本所在。在会计核算领域中，对固有资产的折旧方法主要有“年限平均法、工作量法、双倍余额递减法等”。从税收的角度来说，我们国家的企业折旧额是可以在税前直接扣除的。因此，企业的折旧额计算有着多种选择，每种选择都是会导致企业税务资金结果的改变，最终导致企业所得税的不同。例如，在企业正常发展时期，如果刚好处在税收优惠期，那么可以通过快速折旧法对企业的的税务进行优筹划，通过税前折旧额的大量扣除，来促使企業的的税务量减少，以此来实现递延纳税，减轻企业的纳税压力，保障企业经济效益最大化。所以，在现实生活中，企业的税收筹划可以根据不同的折旧方式来改善企业的赋税情况，最终确定合理的会计核算模式[2]。
2.存贷计价方法。我们国家在会计准则中明文规定，企业的存贷计价核算方法主要分为个别计价方法、加权平均法、移动加权平均法、先进先出法。并且由于计算对象的特殊性在进行会计核算时，一旦选定计算方法就不能再次更换核算方法，如果必须要进行计算方法的更改则需要在下一个季度的纳税开始前向税务机关进行报批和审核。因此企业在进寻存贷计之前要充分的考虑企业的整体情况，尤其是企业的内部情况，考虑国家的发展政策和对该方面的宏观调控力度，以及经济市场出现的通货膨胀问题和物价波动。通常情况下，企业采用的主要存贷计算方法为加权平均法和移动加权平均法这两种计价方法。这两种计价方法可以避免由于企业成本波动，而造成的税收异常波动现象。但是这两种计价方法也并不是绝对的，如果企业正处在物价预计居高不下的环境下，则应该采用先进先出的计算方法。最终获得资金的最大使用价值。
3.销售结算。在企业的日常生活中，对于产品销售所采用的计算方法有很多，例如：委托代销、分期付款等不同的计价方法，不同的销售模式将会决定不同的销售收入确定时间，而不同的销售收入确定时间将会决定不同的纳税期限，因此企业可以通过对于销售结算方式的改变，从而控制销售的时间，以此来确定时间并且实现递延的纳税效果。对于企业会计核算工作有着鲜明的现实意义。 4.资产减值准备。按照我们国家的《企业会计制度》内容的规定，企业应该定期的进行各项资产的核算，可以一个季度一审核，也可以是年终的时候进行全面的检查，并且要科学合理的预计各项资产的各项损失，为企业的发展制度提供必要的数据支持和数据参考。并且通过对于各项资产的全面审核，对各项资产可能发生的资产计提资产减值做出适当的准备，避免突如其来的经济变动，让企业的内部結构不稳定。在税收法律允许的情况下，我们可以应用其他方法，增加当前的扣除项目数量。以此来减少应纳税所得额的减少，从而减少上交所得税。其一方面表现了权责发生制及收入费用配比制度的会计核算原则，一方面又符合相关的法律规定，并且符合坏账准备中可以扣除这一项目。因此采用这种方式可以递延纳税的期限，并且减轻企业的经济负担，增加了企业资金的流动量，促进企业长久稳定性'的发展。
5.相关的广告费和招待费。根据我们国家的的明文规定，我们国家的企业在生产经营中有额外的业务招待费用支出，应按照企业发生额的百分之六十扣除，但是这扣除额度也是有上限的，这一扣除额度最大不会超过企业当年营业额度的百分之五，企业在正常额度生产和营销中发生的广告费和招待费，除了我们国家的国务院财政部门，税务主管部门明文规定的条例之外，其不超过年营业额的百分之十五予以扣除，超过标准的将会在以后年度结转过程中扣除。这就是税法与会计核算的差异性问题，可以通过获取资金的时间价值来实现税务筹划的目的[5]。
四、有效的税务筹划对企业财务管理的影响
对于企业来说，财务管理的施行意义在于将企业的单位成本价值高效化，降低企业成本，提高企业的利润，使企业的经济效益最大化。通常情况下，企业的财务管理是要将企业的财务进行合理的整合，其目的是为了让企业在短时间内可以长期具有较高的市场竞争。以此为基础让企业的经济效益得到保障。这同时也是企业经济发展的重要战略目标[6]。
1.企业税收筹划的合理运用。企业税务筹划的最终目的是将企业承担的税务量有效的降低。通过税务筹划让企业的财务资源可以得到合理的运用。并且在此基础之上让企业的财务管理风险得以降低。企业税务筹划工作作为企业税务管理的重要组成部分，需要规范科学的管理制度作为基础。这在一定程度上让企业的财务管理制度进一步的完善，提高了财务管理人员的专业技能，让企业的财务管理水平得以提升。并且在现阶段，我们国家的税收优惠行业都是新兴的高科技行业，因此企业进行税务筹划的同时要对国家的政策进行研究，改善自己的经营管理方式，来使企业的税务筹划工作顺利的进行[7]。
2.税收筹划的必要性。对于企业来说，利用最少的资本去投资使利润最大化是财务管理的重要目标。税收筹划的关键是实现企业生产经营效率。影响企业成本的主要因素有很多，特别是税收，税收是最直接和最有效的因素。税收有很多特点：如合法性、时效性、公共福利等，企业支出税也包括在资金净流出的类别，但是依法纳税的基本义务，所以必须应用税收政策来减少税。这表明，税收筹划对企业财务管理和企业发展具有十分重要的影响，因此加强企业财务管理在税收筹划过程中，是非常必要的。同时税务筹划对企业财务管理也有着深远的影响。
五、结语
随着世界经济全球化时代的到来，我们国家的企业不断的面对国外企业的冲击。市场竞争力越来越大。有效的税务筹划对企业经济发展有着重要的作用。是保障企业具有较高竞争力的必然条件。本文针对现阶段的企业税务筹划的开展，对其在企业价值、会计核算、财务管理方面的影响进行了深入的研究。
参考文献：
[1]陈钰泓. 纳税筹划与盈余管理[D].西南财经大学，2009.
[2]季晓燕. 税收筹划对企业价值影响的研究[D].浙江财经大学，2015.
[3]杨萍. 新会计准则对企业税务管理与筹划的影响探讨[J]. 财会学习，2016，05：19-21.
[4]陈钰泓. 纳税筹划与盈余管理[D].西南财经大学，2009.
[5]刘东艳. 税务筹划对企业会计核算的影响分析[J]. 现代经济信息，2013，21：269.
[6]杨萍. 新会计准则对企业税务管理与筹划的影响探讨[J]. 财会学习，2016，05：19-21.
[7]许志平. 利用税务筹划活动 降低增值税对企业的税负影响[J]. 中国外资，2013，18：51.